電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化持續(xù)審計體系構建研究

[摘要]國網(wǎng)湖北省電力公司（以下簡稱國網(wǎng)湖北電力）貫徹落實習近平總書記“三個如”的要求，創(chuàng)新性地構建了“12345”內(nèi)審新模式，即以消除內(nèi)審監(jiān)管盲區(qū)為“一個核心”，依托穿透式監(jiān)督與智能化監(jiān)測“兩大功能”，構建保障層、業(yè)務層、決策層“三層架構”，通過智能預警、快速驗證、敏捷響應、長效監(jiān)督“四大機制”，實現(xiàn)全時響應，突出精準、預警、決策、協(xié)同、技術“五種效能”，打造全覆蓋、全天候、全流程的數(shù)字化審計體系，實現(xiàn)審計形式與實質的統(tǒng)一，形成常態(tài)化動態(tài)化監(jiān)督機制，為國有企業(yè)數(shù)字化轉型提供了實踐范例。

[關鍵詞]生成式AI" "三個如" "數(shù)字化審計" "電網(wǎng)企業(yè)

一、前言

習近平總書記強調，做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用上聚焦發(fā)力，具體要做到如臂使指、如影隨形和如雷貫耳“三個如”。其中，“如影隨形”要求對所有管理使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的地方、部門和單位的審計監(jiān)督權無一遺漏、無一例外，形成常態(tài)化、動態(tài)化震懾。

電力行業(yè)審計工作面臨獨特的挑戰(zhàn)和復雜性，其業(yè)務鏈條長、涉及面廣，涵蓋輸電、配電、變電和用電等多個環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計方式難以實現(xiàn)全面、及時、準確的監(jiān)督。電力行業(yè)作為國家重要基礎設施，安全運行和風險管理尤為關鍵，因此，科技強審成為電力行業(yè)審計工作的迫切要求。通過運用數(shù)字化和智能化技術，審計工作能全面整合數(shù)據(jù)并進行深度分析，進而提升審計效率與準確性，擴大覆蓋面并增強精準度，實現(xiàn)對關鍵風險環(huán)節(jié)的動態(tài)監(jiān)控和預警，確保電力系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

國網(wǎng)湖北電力積極踐行數(shù)字化持續(xù)審計的相關政策，通過科技手段提升審計工作的效率和效果。數(shù)字化審計體系覆蓋企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，確保審計工作的全時響應和全流程支持。通過智能化監(jiān)測和穿透式監(jiān)督，實現(xiàn)對公司經(jīng)營管理業(yè)務的持續(xù)跟蹤和常態(tài)化監(jiān)督，有效消除審計盲區(qū)與死角，提升審計的精準性和實效性。

二、國網(wǎng)湖北電力數(shù)字化持續(xù)審計建設現(xiàn)狀

（一）持續(xù)審計模式發(fā)展現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

國網(wǎng)湖北電力在持續(xù)審計中面臨電網(wǎng)設備與系統(tǒng)的復雜性挑戰(zhàn)，需處理輸電、變電、配電等環(huán)節(jié)的龐雜數(shù)據(jù)，受限于實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)采集技術，部分設備和系統(tǒng)狀態(tài)難以全面納入審計，影響了審計的全面性與準確性。同時，電力數(shù)據(jù)種類繁多且實時性要求高，不同部門數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一的現(xiàn)狀，增加了數(shù)據(jù)整合難度，限制了審計效率。此外，公司偏重事后管理的運營風險控制模式，也限制了審計實時預警的能力，難以實現(xiàn)對電力運營全過程的前置管控，不利于企業(yè)提前化解潛在風險。

（二）生成式AI在監(jiān)管中的必要性

生成式AI憑借強大的數(shù)據(jù)處理能力，可應對電力系統(tǒng)復雜性，優(yōu)化審計流程，提高數(shù)據(jù)分析效率，實現(xiàn)智能化的審計監(jiān)管。應用于電力行業(yè)，生成式AI可提前識別設備故障及自然災害等風險，提升運營安全性與穩(wěn)定性，推動“如影隨形”的審計監(jiān)管落地。

三、生成式AI驅動下數(shù)字化持續(xù)審計體系的應用

（一）“12345”數(shù)字化持續(xù)審計體系架構

國網(wǎng)湖北電力構建了“12345”數(shù)字化持續(xù)審計體系，以消除審計監(jiān)管盲區(qū)為核心，通過全面覆蓋業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)無死角監(jiān)督（詳見圖1）。該體系具備“穿透式監(jiān)督”與“智能化監(jiān)測”兩大功能，能夠實時監(jiān)控和深度分析業(yè)務數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險；三層架構中，保障層負責數(shù)據(jù)采集，業(yè)務層負責整合分析，決策層提供管理支持；依托智能預警、快速驗證、敏捷響應、長效監(jiān)督四大機制，實現(xiàn)全時響應與全流程支持，并通過提升精準、預警、決策、協(xié)同和技術效能，全面推動高效審計監(jiān)督和企業(yè)高質量發(fā)展。

（二）“12345”審計體系實施流程

“12345”體系能夠根據(jù)年度重點審計工作篩選審計主題，形成六大審計業(yè)務指標體系，全面反映公司運營狀況和潛在風險。通過生成式AI抓取、清洗、整合數(shù)據(jù)，該體系能夠形成分析數(shù)據(jù)集，并利用審計風險模型進行全周期動態(tài)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險點；同時，通過跨部門協(xié)同與遠程核查驗證問題，確保證據(jù)真實準確；最后，在線下發(fā)整改任務并動態(tài)跟蹤整改進展，最終形成審計報告，為管理層提供決策支持。

（三）生成式AI的“一個核心”和“兩大功能”

“12345”體系以消除監(jiān)管盲區(qū)為核心，構建全面覆蓋的審計網(wǎng)絡，深入審計核心業(yè)務和關鍵風險環(huán)節(jié)，確保無遺漏。該體系通過數(shù)字化平臺和智能技術，能夠實時跟蹤與分析業(yè)務數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在風險，保障審計全面高效。

該體系具備穿透式監(jiān)督和智能化監(jiān)測兩大功能。穿透式監(jiān)督通過深度數(shù)據(jù)分析覆蓋輸電至用電全業(yè)務環(huán)節(jié)，揭示隱藏風險，實現(xiàn)全覆蓋審計；智能化監(jiān)測利用生成式AI技術進行異常檢測和模式識別，實時預警潛在風險，大幅提升審計精準性與實效性。

四、生成式AI“三層全域架構”推動全覆蓋貫通

國網(wǎng)湖北電力以實現(xiàn)數(shù)字驅動的高質量發(fā)展模式為動力，結合循環(huán)生成對抗網(wǎng)絡、Agent等生成式AI技術，通過“數(shù)智賦能”將審計管理流轉為數(shù)據(jù)流分段分權實施，將全過程審計業(yè)務領域專家用戶經(jīng)驗以數(shù)字化方式融入管理過程，實現(xiàn)保障層、業(yè)務層、決策層全覆蓋貫通的三層全域架構。

（一）保障層：數(shù)據(jù)采集與處理，支撐全覆蓋監(jiān)督

1.組成1：多維度數(shù)據(jù)采集，實現(xiàn)數(shù)據(jù)有效串聯(lián)。在審計全流程設置信息采集點，實時采集關鍵數(shù)據(jù)（詳見表1），實現(xiàn)數(shù)據(jù)高效聯(lián)動。采用OCR技術將紙質文件轉為文本，利用Scrapy爬蟲采集電子數(shù)據(jù)，清洗并去重后賦能審計業(yè)務鏈。

2.組成2：多流程數(shù)據(jù)處理，增值數(shù)字化信息服務。結構化數(shù)據(jù)直接導入審計平臺，非結構化數(shù)據(jù)經(jīng)BERT+BiLSTM+CRF模型處理，提取關鍵特征并轉化為結構化數(shù)據(jù)。BERT負責詞嵌入與語義編碼，BiLSTM學習上下文語義，CRF預測標簽并提取關鍵信息，如合同編號和設備名稱，提升處理效率與精準度。

3.組成3：構建統(tǒng)一儲存層，匯聚并整合審計數(shù)據(jù)，生成基礎數(shù)據(jù)表，支持一站式查詢與導出。構建審計標準庫、成果庫、資源庫、模型庫等數(shù)據(jù)功能，助力高效查詢與審計決策。

（二）業(yè)務層：關鍵指標設計與關聯(lián)分析，強化全覆蓋監(jiān)管

1.構建電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化持續(xù)審計業(yè)務指標體系。圍繞國家重大政策落實和電網(wǎng)公司經(jīng)營管理活動，搭建數(shù)字化持續(xù)審計業(yè)務指標體系，包括財務資產(chǎn)、電力營銷、工程建設、物資采購、人力資源和合同管理六個維度，詳見圖2。

2.基于循環(huán)生成對抗網(wǎng)絡的業(yè)務關聯(lián)分析。業(yè)務層由“智管理”和“慧監(jiān)督”兩大模塊組成?！爸枪芾怼卑ňC合管理、審計計劃、人員管理、移動作業(yè)、報表管理等審計日常管理業(yè)務?！盎郾O(jiān)督”包括審計項目、整改管理、迎審管理、質量管理相關的業(yè)務需求。業(yè)務層采用循環(huán)生成對抗網(wǎng)絡，對六大審計指標體系的數(shù)據(jù)進行特征提取和關聯(lián)分析，保障兩大模塊向上為決策層提供基礎數(shù)據(jù)支撐，橫向實現(xiàn)功能板塊成果資源雙向聯(lián)動，向下與保障層業(yè)務靈活互動，實現(xiàn)審計業(yè)務智能化。

首先，六大審計業(yè)務樣本集為，按比例劃出訓練集I與測試集，并滑動窗口截取六段子樣本，作為循環(huán)自編碼網(wǎng)絡的六個采樣數(shù)據(jù)輸入，最終輸出隱向量。

其次，使用六大審計指標體系構建樣本數(shù)據(jù)，將隱向量作為生成器輸入，對進行循環(huán)編碼，獲得GAN I網(wǎng)絡的生成器輸入，在GAN I網(wǎng)絡訓練達到一定次數(shù)時，傳遞GAN I中的網(wǎng)絡參數(shù)至GANⅡ。GANⅡ—GAN Ⅳ，以此類推。

最后，利用第二步數(shù)據(jù)擴充后的樣本與其他樣本組成訓練集Ⅱ，訓練ELM分類網(wǎng)絡，將正常審計數(shù)據(jù)與異常審計數(shù)據(jù)作為和，構造和的損失函數(shù)，然后對模型進行訓練直至損失函數(shù)收斂，通過生成器將正常審計數(shù)據(jù)轉換為潛在異常審計數(shù)據(jù)，分析的特征，找出真實數(shù)據(jù)與異常數(shù)據(jù)的業(yè)務關聯(lián)模式。

（三）決策層：多維決策支持，實現(xiàn)智能審計

決策層對資源、項目、問題、追責等關鍵審計數(shù)據(jù)進行多維度分析，滿足審計工作輔助公司領導決策的核心目的，實現(xiàn)平臺數(shù)據(jù)信息的全面匯聚。決策層基于Agent法，通過審計線索收集Agent、審計判斷Agent及審計結論Agent間的協(xié)作實現(xiàn)審計決策智能化，將以往依托個人經(jīng)驗的決策模式轉變?yōu)橐劳泻Ａ繑?shù)據(jù)和標準化模型的“人腦+智腦”決策模式，實現(xiàn)審計決策智能化。

審前階段，審計線索收集Agent感知審計信息系統(tǒng)變化，并與保障層和業(yè)務層交互自動獲取外部動態(tài)信息。這些信息經(jīng)過處理后，會被過濾為特征值或特征符號，捕捉異常信息傳遞給審計判斷Agent。

審中階段，審計判斷Agent讀取保障層和業(yè)務層的相關審計信息并保存在內(nèi)存中；當感知器獲取異常信息后，激活信息處理器對比兩種信息，根據(jù)差異進行推理，調用知識庫中的審計知識進行判斷，形成審計結果，并傳遞給審計結論Agent。

審后階段，審計結論Agent負責匯總輸出判斷結論。審計人員可根據(jù)經(jīng)驗修改系統(tǒng)結論，審計結論Agent記錄修改意見并反饋給審計判斷Agent，將新知識和經(jīng)驗寫入知識庫，為企業(yè)進行資源分析、項目分析、追責分析提供決策支持，確保審計問題及時解決。

五、生成式AI“四大全時機制”實現(xiàn)全天候響應

（一）基于自編碼技術的智能預警機制，實現(xiàn)風險預警

智能預警機制利用自編碼技術預警審計過程中的風險和隱患，是“如影隨形”審計的重要特性。通過計算原始輸入與生成輸出的重構誤差，提取數(shù)據(jù)中的異常特征，當檢測結果超過預設閾值時，預警機制觸發(fā)。

首先，基于自編碼器的智能預警機制的輸入向量總生成函數(shù)為：，分別為數(shù)字化持續(xù)審計指標體系六個維度下的特征數(shù)據(jù)，輸出向量為基礎模型重構后的數(shù)據(jù)。

其次，在編碼階段，以為輸入每個智能預警指標維度計算隱含狀態(tài)，在解碼階段的隱空間表示被完成重構與輸出。解碼器接收上一步解碼器的隱含狀態(tài)和輸出來計算當前的和重構輸出。

最后，根據(jù)計算重

構誤差，并根據(jù)

設定預警閾值，為閾值。若存在重大風險則對結果取值為1，否則為0。

（二）基于遷移集成學習的快速驗證機制，確保精準審計

由于各分子公司的經(jīng)營范圍和業(yè)務特點不同，自編碼器受輸入的財務審計特征影響較大，基于源域訓練模型的穩(wěn)定性難以保證。智能預警機制在審計過程中反復運行，穩(wěn)定性不足可能導致風險誤判和漏判。為此，引入遷移學習對自編碼器進行多次訓練，通過預訓練—微調，構建待審計樣本的預警模型，能夠快速驗證審計預警結果的有效性，釋放預警信號。

（三）基于模糊綜合評價法的敏捷響應機制，助力動態(tài)審計

1.審計風險智能評估。模糊綜合評價法將審計風險評估分解成多個評估模塊，再將每個模塊分解成若干問題作為評價因素，利用模糊值映射推導出模糊關系，確定綜合評價模型，得出審計風險綜合評價。

首先，根據(jù)數(shù)字化持續(xù)審計指標體系，設定準則層評價指標為，對應{財務資產(chǎn)，電力營銷，工程建設，物資采購，人力資源，合同管理}；設定指標層評價指標為，以為例，對應{資金管理，資產(chǎn)管理}。

其次，為使結果科學合理，成立數(shù)字化持續(xù)審計評議小組，依據(jù)六大指標體系對審計風險影響因素的重要性進行對比判斷，采用“九分制評價法”進行兩兩重要性打分。

最后，根據(jù)評議小組打分情況，構建因素集到模糊綜合評價矩陣，得出指標層評價集上的模糊綜合評價集，獲得審計風險綜合得分，如表2所示。

2.審計風險等級劃分。本文從審計風險發(fā)生頻率和評估得分維度繪制審計風險地圖，助力電網(wǎng)企業(yè)解決內(nèi)部審計覆蓋范圍不全的問題，同時指導審計資源配置，精準確定審計范圍和重點。首先，統(tǒng)計各維度一級指標的審計風險評估得分及發(fā)生頻率，將預警等級劃分為“一般、較嚴重、嚴重、特別嚴重”四個等級，發(fā)生頻率同樣劃分為四個等級。然后，繪制審計風險地圖總圖，直觀展示審計風險分布情況，定期動態(tài)維護，持續(xù)更新得分及發(fā)生頻率數(shù)據(jù)，實現(xiàn)風險地圖的動態(tài)性、時效性和持續(xù)可用。

（四）基于PDCA的審計風險智能長效監(jiān)督機制，保障持續(xù)改進

建立審計風險智能長效監(jiān)督機制是推動數(shù)字化持續(xù)審計模式常態(tài)化的關鍵環(huán)節(jié)。借鑒PDCA質量管理循環(huán)（計劃、執(zhí)行、檢查、處理）思路，建立內(nèi)部審計風險管理循環(huán)，形成“審計風險評估—審計風險應對—后評估—再應對”的管理閉環(huán)。結合敏捷響應機制審計預警等級和發(fā)生頻率的劃分，在每個循環(huán)中加入審計風險應對考核環(huán)節(jié)。評分達到“符合要求”等級，停止循環(huán)；評分未達到“符合要求”等級，持續(xù)監(jiān)測審計風險。

六、生成式AI“五種全能效能”驅動全流程支持

（一）夯實數(shù)字化業(yè)審聯(lián)動數(shù)據(jù)底座，增強協(xié)同效能

國網(wǎng)湖北電力通過三層全域架構高效聚合審計資源，構建以“業(yè)務+數(shù)據(jù)+需求”為核心的數(shù)據(jù)底座，使用BERT+BiLSTM+CRF技術串聯(lián)9個專業(yè)、4萬余張數(shù)據(jù)表，確保各部門的審計工作高效聯(lián)動，實時交互整改問題，形成多域作業(yè)、分段處理、全程管控的審計管理閉環(huán)，強化“如影隨形”的協(xié)同監(jiān)督能力。

（二）打造數(shù)字化持續(xù)審計模型庫，提升精準效能

國網(wǎng)湖北電力利用循環(huán)生成對抗網(wǎng)絡技術，針對六大審計主題深度提取特征，精準挖掘異常關聯(lián)，構建373張審計中間表和78種差異化審計模型。年均發(fā)現(xiàn)問題近3000項，掃除審計盲區(qū)，精準定位風險點，提升“如影隨形”的審計效能。

（三）創(chuàng)新“人腦+智腦”多維審計模式，發(fā)揮決策效能

國網(wǎng)湖北電力結合“人腦”和“智腦”，實現(xiàn)審計流、業(yè)務流、客戶流的“三流合一”。利用Agent法實時感知數(shù)據(jù)，深度分析全局性、長遠性、戰(zhàn)略性審計問題，生成系統(tǒng)性風險報告65份，修訂專業(yè)制度規(guī)范47項，增強“如影隨形”的輔助決策效能。

（四）創(chuàng)設“AI主動式”審計風險預警系統(tǒng)，強化預警效能

國網(wǎng)湖北電力將自編碼與遷移集成學習技術嵌入預警流程，建立六大關鍵業(yè)務預警模型，實現(xiàn)“早預警、早揭示、早消除”，通過自動觸發(fā)預警閾值，實時監(jiān)測10.95萬個潛在風險點，規(guī)避8.04萬個違規(guī)風險，預警準確率達73.42%，確?！叭缬半S形”的風險防范。

（五）構建全域全時全能數(shù)字化審計體系，釋放技術效能

國網(wǎng)湖北電力將生成式AI與大數(shù)據(jù)技術融合，支持海量業(yè)務數(shù)據(jù)處理和風險動態(tài)監(jiān)測，建立審計風險智能長效監(jiān)督機制，確?！叭采w貫通、全天候響應、全流程支持”。針對540個審計場景，自動開展跨域掃描和數(shù)據(jù)分析，將疑點核查時長壓縮至3分鐘，大幅提升審計效率和“如影隨形”的技術效能。

七、結語

新形勢下，審計工作面臨全面性、及時性、預警性等多維挑戰(zhàn)，如何運用新技術探索內(nèi)部審計新模式，發(fā)揮審計“如影隨形”作用是亟待解決的重要問題。國網(wǎng)湖北電力積極利用生成式AI技術，構建“一個核心、兩大功能、三層架構、四大機制、五種效能”的全域全時全能數(shù)字化持續(xù)審計體系，推動實現(xiàn)“全覆蓋貫通、全天候響應、全流程支持”的審計工作，為公司“一體四翼”高質量發(fā)展貢獻力量。

本文改編自2024年中國內(nèi)部審計協(xié)會理論研討活動入選優(yōu)秀論文

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