碳稅與碳排放權(quán)交易的協(xié)同發(fā)展研究

摘 要：在全球氣候治理新格局下，各國(guó)碳排放政策體系面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)需求。自“雙碳”目標(biāo)提出以來(lái)，我國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)建設(shè)取得顯著進(jìn)展，2021年7月正式啟動(dòng)的全國(guó)碳市場(chǎng)經(jīng)過(guò)三年運(yùn)行，市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制已初步發(fā)揮作用，有效提升了企業(yè)的碳資產(chǎn)管理意識(shí)和市場(chǎng)化減排動(dòng)力。然而，隨著全國(guó)碳市場(chǎng)進(jìn)入第二個(gè)履約周期，市場(chǎng)效率不足、流動(dòng)性欠缺等結(jié)構(gòu)性矛盾逐漸顯現(xiàn)。基于此，本文從碳稅與碳排放交易協(xié)同發(fā)展的角度出發(fā)，系統(tǒng)分析了歐盟、北美等典型碳市場(chǎng)的政策協(xié)同實(shí)踐，論證了碳稅與碳排放權(quán)交易機(jī)制協(xié)同發(fā)展的制度優(yōu)勢(shì)，深入探討了我國(guó)實(shí)施碳稅和碳排放交易協(xié)同發(fā)展的必要性與可行性，提出了符合我國(guó)國(guó)情的碳市場(chǎng)建設(shè)路徑，以期為我國(guó)碳市場(chǎng)的有效、平穩(wěn)發(fā)展提供理論參考和實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：碳稅；碳排放交易；協(xié)同發(fā)展；實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；路徑設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào)：F062.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2025）04（a）--05

當(dāng)前，我國(guó)正面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)保護(hù)的雙重挑戰(zhàn)，綠色發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。為此，我國(guó)積極推進(jìn)碳減排工作，2017年底建立了碳排放權(quán)交易體系，并于2021年7月16日正式啟動(dòng)上線交易。截至2022年7月15日，我國(guó)碳排放交易市場(chǎng)中，碳排放配額的累計(jì)成交量已達(dá)1.94億噸，成交額為84.92億元。但與國(guó)際碳市場(chǎng)相比，我國(guó)碳市場(chǎng)發(fā)展仍然受限，集中表現(xiàn)為覆蓋窄、規(guī)模小、價(jià)格低、地區(qū)性碳交易市場(chǎng)協(xié)同發(fā)展不均衡等方面。“雙碳”目標(biāo)的提出對(duì)我國(guó)優(yōu)化碳減排政策提出了更高要求，探索構(gòu)建碳稅和碳排放權(quán)交易的協(xié)同發(fā)展路徑為碳減排政策的優(yōu)化提供了思路（2024，楊琳）。

碳稅與碳排放交易作為控制碳排放的兩種主要手段，曾引發(fā)廣泛爭(zhēng)論。碳稅通過(guò)對(duì)碳排放征收費(fèi)用來(lái)抑制高碳產(chǎn)業(yè)（H?BLER M，2011），而碳排放交易則通過(guò)設(shè)立碳排放權(quán)交易市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)（Yu P， Hao R， Cai et al，2022）。當(dāng)前，瑞典、挪威等國(guó)家已實(shí)施碳稅制度，而歐盟、中國(guó)等則主要通過(guò)碳排放交易來(lái)控制碳排放。從根本性質(zhì)上看，碳排放問題在根源上可歸結(jié)為“外部性”，碳稅及碳排放交易均屬于為處理公共產(chǎn)品外部性而運(yùn)用的基于市場(chǎng)機(jī)制的手段（夏凡等，2023）。作為激勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排并主動(dòng)開發(fā)創(chuàng)新型碳減排技術(shù)的重要手段，二者都可以有效降低減排成本，提升減排效率，但它們?cè)诶碚摵蛯?shí)踐方面又各有不同。首先，兩種減排手段的理論基礎(chǔ)和運(yùn)作機(jī)理不盡相同。從理論基礎(chǔ)來(lái)看，碳稅是基于科斯定理和庇古稅理論，被認(rèn)為是能夠有效減少碳排放和促進(jìn)能源革命的價(jià)格激勵(lì)手段（ZHU L等，2020），具備行政成本較低、適用性廣、靈活性高等優(yōu)勢(shì)；碳排放交易是基于環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、資源稀缺性理論和外部性理論，以較低的社會(huì)成本實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)的市場(chǎng)類政策工具（段茂等，2018）。從運(yùn)作機(jī)理看，碳稅具有稅收的強(qiáng)制性，碳稅定價(jià)主要取決于政府制定的稅率；碳交易市場(chǎng)的碳價(jià)則主要取決于市場(chǎng)供需，以交易機(jī)制為核心。其次，從實(shí)踐角度來(lái)看，二者在減排效果、減排成本和覆蓋范圍等方面各有優(yōu)劣。例如，碳排放交易借助管控碳排放的總體規(guī)模，由政府設(shè)定初始碳排放額度的上限數(shù)值，而碳價(jià)則由市場(chǎng)機(jī)制予以確定，使得減排成效具備可確定的特性。（劉磊和張永強(qiáng)，2019）；碳稅則通過(guò)稅率高低來(lái)調(diào)節(jié)各個(gè)主體的碳排放意愿，碳稅減排成本低、減排效果固定且覆蓋范圍廣。相較于碳排放交易，一國(guó)可以依托完善的稅收監(jiān)管體系，降低后續(xù)征管過(guò)程中的碳稅實(shí)施成本和碳稅管理成本。但政府有限的管理能力和企業(yè)較高的交易成本，使得碳排放交易往往適用于大型排放主體，相反，碳稅稅制調(diào)整具備靈活性和可操作性，適用范圍更廣、公平性更強(qiáng)。

盡管碳稅與碳排放交易各有優(yōu)勢(shì)，但越來(lái)越多學(xué)者認(rèn)為二者協(xié)調(diào)使用效果更佳，二者協(xié)同能夠綜合發(fā)揮稅收的強(qiáng)制性和市場(chǎng)的靈活性，既可保證減排效率，又可兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展（曹裕，王子彥，2015）。國(guó)外學(xué)者Brink et al.（2016）運(yùn)用動(dòng)態(tài)CGE模型針對(duì)歐盟碳排放交易體系與碳稅政策共同施行狀況展開模擬研究，結(jié)果顯示，在歐盟碳排放交易體系開始運(yùn)作后，若征收碳稅，可以有效降低配額價(jià)格，并有利于提升配額購(gòu)買者的福利水平。劉磊和張永強(qiáng)（2019）對(duì)碳稅與碳排放交易市場(chǎng)混合機(jī)制的可操作性進(jìn)行研究，結(jié)果也指出，我國(guó)在進(jìn)行碳交易試點(diǎn)摸索進(jìn)程中，應(yīng)考慮引入碳稅政策作為輔助與補(bǔ)充手段，進(jìn)一步完善相關(guān)機(jī)制與政策體系?？傮w來(lái)看，二者協(xié)同在我國(guó)的通用性仍需深入探討。

1 碳稅和碳排放權(quán)交易機(jī)制的國(guó)際實(shí)踐

1.1 碳稅和碳排放權(quán)交易機(jī)制的國(guó)外實(shí)踐

各國(guó)因政治和經(jīng)濟(jì)條件的差異，在碳減排政策的選擇上呈現(xiàn)多樣化，具體如下。

1.1.1 單獨(dú)使用碳稅或碳排放交易的單一政策模式

很多國(guó)家選擇僅使用其中一種碳減排政策，如部分歐盟國(guó)家僅加入了碳排放權(quán)交易體系而未開征碳稅。以荷蘭為例，作為歐盟重要的成員國(guó)，同時(shí)也是歐盟碳排放交易體系（EU ETS）的積極參與者，通過(guò)設(shè)定嚴(yán)格的碳排放上限和分配排放權(quán)，成功降低了國(guó)內(nèi)企業(yè)的碳排放量，進(jìn)而促進(jìn)了資源的優(yōu)化配置（張鳳海和朱真，2023）。與此相反，瑞典則將開征碳稅作為主要的減排手段。利用合理的碳稅稅率，成功降低企業(yè)和個(gè)人碳排放量，推動(dòng)了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展（JULIUS J. AND ERSSON，2016）。碳稅政策在穩(wěn)定性、控制性等方面展現(xiàn)出獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也面臨如何平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展與減排目標(biāo)之間的關(guān)系等難題。通過(guò)綜合比較這兩種政策，碳排放權(quán)交易體系更適合于具備成熟市場(chǎng)機(jī)制和高度工業(yè)化的國(guó)家；而碳稅政策則更適用于有快速發(fā)展需求、緊急減排目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)的國(guó)家。

1.1.2 使用碳稅和碳排放交易協(xié)同發(fā)展模式

為了更有效地控制碳排放量，許多國(guó)家和地區(qū)將碳稅政策作為碳排放交易的重要補(bǔ)充，使用碳稅和碳排放交易二者協(xié)同的發(fā)展模式。此模式在歐盟國(guó)家被大量采用，北歐的芬蘭、丹麥、瑞典及挪威等國(guó)都采用了該模式。這些國(guó)家一方面受到歐盟碳排放交易體系的強(qiáng)力規(guī)制，另一方面借助碳稅及氣候變化稅等稅收手段對(duì)碳排放予以嚴(yán)格管控（白文軍和段華友，2023）。該發(fā)展模式在設(shè)定了碳排放上限的同時(shí)，允許企業(yè)在市場(chǎng)上買賣碳排放配額，二者協(xié)同發(fā)展能有效激勵(lì)企業(yè)減少碳排放。通過(guò)征收碳稅或氣候變化稅，進(jìn)一步提高企業(yè)碳排放成本，推動(dòng)企業(yè)尋求更加低碳的生產(chǎn)方式。這種機(jī)制使得企業(yè)面臨碳排放限制和額外的稅收負(fù)擔(dān)，雙重約束使得企業(yè)更加積極地尋求減排措施。這種模式的實(shí)施效果較為顯著，北歐國(guó)家在碳排放量得到有效控制的同時(shí)，也推動(dòng)了低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1.1.3 使用可轉(zhuǎn)換的碳稅和碳排放交易政策模式

對(duì)于碳稅與碳排放交易這兩種工具而言，初期可先選擇其中一種政策形式加以實(shí)施，經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的實(shí)踐檢驗(yàn)后，再變更為另一種政策形式予以推進(jìn)落實(shí)。丹麥作為該模式的主要實(shí)施國(guó)家，20世紀(jì)90年代初期，丹麥政府開始征收碳稅，后期丹麥構(gòu)建了完善的碳排放交易體系，與歐盟碳排放交易體系緊密相連。丹麥的碳稅和碳排放交易體系相互補(bǔ)充，共同為國(guó)家的低碳轉(zhuǎn)型提供了有力支持；2012—2015年，澳大利亞政府實(shí)施了碳稅政策，政府原計(jì)劃從2015年開始逐步建立碳排放交易機(jī)制，但后續(xù)因?yàn)檎咦儎?dòng)，碳稅被廢除。雖然澳大利亞從碳稅到碳交易排放體系的過(guò)渡并未完全按計(jì)劃進(jìn)行，但其政策調(diào)整和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為其他國(guó)家提供了重要參考。

1.2 碳稅和碳排放權(quán)交易機(jī)制國(guó)外實(shí)踐的啟示

1.2.1 碳稅是碳排放交易機(jī)制的重要補(bǔ)充

從碳減排所需耗費(fèi)的成本延伸至推行的實(shí)施范圍，進(jìn)而到實(shí)施過(guò)程中遭遇的阻力大小與公平性問題，以及與現(xiàn)行氣候變化國(guó)際合作機(jī)制之間的協(xié)調(diào)適配情形，這些方面的不同之處，為碳稅與碳排放交易的協(xié)同配合運(yùn)用筑牢了穩(wěn)固的理論根基。具體而言，由于碳減排成本存在差異，碳稅與碳排放交易在不同的行業(yè)領(lǐng)域彰顯出自身獨(dú)特的長(zhǎng)處，進(jìn)而推動(dòng)資源配置實(shí)現(xiàn)優(yōu)化；不同地區(qū)和國(guó)家的政策制定者因地制宜地綜合考慮如何結(jié)合兩種機(jī)制以覆蓋更廣泛的碳排放源頭，實(shí)現(xiàn)更全面的減排效果；不同政策的實(shí)施阻力要求在設(shè)計(jì)協(xié)同機(jī)制時(shí)充分考慮不同地區(qū)和國(guó)家的接受度與適應(yīng)性，進(jìn)而確保政策有效落地；公平性方面強(qiáng)調(diào)碳定價(jià)機(jī)制應(yīng)兼顧效率與公平，有效避免對(duì)弱勢(shì)群體造成不合理負(fù)擔(dān)；與現(xiàn)行氣候變化國(guó)際合作的協(xié)調(diào)性，則確保了碳稅與碳排放交易的協(xié)同應(yīng)用能夠融入全球氣候治理框架，促進(jìn)國(guó)際合作與經(jīng)驗(yàn)交流。對(duì)此，將碳稅作為碳排放交易機(jī)制的重要補(bǔ)充，為我國(guó)構(gòu)建更加高效、公平、協(xié)同的碳定價(jià)體系提供了理論指導(dǎo)與實(shí)踐路徑。

1.2.2 碳稅和碳排放交易應(yīng)協(xié)調(diào)應(yīng)用、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)

國(guó)際實(shí)踐表明，碳稅和碳排放交易這兩種政策工具并非相互排斥，而是可以相互協(xié)同、彼此配合。北歐國(guó)家和英國(guó)的復(fù)合政策模式對(duì)該觀點(diǎn)給予了證明：北歐國(guó)家（如丹麥、瑞典、挪威等）采用碳稅和碳排放交易的復(fù)合模式，結(jié)合價(jià)格基礎(chǔ)的碳稅制度和數(shù)量基礎(chǔ)的碳排放交易制度，有效實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo)的同時(shí)，兼顧相關(guān)企業(yè)的減排成本壓力；英國(guó)在2013年開始實(shí)施碳市場(chǎng)地板價(jià)機(jī)制（Carbon Price Floor，CPF），通過(guò)穩(wěn)定低碳投資成本和收益預(yù)期，促進(jìn)低碳市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行。這一機(jī)制在推動(dòng)英國(guó)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。兩者復(fù)合的政策模式既在確保減排目標(biāo)有效達(dá)成的同時(shí)，又促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。隨著全球?qū)夂蜃兣瘑栴}認(rèn)識(shí)的深化，各國(guó)政府正積極尋求更加多元化、靈活的碳減排政策體系。碳排放交易作為一種市場(chǎng)機(jī)制，能夠激勵(lì)大型企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和效率提升減少碳排放，從而獲取更多的排放配額和經(jīng)濟(jì)利益；碳稅作為一種以排放量為中心的稅收手段，具有覆蓋性廣、操作性簡(jiǎn)便的特點(diǎn)。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，由于小型企業(yè)和家庭在規(guī)模、資金和管理能力等方面的限制，很難有效實(shí)施碳排放交易機(jī)制，因此應(yīng)通過(guò)碳稅政策設(shè)定合理稅率，激勵(lì)小型企業(yè)和家庭節(jié)能減排。因此，碳稅和碳排放交易機(jī)制應(yīng)互為補(bǔ)充，從而構(gòu)建更全面、更有效的碳減排政策體系。兩種政策工具的合理設(shè)計(jì)，既能夠充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的決定性作用，又能兼顧不同規(guī)模企業(yè)的實(shí)際情況，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型。

1.2.3 我國(guó)碳排放權(quán)交易機(jī)制實(shí)施可借鑒歐盟模式

對(duì)碳排放交易的成效來(lái)講，歐盟碳排放交易體系在實(shí)施進(jìn)程中的具體情形，能夠?yàn)槲覈?guó)全面開展碳排放交易政策提供極具價(jià)值的參考范例。歐盟的碳排放交易政策重點(diǎn)聚焦于碳排放總量的把控，以分階段的形式推進(jìn)碳減排政策的實(shí)施，通過(guò)持續(xù)拓展管控邊界，使其涵蓋領(lǐng)域并非局限于電力、能源等關(guān)鍵行業(yè)。在配額制度的分配層面，起始是免費(fèi)發(fā)放管理方式的分權(quán)性和市場(chǎng)化占據(jù)主導(dǎo)，拍賣作為輔助，隨后逐步向拍賣為主、免費(fèi)發(fā)放為輔過(guò)渡，最終形成完全依靠拍賣的格局。因此，我國(guó)應(yīng)參考?xì)W盟碳排放交易在管制時(shí)間設(shè)定及減排目標(biāo)規(guī)劃方面展現(xiàn)出的階段性與分權(quán)性管理思路，以及市場(chǎng)化的調(diào)控方式等實(shí)施方法。然而，在歐盟碳排放交易體系創(chuàng)建初期，因碳配額總體數(shù)量設(shè)定出現(xiàn)偏差，致使剛建立僅一年的碳排放交易體系險(xiǎn)些崩塌，我國(guó)需吸取這一教訓(xùn)并避免重蹈覆轍。

1.2.4 我國(guó)碳稅實(shí)施經(jīng)驗(yàn)可借鑒北歐四國(guó)模式

北歐四國(guó)在碳稅政策實(shí)踐過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)碳稅政策的實(shí)施提供了極具價(jià)值的借鑒。其一，就稅基確定而言，將化石燃料里二氧化碳的排放量作為計(jì)稅根基，對(duì)于我國(guó)相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域取得進(jìn)步及征收方式完善優(yōu)化有著積極的助力作用。通過(guò)該過(guò)程的實(shí)施，能夠?yàn)槲覈?guó)相關(guān)技術(shù)研發(fā)與改進(jìn)提供導(dǎo)向，同時(shí)推動(dòng)征收模式更加科學(xué)合理。其二，當(dāng)涉及稅率設(shè)定流程時(shí)，多采用從量定額稅率形式。在碳稅開始征收的初始時(shí)期，可采用相對(duì)較低的稅率標(biāo)準(zhǔn)，隨著時(shí)間的不斷推進(jìn)，逐步提升。該方法能夠有效減少碳稅開征時(shí)所面臨的各類阻礙，使碳稅推行更為順暢。其三，在稅收優(yōu)惠策略方面，為減輕相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體在碳稅開征時(shí)所遭受的利益沖擊，在碳稅起始征收階段，可專門針對(duì)能源密集型企業(yè)實(shí)施諸如稅收減免、財(cái)政補(bǔ)貼等優(yōu)惠性舉措。這些手段可以降低企業(yè)利益受損狀況，為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系營(yíng)造一個(gè)逐步適應(yīng)的緩沖階段，使其能夠平穩(wěn)過(guò)渡。其四，有關(guān)稅收收入運(yùn)用領(lǐng)域，北歐四國(guó)堅(jiān)守中性原則進(jìn)行收入分配。通過(guò)補(bǔ)償、補(bǔ)貼手段或削減其他稅種稅額的途徑，將稅收收入返還至納稅人手中，或?qū)⑵渫度氲焦?jié)能減排技術(shù)的研究開發(fā)工作中，比如在征收碳稅之際，政府相應(yīng)地調(diào)低企業(yè)所得稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收數(shù)量，對(duì)公共天然氣、電力供熱系統(tǒng)實(shí)施財(cái)政轉(zhuǎn)移支付操作，以及為貧困家庭提供經(jīng)濟(jì)援助等。通過(guò)這些措施，最大限度地降低因碳稅而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)異常變動(dòng)現(xiàn)象，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)碳稅稅負(fù)均勻合理分布的目標(biāo)。

2 我國(guó)碳稅與碳排放交易協(xié)同發(fā)展的路徑設(shè)計(jì)

2.1 碳稅政策本身存在的缺陷

盡管全國(guó)碳交易市場(chǎng)的建立提升了我國(guó)在氣候治理方面的水平，但為了強(qiáng)化碳市場(chǎng)的節(jié)能減排效果并應(yīng)對(duì)碳排放交易價(jià)格偏低的問題，仍需引入碳稅政策作為補(bǔ)充。然而，碳稅政策容易通過(guò)人為干預(yù)增加碳價(jià)格剛性，抑制市場(chǎng)積極性進(jìn)而降低碳市場(chǎng)的活力和效率。此外，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，碳稅政策存在一定的局限性，例如，其轉(zhuǎn)嫁性和累退性特征使得最終稅負(fù)落在消費(fèi)者身上，尤其影響低收入群體，難以激發(fā)企業(yè)減排積極性，也缺乏社會(huì)支持。相較之下，碳排放交易通過(guò)免費(fèi)分配排放額度更易使企業(yè)和公眾接受，后期有償分配則能進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)減排。目前，我國(guó)碳稅市場(chǎng)尚未形成，進(jìn)一步建設(shè)存在諸多不足，如進(jìn)度未達(dá)預(yù)期、管控松散、配額分配不完善、覆蓋范圍有限、缺乏有效MRV機(jī)制、市場(chǎng)活躍度低、產(chǎn)品單一等。因此，我國(guó)應(yīng)將碳稅政策作為碳排放交易的補(bǔ)充，優(yōu)化制度安排，完善市場(chǎng)運(yùn)行，以充分發(fā)揮其在節(jié)能減排和資源優(yōu)化配置方面的市場(chǎng)決定性作用，推動(dòng)碳市場(chǎng)健康發(fā)展。

2.2 我國(guó)碳稅和碳排放交易協(xié)同發(fā)展路徑設(shè)計(jì)

2.2.1 協(xié)同碳稅和碳排放交易覆蓋范圍

從行業(yè)、企業(yè)和個(gè)人各層面全面促進(jìn)碳稅和碳排放政策協(xié)同發(fā)展。從行業(yè)覆蓋范疇視角看，雖然碳市場(chǎng)在現(xiàn)階段主要著重于九大工業(yè)行業(yè)，但相對(duì)于其他行業(yè)而言，碳稅與碳排放交易協(xié)同發(fā)展的政策依舊具備適用性與可行性。當(dāng)下，我國(guó)碳市場(chǎng)僅把部分重點(diǎn)行業(yè)的核心企業(yè)納入其中。因此，首要任務(wù)是逐步拓展碳市場(chǎng)的行業(yè)覆蓋范圍，從現(xiàn)有的發(fā)電行業(yè)出發(fā)，逐步將水泥、鋼鐵、電解鋁等行業(yè)納入其中，并在高碳排部門同步推行碳稅和碳排放交易政策，形成雙重管控機(jī)制；在企業(yè)覆蓋方面，碳稅政策主要針對(duì)碳排放量較小的中小企業(yè)。隨著全國(guó)碳市場(chǎng)的不斷拓展，應(yīng)以年均碳排放量為依據(jù)，設(shè)立不同門檻，采取差異化政策。對(duì)于高耗能、高排放、高污染的大型企業(yè)，應(yīng)納入碳排放交易進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于低于一定排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)則采用相應(yīng)的碳稅機(jī)制。通過(guò)這種靈活的碳稅政策，可以更好地覆蓋各類大中小型企業(yè)，為我國(guó)的碳市場(chǎng)優(yōu)化提供有益補(bǔ)充；從個(gè)體覆蓋層面來(lái)看，當(dāng)條件成熟時(shí)，應(yīng)將控制碳排放的責(zé)任延伸到個(gè)人范疇，提升全體民眾的減碳認(rèn)知水平。目前，減碳工作側(cè)重于企業(yè)在 “生產(chǎn)端” 所開展的減碳降碳活動(dòng)，卻忽略了個(gè)人在諸如消費(fèi)行為、交通出行、能源運(yùn)用等方面所產(chǎn)生的碳排放情況。因此，若要達(dá)成 “雙碳” 目標(biāo)，必須對(duì)個(gè)人的碳減排行動(dòng)予以重視。通過(guò)間接手段征收個(gè)人碳稅，推動(dòng)個(gè)人轉(zhuǎn)向綠色消費(fèi)和低碳生活方式，共同構(gòu)建低碳社會(huì)。

2.2.2 協(xié)同碳稅和碳排放交易價(jià)格機(jī)制

首先，在碳稅稅率的設(shè)定過(guò)程中，需要參考碳市場(chǎng)的實(shí)際狀況進(jìn)行定價(jià)。由于碳定價(jià)過(guò)程涉及市場(chǎng)調(diào)研、信息搜集及深入的分析研判，這些環(huán)節(jié)均會(huì)產(chǎn)生較高的時(shí)間成本和人力成本，因此碳定價(jià)成本相對(duì)較高。為了更有效地反映碳排放的外部成本或減排成本，應(yīng)推動(dòng)碳稅與碳排放交易的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保碳市場(chǎng)中的碳排放交易價(jià)格能夠在一定程度上體現(xiàn)特定時(shí)期的相關(guān)成本，促進(jìn)我們更準(zhǔn)確地評(píng)估碳排放產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響，并為制定更為合理的碳減排政策提供有力支持。其次，目前我國(guó)碳市場(chǎng)還處于起步階段，相較于其他國(guó)家碳價(jià)偏低。因此，我們應(yīng)重視碳稅在碳定價(jià)環(huán)節(jié)所起到的支撐性作用，以穩(wěn)定企業(yè)在長(zhǎng)期時(shí)段內(nèi)的減排預(yù)期成效。借鑒英國(guó)、荷蘭及挪威等國(guó)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)借助碳市場(chǎng)地板碳價(jià)機(jī)制（CPF），導(dǎo)入碳價(jià)上限機(jī)制模式。運(yùn)用政府追加征收碳價(jià)支撐稅來(lái)填補(bǔ)碳價(jià)方面的差值空缺。同時(shí)，為有效規(guī)避碳價(jià)出現(xiàn)大幅波動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所引發(fā)的不良影響，還需進(jìn)一步優(yōu)化碳市場(chǎng)的構(gòu)建工作，尤其是要在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)引入碳價(jià)調(diào)控機(jī)制，從而對(duì)碳價(jià)的過(guò)度波動(dòng)情形予以抑制，有效降低減排成本的不確定性，進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)的減排預(yù)期，推動(dòng)碳市場(chǎng)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2.2.3 碳稅和碳排放交易協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制聯(lián)動(dòng)

在推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的進(jìn)程中，碳稅與碳排放交易作為兩種重要的政策工具，盡管在監(jiān)管手段上存在差異，但共同聚焦于促進(jìn)控排企業(yè)減少碳排放。因此，應(yīng)建立碳稅和碳排放交易之間的協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制聯(lián)動(dòng)。首先，建設(shè)統(tǒng)一的碳核算制度是協(xié)同發(fā)展的關(guān)鍵步驟。我國(guó)應(yīng)協(xié)同推進(jìn)碳稅與碳排放交易政策在企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理、第三方核查工作人員管理及國(guó)家層面的碳排放核算標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建等方面的工作進(jìn)程，借助嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)碳排放數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理制度，保障企業(yè)可以精準(zhǔn)且迅速地提交有關(guān)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。其次，共同建設(shè)監(jiān)管基礎(chǔ)設(shè)施是實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)統(tǒng)籌碳排放交易和碳稅的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管理，實(shí)現(xiàn)高效共建共享，降低建設(shè)運(yùn)維成本。此外，共享碳排放大數(shù)據(jù)也是實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展的必要補(bǔ)充。依靠大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈技術(shù)手段，對(duì)全國(guó)碳排放的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)予以整合剖析與深度挖掘，完善缺失的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)展開交叉式的校驗(yàn)核對(duì)工作。同時(shí)，構(gòu)建跨部門、行業(yè)及企業(yè)的數(shù)據(jù)共享體系，提高碳信息及數(shù)據(jù)在各環(huán)節(jié)的利用效率，為相關(guān)政策制定與決策行為給予有力支撐。

2.2.4 碳稅和碳排放交易區(qū)域設(shè)計(jì)聯(lián)動(dòng)

節(jié)能減排作為區(qū)域協(xié)同發(fā)展中亟待率先突破的重點(diǎn)領(lǐng)域之一，其核心內(nèi)容和關(guān)鍵支撐在于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)接協(xié)作，促進(jìn)中國(guó)不同區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。例如，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)京津冀產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移承接重點(diǎn)平臺(tái)建設(shè)的意見》，高碳排放行業(yè)主要集中于河北省，這一政策使得河北省在京津冀協(xié)同發(fā)展的進(jìn)程中承擔(dān)了相對(duì)較多的碳排放任務(wù)。盡管碳稅與碳排放交易的協(xié)調(diào)應(yīng)用旨在推動(dòng)河北省承接鋼鐵深加工、石油化工等產(chǎn)業(yè)及其上下游企業(yè)，但此舉也增加了河北省的碳減排成本。碳稅和碳排放交易設(shè)計(jì)聯(lián)動(dòng)政策，不僅有助于減輕河北省的碳減排壓力，更能推動(dòng)京津冀地區(qū)的綠色、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)不同區(qū)域在地理位置、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和人文習(xí)慣等方面的差異，我們應(yīng)采取因地制宜的碳稅政策。同時(shí)，根據(jù)碳稅的實(shí)施效果，對(duì)碳排放量較高的地區(qū)額外征收“碳稅補(bǔ)貼”。這種補(bǔ)貼碳稅實(shí)質(zhì)上是在碳稅基礎(chǔ)上加收的一種調(diào)節(jié)稅，旨在協(xié)調(diào)碳稅與碳排放交易之間的關(guān)系，使各個(gè)區(qū)域內(nèi)部能夠合理分擔(dān)碳減排成本。推動(dòng)相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)綠色可持續(xù)發(fā)展。這一舉措不僅符合區(qū)域協(xié)同發(fā)展的總體要求，也是推動(dòng)區(qū)域?qū)崿F(xiàn)綠色低碳發(fā)展的重要手段。

3 政策建議

為了實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，我國(guó)可充分利用碳稅與碳排放交易之間的協(xié)同互補(bǔ)機(jī)制，從多個(gè)方面精準(zhǔn)發(fā)力。兩者相輔相成，共同推動(dòng)我國(guó)向綠色低碳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。

3.1 構(gòu)建階梯式動(dòng)態(tài)碳定價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)碳排主體全覆蓋

稅收具有強(qiáng)制性，政府應(yīng)采取階梯式動(dòng)態(tài)碳稅征收方式。動(dòng)態(tài)的階梯碳稅政策可以有效調(diào)控低排放企業(yè)減排；構(gòu)建靈活稅率，稅率既要高于碳市場(chǎng)的平均交易價(jià)格有效發(fā)揮支撐作用，又要避免過(guò)度增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)碳排主體全覆蓋；堅(jiān)持碳稅中性原則，制定具備靈活性與可操作性的階梯式碳稅制度，以應(yīng)對(duì)不同情境的減排需求；依托價(jià)格—數(shù)量混合型碳定價(jià)工具，逐步引入碳排放配額的有償分配機(jī)制，提高資源配置效率。

3.2 把握“質(zhì)的有效提升”和“量的合理增長(zhǎng)”之間的關(guān)系

構(gòu)建更加公正、有效的碳定價(jià)體系，在擴(kuò)大大型能源企業(yè)影響力的同時(shí)，鼓勵(lì)中小企業(yè)積極參與，實(shí)現(xiàn)“質(zhì)的有效提升”與“量的合理增長(zhǎng)”有機(jī)結(jié)合。通過(guò)推動(dòng)低碳技術(shù)創(chuàng)新，降低碳市場(chǎng)交易成本，防止壟斷勢(shì)力形成。同時(shí)，適度實(shí)施碳稅政策，削弱大型能源企業(yè)在碳定價(jià)中的影響力。此外，通過(guò)稅收抵免、津貼及撥款等獎(jiǎng)勵(lì)措施激勵(lì)中小企業(yè)參與碳減排，實(shí)施低碳的財(cái)稅政策。對(duì)于未履行減排責(zé)任的企業(yè)，應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)采取相應(yīng)的行政處罰措施，進(jìn)而確保節(jié)能減排任務(wù)得到有效執(zhí)行。此外，還應(yīng)加強(qiáng)公眾環(huán)保意識(shí)教育，通過(guò)大眾媒體等傳播途徑提高公眾環(huán)保意識(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)自覺履行節(jié)能減碳的社會(huì)責(zé)任。利用政策協(xié)同作用，更好地發(fā)揮碳定價(jià)政策在推動(dòng)碳減排方面的作用。

3.3 平衡碳市場(chǎng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)與其他各部門之間協(xié)調(diào)合作的關(guān)系

應(yīng)以碳稅與碳排放交易為核心，以全國(guó)碳市場(chǎng)的構(gòu)建為關(guān)鍵要點(diǎn)，利用公共資源交易平臺(tái)促進(jìn)全國(guó)碳市場(chǎng)的發(fā)展與擴(kuò)張。加速全國(guó)碳配額市場(chǎng)與自愿減排市場(chǎng)有機(jī)融合，努力構(gòu)建完善的現(xiàn)貨產(chǎn)品體系。在碳減排取得顯著成效后，盡快將國(guó)家核證自愿減排量集中整合規(guī)劃至全國(guó)碳排放權(quán)交易平臺(tái)。借鑒地方碳市場(chǎng)的建設(shè)過(guò)程與成果，及時(shí)運(yùn)用相關(guān)輔助服務(wù)協(xié)同全國(guó)碳市場(chǎng)的發(fā)展，促使全國(guó)市場(chǎng)對(duì)地方市場(chǎng)和碳減排市場(chǎng)進(jìn)行吸納、聯(lián)動(dòng)與融合，切實(shí)達(dá)成全國(guó)碳市場(chǎng)平臺(tái)功能的集聚整合，塑造出多層次、復(fù)合型的碳市場(chǎng)格局。在此期間，應(yīng)充分利用中國(guó)碳市場(chǎng)已有的良好基礎(chǔ)，參考其他碳市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn)，有效結(jié)合碳排放交易與碳稅政策，推動(dòng)碳減排生態(tài)價(jià)值實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制的創(chuàng)新與變革。同時(shí)，遵循科學(xué)合理合規(guī)的原則推進(jìn)生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，并妥善處理碳市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)防控事務(wù)。

3.4 推進(jìn)全國(guó)一體化與國(guó)際化碳定價(jià)政策體系構(gòu)建

為構(gòu)建全國(guó)一體化的碳定價(jià)政策體系，并逐步實(shí)現(xiàn)碳政策國(guó)際化，各地方區(qū)域應(yīng)逐步減少碳市場(chǎng)的分割現(xiàn)象，促進(jìn)區(qū)域碳市場(chǎng)與全國(guó)碳市場(chǎng)相互銜接和互補(bǔ)。通過(guò)構(gòu)建一體化的碳價(jià)體系，提高碳市場(chǎng)的運(yùn)行效率和透明度。同時(shí)，加強(qiáng)我國(guó)同國(guó)際碳市場(chǎng)的合作交流，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，提升我國(guó)碳定價(jià)體系的國(guó)際影響力和競(jìng)爭(zhēng)力。此外，加強(qiáng)碳定價(jià)政策體系國(guó)際合作與交流，及時(shí)調(diào)整和完善我國(guó)的碳定價(jià)政策，有效提升我國(guó)在全球碳減排事業(yè)中的地位和影響力。

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