企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型研究

摘要：隨著“大智移云”等數(shù)智化技術(shù)被廣泛應用到商業(yè)模式中，企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的體量呈現(xiàn)出指數(shù)式增長，內(nèi)部審計質(zhì)量管理也迎來了新的機遇和挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)如何高效準確地在海量數(shù)據(jù)中識別出風險點，成為內(nèi)部審計質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵著眼點。文章通過介紹數(shù)智化的概念，并對企業(yè)內(nèi)部審計及其質(zhì)量管理進行概述，闡明了應用數(shù)智化轉(zhuǎn)型提升內(nèi)部審計質(zhì)量的必要性及可行性，進一步分析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)狀，并據(jù)此提出企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；內(nèi)部審計質(zhì)量管理；數(shù)智化轉(zhuǎn)型

隨著企業(yè)管理中相關(guān)數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸式增長，數(shù)智化技術(shù)的普及無疑為企業(yè)內(nèi)部審計管理帶來了全新的突破和變革。數(shù)智化技術(shù)不僅推動了內(nèi)部審計技術(shù)手段的飛躍性進步，也優(yōu)化了內(nèi)部審計流程，更深刻地重塑了內(nèi)部審計的管理模式。其為我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理邁向更高層次提供了堅實的基礎(chǔ)和切實可行的方向指引，使得企業(yè)能夠有效應對內(nèi)部審計質(zhì)量管理不全面、不深入，評估機制不健全，信息存在滯后性以及監(jiān)督管控不夠細致等問題。

一、數(shù)智化的概述

數(shù)智化是數(shù)字化和智能化的結(jié)合，其以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)，結(jié)合人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)以及區(qū)塊鏈等先進技術(shù)，打破過去傳統(tǒng)信息傳遞過程中的壁壘，這種壁壘即企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)間存在著嚴重的“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象。數(shù)智化管理能夠統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息的口徑，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的高效流通與共享，有效解決“數(shù)據(jù)孤島”問題，體現(xiàn)了數(shù)據(jù)由信息化到數(shù)字化，再智能化的演變過程。企業(yè)通過數(shù)智化轉(zhuǎn)型，不僅可以改善自身的商業(yè)模式，增強企業(yè)整體市場競爭力，還可以促進上下游企業(yè)合作和上下游市場的轉(zhuǎn)型升級，從而推動全價值鏈的轉(zhuǎn)型升級，提高整個社會經(jīng)濟體系的生態(tài)環(huán)境。

二、企業(yè)內(nèi)部審計及其質(zhì)量管理的概述

（一）內(nèi)部審計的概念

依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部設(shè)立的一種獨立性強、能夠客觀地對組織運營進行評估與優(yōu)化的活動。內(nèi)部審計是相對于企業(yè)對外聘請的第三方外部內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計顧問而言的，與外部內(nèi)部審計互為補充，共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理中審計和監(jiān)督的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機構(gòu)主要由企業(yè)的董事會下設(shè)的內(nèi)部審計委員會和審計部門組成，獨立于其他職能部門之外，對企業(yè)經(jīng)營管理活動負有監(jiān)督和評價義務(wù)，是企業(yè)內(nèi)部控制以及風險管理有效開展的重要保障。由此可見，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應充分認識內(nèi)部審計的價值，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量管理的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計的質(zhì)量管理

內(nèi)部審計的質(zhì)量管理即為確保每個審計項目都能夠根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及審計準則的要求執(zhí)行而制定的總體管控流程及政策方針。通常，內(nèi)部審計的質(zhì)量管理可以從全面性、相對穩(wěn)定性以及成本效益原則等維度進行考量：首先，全面性是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職責是細化到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)中，其管理的對象是企業(yè)各職能部門。這一特性使得內(nèi)部審計工作可以完整地、深刻地掌握企業(yè)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)潛在風險并及時預警。其次，相對穩(wěn)定性是內(nèi)部審計可持續(xù)發(fā)展的重要保障，由企業(yè)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性決定的，又受到內(nèi)部審計的人員綜合素質(zhì)以及企業(yè)文化、領(lǐng)導能力和各部門配合程度等因素的影響。最后，成本效益原則是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的核心。企業(yè)必須考慮在不影響自身戰(zhàn)略發(fā)展和正常經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)上，有序開展內(nèi)部審計活動，而不能為了監(jiān)督而監(jiān)督，將內(nèi)部審計工作浮于形式，導致內(nèi)部審計投入的成本遠高于取得的成效。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理應用數(shù)智化的必要性及可行性

（一）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理應用數(shù)智化的必要性

現(xiàn)代企業(yè)運行中，各職能部門都或多或少搭建了業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的信息系統(tǒng)，但各自為政，關(guān)聯(lián)性較差，且隨著時間推移，大量歷史數(shù)據(jù)沉積，難以被有效利用。面對這一現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部審計部門如何運用數(shù)智化技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)字化平臺，成為提升內(nèi)部管控效能的關(guān)鍵所在。企業(yè)以此能夠選擇線上實時或線下單機模式查詢相關(guān)數(shù)據(jù)信息，結(jié)合內(nèi)部審計查證、內(nèi)部審計職能庫、數(shù)據(jù)管理以及智能預警模塊，有效突破辦公地點限制，解決數(shù)據(jù)冗余和“數(shù)據(jù)孤島”問題。

另外，內(nèi)部審計質(zhì)量管理應用數(shù)智化可以提高內(nèi)部審計效率，保障內(nèi)部審計效果。其對內(nèi)部大額資金審批及調(diào)撥、關(guān)聯(lián)方合作項目審查、招標采購等重點領(lǐng)域起到全方位實時監(jiān)控的作用，實現(xiàn)“無死角”系統(tǒng)性分析效果。因此，企業(yè)有必要對內(nèi)部審計質(zhì)量管理應用數(shù)智化技術(shù)手段，進一步強化內(nèi)部管控。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理應用數(shù)智化的可行性

面對海量數(shù)據(jù)信息，企業(yè)通過應用數(shù)智化技術(shù)手段對內(nèi)部審計材料開展全面化，關(guān)聯(lián)性的分析，實現(xiàn)深入探查問題及風險點的作用，使得問題更具象化。

一方面，數(shù)智化技術(shù)能夠?qū)?nèi)部審計材料進行全面的梳理和分析。內(nèi)部審計通過對大量數(shù)據(jù)的集成匯總、挖掘、并整合關(guān)聯(lián)信息，能夠深入企業(yè)內(nèi)部各個層面了解其經(jīng)營業(yè)務(wù)上的各類信息，減少人工篩查環(huán)節(jié)的時間與成本。如此一來，內(nèi)部審計人員就能夠結(jié)合工作經(jīng)驗與企業(yè)實際情況，集中精力對數(shù)智化平臺的產(chǎn)出信息開展進一步的分析，提高了內(nèi)部審計的全面性與準確性。除此之外，數(shù)智化技術(shù)使得內(nèi)部審計具有更高的關(guān)聯(lián)性。在分析內(nèi)部審計材料時，大數(shù)據(jù)可以高效識別和發(fā)掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，使得內(nèi)部審計信息邏輯結(jié)構(gòu)更為緊密，數(shù)據(jù)分析也更為立體化。

另一方面，數(shù)智化技術(shù)還能夠?qū)⒊橄髥栴}具象化。內(nèi)部審計人員通過AI模型將內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進行可視化展示，企業(yè)高層管理者可以更直觀地看到問題所在，從而制定出更加高效的治理方案。與此同時，數(shù)智化技術(shù)還可以為企業(yè)提供實時監(jiān)控，確保內(nèi)部審計評價結(jié)果在后續(xù)內(nèi)審項目中的可借鑒性與持續(xù)修正性。

四、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)狀

（一）質(zhì)量管理不全面、不深入

目前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系尚未健全，內(nèi)部審計監(jiān)督管理力度有待提高。多數(shù)企業(yè)在編制年度內(nèi)部審計計劃時，往往將重點放在檢查已知的、普遍性的風險業(yè)務(wù)上，例如企業(yè)“三費”、大額資金支出以及重大招標采購事項等。部分企業(yè)內(nèi)部審計未能從長期及宏觀角度出發(fā)全盤考慮企業(yè)經(jīng)營管理過程中的整體風險，缺乏內(nèi)部審計的動態(tài)監(jiān)控和及時調(diào)整內(nèi)部審計計劃，也未對新興業(yè)務(wù)模式或以往內(nèi)部審計盲點開展針對性專項內(nèi)部審計。如此，企業(yè)的內(nèi)部審計就無法做到由點及面通盤深入監(jiān)督檢查的效果，直接影響到內(nèi)部審計質(zhì)量管理的效率和效果。

內(nèi)部審計的質(zhì)量與內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有著緊密的聯(lián)系。若內(nèi)部審計人員缺乏足夠的職業(yè)判斷，無法準確識別和收集關(guān)鍵信息，則會導致內(nèi)部審計分析結(jié)果失真，難以發(fā)現(xiàn)潛在的風險點。內(nèi)部審計人員未能嚴格遵循內(nèi)部審計流程，可能導致內(nèi)部審計證據(jù)的收集和保管出現(xiàn)漏洞，進而影響內(nèi)部審計結(jié)果的可靠性，難以為企業(yè)管理者提供真實有效的決策依據(jù)。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制不健全

內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制的適用化和個性化，是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的基礎(chǔ)與保障。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制主要是照搬國家頒布的內(nèi)部審計準則及相關(guān)指引，并未就準則及其主要事項結(jié)合本企業(yè)自身發(fā)展情況進行調(diào)整和進一步細化明確。如此一來，企業(yè)內(nèi)審人員針對同一準則就會出現(xiàn)不同的理解角度并提出不同的評估尺度，容易導致評估結(jié)果不一致。這種情況下，內(nèi)部審計結(jié)果可能缺乏客觀性，難以進行有效比對。

除此之外，內(nèi)部審計行業(yè)會定期出臺相關(guān)內(nèi)部審計指引或準則相關(guān)案例分析，企業(yè)內(nèi)部審計部門如果未據(jù)此定期對自身的內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度進行更新，就會使得內(nèi)部審計工作存在滯后性。特別是在新舊準則更替期間，內(nèi)部審計質(zhì)量管理的不確定性增加，很大程度上影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，內(nèi)部審計風險系數(shù)隨之提高。

（三）內(nèi)部審計信息存在滯后性

一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作在數(shù)據(jù)收集和處理階段存在滯后性。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中不可避免地需要收集、篩選以及核查一系列數(shù)據(jù)。諸如企業(yè)內(nèi)部審計所需的數(shù)據(jù)可能來源于業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)等多個部門，這些數(shù)據(jù)格式不一、結(jié)構(gòu)復雜，給內(nèi)部審計工作帶來了巨大的困難。這種情況下，企業(yè)如果沒有搭建一個數(shù)據(jù)互通共享的數(shù)智化平臺來處理海量信息，僅靠傳統(tǒng)信息技術(shù)處理軟件和人工篩查往往是不現(xiàn)實的。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作在信息傳遞過程中也存在滯后性。內(nèi)部審計工作多為事后管理，加之內(nèi)部審計結(jié)果的反饋需要經(jīng)過整理歸納、核查分析，最后形成報告等一系列環(huán)節(jié)。而且，在缺乏數(shù)智化技術(shù)輔助開展工作的情況下，人為因素導致的失誤和錯報不可避免，進一步影響內(nèi)部審計的效率。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督管控不細致

企業(yè)內(nèi)部審計計劃往往和年度經(jīng)營管理計劃一同于年初制定，計劃的制定僅停留于常規(guī)檢查類型，年中較少對企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的問題開展針對性的專項內(nèi)部審計，在具體執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計容易受到既定方案的束縛，難以根據(jù)實際情況調(diào)整內(nèi)部審計內(nèi)容，導致內(nèi)部審計效果不盡如人意。同時，這容易導致各職能部門和下屬單位為了應付檢查而提前準備內(nèi)部審計所需材料，內(nèi)部審計部門缺乏突擊檢查意識，難以發(fā)現(xiàn)常規(guī)檢查之外的風險點。

除此之外，部分企業(yè)尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部審計整改機制，這導致內(nèi)部審計對象對于整改建議的關(guān)注度不夠，內(nèi)部審計建議被采納并執(zhí)行的作用收效甚微，內(nèi)部審計整改流于形式。這不僅制約了內(nèi)部審計質(zhì)量管理成果的實際應用，而且損害了內(nèi)部審計職能的獨立性和權(quán)威性。

五、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型的策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

首先，企業(yè)的內(nèi)部審計制度必須搭建完善的內(nèi)部審計管理機構(gòu)組織，明確內(nèi)部審計管理委員會和內(nèi)部審計職能部門的職責范圍和工作權(quán)限，保障內(nèi)部審計的獨立性。與此同時，內(nèi)部審計制度中應該明確內(nèi)部審計管理機構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部其他部門之間，以及與外部第三方內(nèi)部審計機構(gòu)的溝通協(xié)作機制。前者能夠提高內(nèi)部審計工作跨部門、跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作效率；后者則能夠為內(nèi)部審計提供更加客觀公正的視角，通過二者內(nèi)外聯(lián)動，優(yōu)勢互補，從整體上提高內(nèi)部審計工作的效率。

其次，內(nèi)部審計制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性與有效性。因此，內(nèi)部審計制度中必須對內(nèi)部審計工作開展的流程進行規(guī)范。所規(guī)范的內(nèi)容應該貫穿內(nèi)部審計的全過程。企業(yè)通過對內(nèi)部審計流程的規(guī)范，有助于內(nèi)部審計人員更加系統(tǒng)性地開展內(nèi)部審計工作。

最后，優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系是確保內(nèi)部審計結(jié)果準確性和公正性的關(guān)鍵。該體系應包括對內(nèi)部審計部門的績效考核制度，通過定性與定量相結(jié)合的評價方法，全面評估內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和工作績效，以此確保內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量完成。所以，企業(yè)通過建立內(nèi)部審計整改和跟蹤機制，能夠確保內(nèi)部審計提出的問題及整改建議得到及時、有效的落實，并對整改效果進行新一輪的評估與反饋。這有助于提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，也為企業(yè)內(nèi)部控制風險管理提供有力保障。

（二）構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)智化平臺

隨著企業(yè)的發(fā)展及其規(guī)模的不斷擴大，其業(yè)務(wù)復雜度也隨之提升，內(nèi)部審計工作需要處理的數(shù)據(jù)信息也與日俱增。鑒于此，企業(yè)需要構(gòu)建一個囊括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢、內(nèi)部審計查證、內(nèi)部審計專家?guī)?、?nèi)部審計數(shù)據(jù)管理模型以及智能預警等功能的內(nèi)部審計數(shù)智化平臺，以提升內(nèi)部審計效能，降低內(nèi)部審計風險。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢功能通過大數(shù)據(jù)和平臺化技術(shù)可以幫助內(nèi)部審計人員快速抓取并整合企業(yè)內(nèi)部各部門不同系統(tǒng)之間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時滿足數(shù)據(jù)的實時更新要求，有效改善審計信息滯后性的問題。同時，企業(yè)需要注意對該平臺設(shè)置必要的訪問權(quán)限及采用加密技術(shù)，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全。

內(nèi)部審計查證功能是對內(nèi)部審計人員開展工作的記錄，能夠有效監(jiān)督內(nèi)部審計活動的合規(guī)性，有助于對內(nèi)部審計結(jié)果可靠性的倒查和追蹤。內(nèi)部審計查證功能通過對內(nèi)部審計過程的記錄，為內(nèi)部審計人員提供了一個明確的操作指南，使其在內(nèi)部審計過程中能夠嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，從而保證內(nèi)部審計活動的合規(guī)性。

內(nèi)部審計專家?guī)焓莾?nèi)部審計平臺的重要資源，其可以全面收集內(nèi)部審計專家的信息，涵蓋專家的專業(yè)背景、工作經(jīng)歷以及研究成果等，有助于企業(yè)在開展不同內(nèi)部審計項目時有針對性地抽調(diào)人才。另外，專家?guī)煲矠閮?nèi)部審計人員提供了交流和提升的平臺，促進內(nèi)部審計經(jīng)驗的分享與傳播，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

構(gòu)建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)管理模型是內(nèi)部審計平臺的核心技術(shù)。其可以通過應用大數(shù)據(jù)及人工智能集成數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的特性及內(nèi)審制度，有針對性地構(gòu)建相關(guān)計算模型，對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進行深入分析，挖掘企業(yè)內(nèi)部控制的潛在風險和薄弱環(huán)節(jié)。

智能預警功能是企業(yè)在風險發(fā)生前的一道必要防線，可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)審部門實時監(jiān)控企業(yè)各業(yè)務(wù)部門觸發(fā)預設(shè)警戒值的情況，為企業(yè)預留必要的時間提前采取應對措施。

（三）提升內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析能力

數(shù)據(jù)分析能力是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)分析的領(lǐng)域中，差異性與關(guān)聯(lián)性關(guān)系是兩個不可或缺的維度。

首先，關(guān)聯(lián)性關(guān)系分析是通過數(shù)智化手段比對各數(shù)據(jù)集之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，并對其進行深入分析，以揭示不同部門，不同業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系和內(nèi)在規(guī)律。這不僅有助于理解數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯，還能夠為內(nèi)部審計工作提供有力的數(shù)據(jù)支持。從縱向各業(yè)務(wù)板塊上看，內(nèi)部審計通過分析企業(yè)內(nèi)部各部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)作關(guān)系，能夠評估內(nèi)部協(xié)作效率，進而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程；通過對比企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的運營數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)短板，為業(yè)務(wù)優(yōu)化提供依據(jù)；通過深入挖掘客戶數(shù)據(jù)，分析客戶需求，為企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新和市場拓展提供指導。從橫向內(nèi)部價值鏈角度上看，內(nèi)部審計部門可以通過分析法務(wù)部的合同簽訂情況、業(yè)務(wù)端的采購數(shù)據(jù)，財務(wù)端的成本利潤指標以及銷售端的銷售情況，形成關(guān)聯(lián)性鏈條，挖掘潛在的違規(guī)風險，發(fā)現(xiàn)資源不合理配置的業(yè)務(wù)，為后續(xù)提出整改意見提供證據(jù)支持。

其次，差異性關(guān)系分析是通過分析同一類數(shù)據(jù)在不同時間段、不同業(yè)務(wù)情景發(fā)生變化時的差異性，進而研究控制變量，以達到降本增效的方法。例如，內(nèi)部審計通過分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu)，找出成本波動的原因，為成本控制提供策略；對比不同業(yè)務(wù)情景下的銷售數(shù)據(jù)，分析市場變化趨勢，及時調(diào)整經(jīng)營方針政策；研究企業(yè)各部門在不同時間段的績效表現(xiàn)，評估管理效果，提高管理水平。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制

為了客觀公正地評價內(nèi)部審計質(zhì)量，企業(yè)可以在數(shù)智化平臺中引入平衡計分卡等模型，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學習與成長四個維度細化內(nèi)部審計質(zhì)量管控目標，通過定性與定量結(jié)合，將財務(wù)與非財務(wù)目標相互補充，做到全方位評價內(nèi)部審計質(zhì)量。

在財務(wù)維度上，企業(yè)可以通過引入成本利潤率、總資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標，對比項目內(nèi)部審計前后的經(jīng)濟成果。該維度能夠衡量內(nèi)部審計在降低成本、提高經(jīng)濟效益方面的作用，評估內(nèi)部審計在財務(wù)方面的有效性，確保內(nèi)部審計工作能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值。

在顧客維度上，數(shù)智化時代使得顧客的需求日益多樣化，企業(yè)需要關(guān)注內(nèi)部審計在滿足顧客需求方面的表現(xiàn)。平衡計分卡中的顧客滿意度、市場份額等指標，可以幫助企業(yè)評估內(nèi)部審計在提高顧客滿意度、提升市場競爭力方面的作用。

在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度上，內(nèi)部審計質(zhì)量的提高離不開對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。企業(yè)可以通過引入平衡計分卡中內(nèi)部審計計劃完成率、提升內(nèi)部審計質(zhì)量的舉措實施情況、流程改進頻率以及內(nèi)部審計完成到報告發(fā)布的時間等指標，衡量內(nèi)部審計流程的改進和運營效率，提高內(nèi)部審計質(zhì)量及其管理效果。

在學習與成長維度上，內(nèi)部審計所創(chuàng)造的價值與企業(yè)整體的創(chuàng)新與發(fā)展環(huán)境有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計人員的自我提升和職業(yè)水平直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計的持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要對內(nèi)部審計人員提出不斷學習與成長的要求，使其能夠更好地適應市場競爭。平衡計分卡中的職工滿意度、職工技能與培訓等指標，可以反映內(nèi)部審計在推動專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)發(fā)展與專業(yè)勝任能力方面的作用。企業(yè)可以通過關(guān)注該維度的相關(guān)指標，評估內(nèi)部審計在提升企業(yè)內(nèi)部管控水平中的貢獻。

（五）強化內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督管控

企業(yè)為提高內(nèi)部審計質(zhì)量，有必要建立全面化的審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，對內(nèi)部審計的各個階段進行嚴格的實時性的監(jiān)控。

一方面，企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部審計計劃的制定流程。不少企業(yè)是在年初通過內(nèi)部審計委員會提交的年度內(nèi)部審計計劃，并經(jīng)過董事會決議后開展的。這種統(tǒng)一規(guī)劃實施內(nèi)部審計項目的做法，只能夠?qū)σ阎?、普遍性的?nèi)部審計問題起作用，難以充分考慮各職能部門和業(yè)務(wù)特點，缺乏足夠的針對性和應變性。隨著數(shù)智化時代的到來，內(nèi)部審計的絕大部分基礎(chǔ)性工作被人工智能所替代，而內(nèi)部審計職能將向全面性、針對性以及突出性等維度持續(xù)深化轉(zhuǎn)型。因此，內(nèi)部審計應該堅持上下結(jié)合，在年度內(nèi)部審計規(guī)劃的總體要求下，通過收集各內(nèi)部審計對象的需求和反饋，進一步細化確立專項內(nèi)部審計的目標、方向和核心點，編制具有針對性的內(nèi)部審計方案，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在管理運營中的重要作用。

另一方面，企業(yè)應該完善內(nèi)部審計整改流程，加強責任追溯機制建設(shè)?，F(xiàn)階段，許多企業(yè)在內(nèi)部審計整改環(huán)節(jié)存在整改不到位，同類內(nèi)部審計問題頻發(fā)等問題。主要原因是內(nèi)部審計部門未能及時提供指導、監(jiān)督以及評價，導致被審單位難以根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果鎖定問題點，針對性地確定整改方案，甚至存在抵觸整改的情緒。為此，企業(yè)應在內(nèi)部審計整改流程中增設(shè)指導、監(jiān)督和評價環(huán)節(jié)，根據(jù)具體內(nèi)部審計項目確定相應的內(nèi)部審計人員全程跟蹤、記錄，加強內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)端的溝通，并對整改成效進行評價和反饋。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計制度中對內(nèi)部審計人員工作范圍及權(quán)限的清晰界定，定期對內(nèi)部審計質(zhì)量開展合規(guī)性和標準化審查，一旦發(fā)現(xiàn)不符合制度要求的情況應立即對相關(guān)人員開展調(diào)查，必要時進行責任追究。內(nèi)部審計項目的負責人應履行監(jiān)督與評價職責，按照真實性、可靠性的原則審核內(nèi)部審計證據(jù)，并對工作底稿進行復查；內(nèi)部審計部門負責人需認真審核內(nèi)部審計通知、調(diào)查報告等文件及時呈遞給內(nèi)部審計委員會進行討論研究，并確保項目組按照審批后的計劃執(zhí)行。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理在數(shù)智化時代迎來了前所未有的創(chuàng)新與突破的時機，數(shù)智化技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計工作開辟了全新的發(fā)展方向和思路，更為企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展注入了強大的動力。企業(yè)應積極擁抱數(shù)智化技術(shù)，扭轉(zhuǎn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理過程中不全面、不深入，評估機制不健全，信息存在滯后性以及監(jiān)督管控不夠細致等現(xiàn)狀，通過完善內(nèi)部審計制度，構(gòu)建數(shù)智化平臺，提升數(shù)據(jù)分析能力，優(yōu)化質(zhì)量評估機制以及強化質(zhì)量監(jiān)督管控等策略，實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理全方位數(shù)智化轉(zhuǎn)型的目的，為企業(yè)的發(fā)展提供長期可持續(xù)的內(nèi)部控制保障。

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（作者單位：廣州珠江實業(yè)集團有限公司）