內(nèi)部審計(jì)助力中小銀行防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑分析

中小銀行作為我國銀行體系的重要組成部分，通過擴(kuò)大服務(wù)覆蓋范圍、完善服務(wù)內(nèi)容，有效引導(dǎo)資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力支持。然而，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，中小銀行當(dāng)前面臨監(jiān)管政策趨嚴(yán)以及內(nèi)部經(jīng)營壓力增大的雙重挑戰(zhàn)。本文通過系統(tǒng)梳理中小銀行當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從如何平衡業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，研究探索新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)助力中小銀行防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的路徑。

一、引言

中小銀行在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。它們不僅是金融體系的重要組成部分，更是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)中小企業(yè)、滿足居民金融需求的重要力量。近年來，中小銀行的整體數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模都有了很大的擴(kuò)展。然而，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長方式向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，中小銀行自身缺陷以及因長期快速擴(kuò)張逐步積累的結(jié)構(gòu)性問題開始加速顯現(xiàn)。與此同時(shí)，為防范化解與穩(wěn)妥處置由此產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷規(guī)范與細(xì)化監(jiān)管要求，使中小銀行在提升公司治理能力及完善內(nèi)部控制方面面臨的監(jiān)管壓力進(jìn)一步增加。

內(nèi)部審計(jì)在中小銀行治理結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位，其作用主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)監(jiān)督及促進(jìn)經(jīng)營效率提升方面。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)中小銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理流程的獨(dú)立評(píng)估，不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷，而且能夠?yàn)楣芾韺犹峁?shù)據(jù)支持和決策依據(jù)，促進(jìn)資源的合理配置與利用。因此，內(nèi)部審計(jì)要牢牢把握其職能定位，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)政策研究，豐富審計(jì)手段，不斷探索多元化審計(jì)路徑，在立足自身實(shí)際的基礎(chǔ)上，突出特色化、差異化，為中小銀行在當(dāng)前復(fù)雜的金融環(huán)境中提升競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

二、目前我國中小銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

中小銀行的功能定位主要是服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、小微企業(yè)和城鄉(xiāng)居民。然而，相較于國有大型銀行和全國性股份制銀行，中小銀行因規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱以及缺乏多元化的盈利模式，對(duì)于金融政策、利率政策、監(jiān)管政策等的實(shí)時(shí)變動(dòng)具有較高的敏感度。加之中小銀行應(yīng)對(duì)政策影響的手段單一，應(yīng)對(duì)復(fù)雜監(jiān)管要求的能力偏弱，客觀上加劇了相關(guān)政策措施對(duì)中小銀行業(yè)務(wù)模式及風(fēng)控模式等方面的沖擊力。例如，近年來因政策導(dǎo)向，國有大型銀行下沉金融服務(wù)重心，在普惠金融等領(lǐng)域利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，以較低的資金成本獲取客戶資源，加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并且對(duì)中小銀行市場(chǎng)份額造成了一定程度的擠壓，使得中小銀行拓展新市場(chǎng)、新客戶的難度與成本不斷提升，不得不調(diào)整自身風(fēng)險(xiǎn)偏好，轉(zhuǎn)而接受部分資產(chǎn)質(zhì)量較差、信用風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶，導(dǎo)致中小銀行整體資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步下滑。

（二）市場(chǎng)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

從經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，一是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)雖總體運(yùn)行態(tài)勢(shì)向好，但仍存在下行壓力，且投資、消費(fèi)的總體需求不足，直接導(dǎo)致中小銀行業(yè)務(wù)收入和市場(chǎng)份額減少；二是銀行體系流動(dòng)性傳導(dǎo)分層加劇，中小銀行通過同業(yè)業(yè)務(wù)獲得市場(chǎng)流動(dòng)性的難度增加，成本高企。從資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)方面來看，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)期內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)也對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生了不良影響。在此背景下，不斷有中小銀行鋌而走險(xiǎn)，以追求超額收益為目標(biāo)，開展各類“創(chuàng)新”業(yè)務(wù)，通過多層嵌套、期限錯(cuò)配、拉長交易鏈條等方式，來達(dá)到突破信貸投向及規(guī)模管制、降低資本消耗、減少撥備計(jì)提以及掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量等目的。以上行為不僅加劇了中小銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而且極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)在金融產(chǎn)品、金融機(jī)構(gòu)之間交叉?zhèn)鲗?dǎo)，加之中小銀行自身流動(dòng)性管理體系不完善，資產(chǎn)負(fù)債管理較為粗放，使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測(cè)性進(jìn)一步加劇。如果風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步蔓延至其他區(qū)域及市場(chǎng)，產(chǎn)生外溢效應(yīng)，不僅中小銀行自身的生存與發(fā)展將受到嚴(yán)重威脅，系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也隨之增加。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)

受價(jià)格周期、金融周期、經(jīng)濟(jì)周期相互交織，企業(yè)經(jīng)營困難和金融機(jī)構(gòu)自身問題互為因果的影響，中小銀行不良貸款的上升趨勢(shì)明顯。據(jù)國家金融監(jiān)督管理總局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2024年末，我國城市商業(yè)銀行不良貸款余額為5434億元，不良率1.76%；農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款余額為7776億元，不良率2.8%。以上不良率分別高于1.6%的平均不良貸款率16BP和120BP。在以往“唯規(guī)模論”的粗放式發(fā)展進(jìn)程中，部分中小銀行借助經(jīng)濟(jì)周期及政策紅利，實(shí)現(xiàn)了快速擴(kuò)張。然而這種模式忽視了中小銀行發(fā)展的內(nèi)在質(zhì)量和效率，導(dǎo)致了產(chǎn)能的過剩和錯(cuò)配，進(jìn)而削弱了中小銀行發(fā)展的穩(wěn)健性和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著經(jīng)濟(jì)增速放緩以及監(jiān)管趨嚴(yán)，中小銀行面臨發(fā)展轉(zhuǎn)型的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)為：中小銀行的資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)受區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響較大，在經(jīng)濟(jì)下行周期中，因投向集中度過高產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)將尤為突出。此外，國家針對(duì)小微企業(yè)及房地產(chǎn)等行業(yè)，推出一系列信貸支持政策，允許滿足條件的借款人通過無還本續(xù)貸、延期還本付息等方式緩解債務(wù)償還壓力。然而，以上措施僅延緩風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)間，實(shí)際對(duì)于改善中小銀行資產(chǎn)質(zhì)量的作用相對(duì)有限，反而可能導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步聚集。另外，部分中小銀行迫于經(jīng)營壓力及監(jiān)管指標(biāo)紅線，對(duì)相關(guān)信息披露不充分，且暗中通過違規(guī)重組貸款、不嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類、虛假轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)等方式隱匿真實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。加之中小銀行自身信貸投放策略粗放，風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱，且部分中小銀行還存在相當(dāng)多的歷史遺留問題，使得中小銀行有待化解的信用風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)累積。

（四）公司治理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，中小銀行在公司治理方面雖取得一定成效，但面對(duì)金融市場(chǎng)擴(kuò)大開放、金融體系日益復(fù)雜的狀況，中小銀行公司治理目前所呈現(xiàn)出的完善性、規(guī)范性、有效性尚不能完全符合現(xiàn)代金融企業(yè)責(zé)任權(quán)力對(duì)等、激勵(lì)約束相容、風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)格的要求。在正確認(rèn)識(shí)和把握黨的領(lǐng)導(dǎo)與公司治理的關(guān)系方面，部分中小銀行未能將黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使黨組織核心作用虛化，導(dǎo)致其“把方向、管大局、保落實(shí)”的職能未能有效落實(shí)。在公司治理架構(gòu)方面，部分中小銀行“三會(huì)一層”運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范，其人員獨(dú)立性和專業(yè)性嚴(yán)重欠缺，甚至存在不能、不敢或者不愿履職的現(xiàn)象，導(dǎo)致決策權(quán)力過度集中。在股權(quán)管理方面，中小銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸呈現(xiàn)分化的趨勢(shì)，一方面表現(xiàn)為大股東股權(quán)過度集中，逐漸偏離最初的投資動(dòng)機(jī)，轉(zhuǎn)向謀取對(duì)銀行的控制權(quán)或者要求對(duì)銀行的經(jīng)營決策產(chǎn)生大影響，進(jìn)而為自身擴(kuò)張?zhí)峁┳銐虻男庞弥С?，形成“大股東控制”；另一方面表現(xiàn)為股權(quán)過度分散，在中小銀行內(nèi)部形成關(guān)鍵經(jīng)營管理決策由少數(shù)人掌控的“內(nèi)部人控制”。在激勵(lì)約束機(jī)制方面，中小銀行當(dāng)前的績效考核體系與薪酬激勵(lì)制度過度強(qiáng)調(diào)規(guī)模增速與短期效益，延期支付與風(fēng)險(xiǎn)損失回溯追責(zé)體系尚未完善，由此產(chǎn)生的激勵(lì)錯(cuò)配客觀上誘導(dǎo)了經(jīng)營行為的短期化與機(jī)會(huì)主義傾向。

（五）員工行為及道德風(fēng)險(xiǎn)

近年來，中小銀行的部分管理人員信奉“內(nèi)控要求應(yīng)為業(yè)務(wù)發(fā)展讓路”的價(jià)值導(dǎo)向，重業(yè)績、輕合規(guī)，致使中小銀行從業(yè)人員職業(yè)行為規(guī)范約束軟化，道德風(fēng)險(xiǎn)問題日益凸顯。具體表現(xiàn)為：一是操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺位，關(guān)鍵崗位缺乏有效制衡，信貸審批、資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)尋租現(xiàn)象頻發(fā)。二是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，對(duì)員工異常行為的監(jiān)測(cè)、排查和處置流于形式。從監(jiān)管執(zhí)行層面看，一方面，部分監(jiān)管機(jī)構(gòu)資源配置不足，難以實(shí)現(xiàn)穿透式監(jiān)管；另一方面，監(jiān)管者與被監(jiān)管對(duì)象之間可能存在利益勾連，形成“監(jiān)管俘獲”現(xiàn)象。這種內(nèi)部約束與外部監(jiān)管的“雙重失效”，最終演化為系統(tǒng)性腐敗，嚴(yán)重挫傷內(nèi)部人員干事創(chuàng)業(yè)、守正經(jīng)營的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

三、內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)中小銀行防范化解風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)路徑

在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)相互交織。中小銀行內(nèi)部審計(jì)部門亟待采取針對(duì)性措施，提升審計(jì)工作的有效性和前瞻性，通過對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性的審計(jì)措施，為銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控和可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

（一）強(qiáng)化政策合規(guī)性審計(jì)

一是加強(qiáng)政策跟蹤與解讀。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期梳理研判國家重大政策措施和決策部署，跟蹤監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最新監(jiān)管動(dòng)態(tài)，評(píng)估本機(jī)構(gòu)現(xiàn)有產(chǎn)品服務(wù)和業(yè)務(wù)流程是否符合最新監(jiān)管要求。把握審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)信貸政策、資本管理、流動(dòng)性管理等領(lǐng)域應(yīng)持續(xù)關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止，不符合工作實(shí)際、制約業(yè)務(wù)發(fā)展、阻礙規(guī)劃落實(shí)等方面的問題，并據(jù)此提出政策落實(shí)的方向性、指導(dǎo)性意見。二是確保政策執(zhí)行合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開展專項(xiàng)合規(guī)審計(jì)，檢查本機(jī)構(gòu)在反洗錢、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、數(shù)據(jù)安全等方面的合規(guī)性問題，確保相關(guān)政策執(zhí)行到位。三是督導(dǎo)制定與執(zhí)行應(yīng)急預(yù)案。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)督導(dǎo)本機(jī)構(gòu)相關(guān)部門制定與執(zhí)行應(yīng)急預(yù)案，以及時(shí)采取相關(guān)措施應(yīng)對(duì)政策變化，確保本機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略以應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)

一是聚焦負(fù)債結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性指標(biāo)，審計(jì)存貸期限錯(cuò)配情況，通過壓力測(cè)試等手段，評(píng)估關(guān)鍵指標(biāo)是否滿足監(jiān)管要求；檢查負(fù)債端存款吸收能力是否均衡，分析其對(duì)本機(jī)構(gòu)保持流動(dòng)性是否存在潛在影響。二是全面評(píng)估本機(jī)構(gòu)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審計(jì)該體系是否與本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配，是否能夠及時(shí)對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、監(jiān)測(cè)和預(yù)警；核查流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額設(shè)定及執(zhí)行情況，分析各業(yè)務(wù)條線的總量、結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)偏好，確保流動(dòng)性管理措施與業(yè)務(wù)發(fā)展相協(xié)調(diào)。三是內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)定期評(píng)估本機(jī)構(gòu)在壓力測(cè)試中流動(dòng)性是否能夠得到滿足，若出現(xiàn)流動(dòng)性不足的情形，是否能夠充分采取有效的應(yīng)急預(yù)案。

（三）優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理

一是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)全面摸清本機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)分析不同種類資產(chǎn)的占比、信貸投向及其風(fēng)險(xiǎn)特征，依據(jù)經(jīng)營實(shí)際狀況精確評(píng)估本機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)偏好及相關(guān)業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。二是持續(xù)關(guān)注資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，檢查是否存在應(yīng)入表而未入表的不良貸款，是否存在同一客戶分類不一致或通過貸款重組滯后、掩蓋信用風(fēng)險(xiǎn)的行為，并充分利用外部數(shù)據(jù)多維度核實(shí)借款人及其關(guān)系人真實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。三是強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)核銷轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的審計(jì)，全面梳理清收、核銷、轉(zhuǎn)讓以及出表資產(chǎn)回表后再處置的業(yè)務(wù)流程，排查是否存在通過信托、資管等通道虛假轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)的行為，并通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)核實(shí)已出表企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，防范逃廢債及關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。四是建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，定期分析區(qū)域、行業(yè)、機(jī)構(gòu)及產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)變化，研判風(fēng)險(xiǎn)演變趨勢(shì)，及時(shí)揭示重大風(fēng)險(xiǎn)。五是完善全流程審計(jì)，根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)特征分析本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及內(nèi)控狀況，動(dòng)態(tài)掌握違規(guī)操作新手段，及時(shí)揭示體制機(jī)制缺陷。六是加強(qiáng)內(nèi)外部協(xié)同，完善本機(jī)構(gòu)橫向、縱向聯(lián)絡(luò)機(jī)制及與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的定期溝通機(jī)制，確保對(duì)本機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的全面掌握。

（四）完善公司治理評(píng)估機(jī)制

一是評(píng)估公司是否建立健全治理機(jī)制，通過對(duì)“三會(huì)一層”的構(gòu)成、職責(zé)及議事規(guī)則的審查，評(píng)估現(xiàn)有機(jī)制是否能夠充分履行股東權(quán)利義務(wù)并有效約束股東行為；核查各層級(jí)在重大經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的授權(quán)是否清晰并確保決策程序合規(guī)、透明。二是強(qiáng)化股東及股權(quán)管理審計(jì)，對(duì)重要股東進(jìn)行穿透核查，核實(shí)股東資質(zhì)是否符合監(jiān)管要求，入股資金來源是否符合監(jiān)管規(guī)定，是否存在以非自有資金入股或變相提供入股資金的行為；結(jié)合內(nèi)外部信息，排查是否存在未披露的股東間關(guān)聯(lián)關(guān)系。同時(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)控本機(jī)構(gòu)股權(quán)質(zhì)押規(guī)模及是否出現(xiàn)被凍結(jié)、被處置等情形。三是穿透分析大額信貸資金去向，監(jiān)控業(yè)務(wù)集中度，核查重要股東是否不當(dāng)使用股東權(quán)利，直接或間接干預(yù)銀行經(jīng)營管理。四是深入分析股權(quán)構(gòu)成，排查是否存在因股權(quán)分散導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。

（五）嚴(yán)格防控員工行為與道德風(fēng)險(xiǎn)

一是深入分析員工行為與舞弊手段，重點(diǎn)關(guān)注舞弊行為的隱形變異和翻新升級(jí)，強(qiáng)化對(duì)授信審批、不良資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支、集中采購、薪酬費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的排查。二是強(qiáng)化“三道防線”，協(xié)同監(jiān)督，通過深化和拓展行為場(chǎng)景，整合內(nèi)控與審計(jì)資源，形成監(jiān)督合力。三是聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域與關(guān)鍵崗位，緊盯權(quán)力集中、資金密集的部門和崗位，如信貸審批、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)營等，做到對(duì)業(yè)務(wù)及人員審計(jì)的全面覆蓋。四是緊盯高級(jí)管理人員及關(guān)鍵崗位人員是否存在違法行為，重點(diǎn)排查以上人員在貸款發(fā)放、不良資產(chǎn)處置及其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的利益輸送、權(quán)力尋租、內(nèi)外勾結(jié)等問題，及時(shí)識(shí)別和遏制道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。五是構(gòu)建長效監(jiān)督機(jī)制，通過完善員工行為監(jiān)測(cè)體系，筑牢道德風(fēng)險(xiǎn)防線。

針對(duì)上述重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，中小銀行內(nèi)部審計(jì)部門除應(yīng)采取相應(yīng)審計(jì)措施外，還應(yīng)不斷提升自身管理效能。具體從以下六個(gè)方面著手：一是緊盯檢查要點(diǎn)及整改情況，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到有效整改；二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)感知和預(yù)判能力，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置；三是優(yōu)化審計(jì)模型運(yùn)用，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，持續(xù)更新審計(jì)模型，提升風(fēng)險(xiǎn)量化管理水平；四是發(fā)揮數(shù)據(jù)資源效能，構(gòu)建智能化審計(jì)平臺(tái)，提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度；五是加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)，建立持續(xù)培訓(xùn)機(jī)制；六是強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將審計(jì)成果與績效考核、內(nèi)控優(yōu)化相結(jié)合，推動(dòng)中小銀行全面提升經(jīng)營與治理水平。

（作者單位：蘭州銀行審計(jì)部）