基于財(cái)務(wù)共享模式的煙草企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略探討

摘要：隨著煙草企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，面臨著全新的挑戰(zhàn)和壓力，部分煙草企業(yè)財(cái)務(wù)成本高，但是內(nèi)部管理效率較低，內(nèi)部各管理機(jī)構(gòu)冗余等問題具有較大的影響，對今后煙草企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展造成阻礙。在此背景下，財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)，改變了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員的轉(zhuǎn)型，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的整合，以及實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，進(jìn)一步推動了煙草企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化。文章主要對財(cái)務(wù)共享模式與企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行介紹，分析財(cái)務(wù)共享模式下煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，根據(jù)現(xiàn)階段發(fā)展中存在的問題制定優(yōu)化措施，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；煙草企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

煙草企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中始終占據(jù)著重要地位，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展及現(xiàn)代科技的進(jìn)步，煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法也在不斷發(fā)展、更新，財(cái)務(wù)共享模式也成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主流發(fā)展趨勢，逐漸得到推廣和應(yīng)用。但就目前的財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用看來，雖然為煙草企業(yè)提供了相應(yīng)的發(fā)展機(jī)遇，但始終存在著有關(guān)崗位職權(quán)、內(nèi)部控制等方面的問題，使得企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施效果和預(yù)期要求之間存在一定的差距，將會直接影響到我國煙草企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展?；诖?，本文從財(cái)務(wù)共享視角出發(fā)，就煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化進(jìn)行研究分析，確保煙草企業(yè)內(nèi)部的控制工作能夠逐漸發(fā)展以及優(yōu)化，為財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施及推廣提供借鑒。

一、財(cái)務(wù)共享模式與企業(yè)內(nèi)部控制概念分析

（一）財(cái)務(wù)共享模式

財(cái)務(wù)共享模式是一種依托財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程與先進(jìn)信息技術(shù)手段，旨在通過集中化、標(biāo)準(zhǔn)化處理財(cái)務(wù)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)成本縮減、財(cái)務(wù)流程優(yōu)化及規(guī)范化管理的創(chuàng)新管理框架。財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展伴隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大而產(chǎn)生，對于促進(jìn)企業(yè)的資源合理使用，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局工作的開展提供了便利條件。而隨著經(jīng)營成本的降低，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來更多發(fā)展機(jī)遇，隨著共享資源服務(wù)的發(fā)展，該模式已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了在各企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，同時(shí)為促進(jìn)各企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著非常重要的作用。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作的實(shí)施，是各類組織與經(jīng)濟(jì)單位在運(yùn)營其業(yè)務(wù)活動時(shí)，為了有效管理內(nèi)部成員并促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的有序運(yùn)行，而構(gòu)建的一套相互制衡的職權(quán)分配體系與業(yè)務(wù)運(yùn)營架構(gòu)。這一體系旨在通過明確的職責(zé)劃分與流程設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源的高效配置與調(diào)整，從而助力組織更好地達(dá)成既定的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略愿景。內(nèi)部控制工作的開展，能夠進(jìn)一步督促企業(yè)內(nèi)部各部門的工作人員實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針的貫徹，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提升，內(nèi)部控制工作的開展，伴隨著企業(yè)的發(fā)展逐漸得到了完善，在早期的控制中實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)完整性和安全性的保障，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，逐漸形成完善的內(nèi)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制工作的開展，還能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)中各部門實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)情況的了解，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)臏?zhǔn)確性，嚴(yán)格審批相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，防范財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)共享模式下煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)

我國煙草企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)了發(fā)展規(guī)模的壯大，同樣對于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)及實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)市場的活躍發(fā)揮著重要作用，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的不斷完善，在新形勢下，同樣需要推動煙草企業(yè)會計(jì)轉(zhuǎn)型工作的開展，推進(jìn)會計(jì)信息化建設(shè)向自動化、數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)共享中心。隨著財(cái)務(wù)共享中心的建立，首先要為今后財(cái)務(wù)工作的開展奠定基礎(chǔ)，對于發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題制定有效的解決辦法，財(cái)務(wù)共享中心的建立應(yīng)該遵循“循序漸進(jìn)”的原則，同時(shí)從基層做起。

（二）加快人員的轉(zhuǎn)型

煙草企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展，肯定會對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和管理工作的開展造成影響，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整。提前做好人員安排的打算，在還未實(shí)現(xiàn)人員壓縮時(shí)主動做好工作人員的轉(zhuǎn)崗工作，對于工作能力強(qiáng)的員工能夠?qū)崿F(xiàn)留崗或者到工作要求更高的崗位上進(jìn)行鍛煉，進(jìn)一步貢獻(xiàn)自身的價(jià)值。隨著工作人員轉(zhuǎn)型工作的完成，實(shí)現(xiàn)了人力成本的節(jié)約，同時(shí)為煙草企業(yè)今后內(nèi)部控制工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程整合

財(cái)務(wù)共享模式下，煙草企業(yè)的發(fā)展對于原有較為分散的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了集中化的處理，同時(shí)利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)復(fù)雜信息的精準(zhǔn)獲取，然后借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行全面的分析，同時(shí)將數(shù)據(jù)信息進(jìn)行存儲，實(shí)現(xiàn)了整體工作效率和工作質(zhì)量的提升。隨著各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的整合，還能夠?qū)⒃械牧鞒腆w系進(jìn)行簡化，省去多余的環(huán)節(jié)，減輕工作人員的工作負(fù)擔(dān)。流程優(yōu)化能夠顯著減少因人為操作而在未來財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行中產(chǎn)生的錯(cuò)誤，通過將財(cái)務(wù)活動與企業(yè)的其他核心業(yè)務(wù)流程深度融合，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

隨著煙草企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展，在后期的內(nèi)部控制過程中各項(xiàng)內(nèi)控方法更加多樣化，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況的全面檢查，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的開展，防止各種違規(guī)行為的產(chǎn)生?；诟鞑块T日常運(yùn)營的實(shí)際狀況，需要深入剖析各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行效率與效果，同時(shí)對關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核與批準(zhǔn)流程，旨在迅速識別并應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)化，以及實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題的及時(shí)處理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)工作效率的提升，確保管控力度的加強(qiáng)。

三、財(cái)務(wù)共享模式下煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）崗位職權(quán)不明確

財(cái)務(wù)共享模式下對于煙草企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展造成了一定程度的影響，隨著財(cái)務(wù)共享模式的引入，在短時(shí)間內(nèi)就實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作效率的提升。但是在財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展初期，需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式的宣傳，確保全體的財(cái)務(wù)工作人員能夠具備財(cái)務(wù)共享思維意識，在思維模式轉(zhuǎn)型的初步階段，煙草企業(yè)可能會遭遇內(nèi)部崗位權(quán)責(zé)界定模糊的挑戰(zhàn)，這一現(xiàn)象對企業(yè)的實(shí)際成長質(zhì)量構(gòu)成了不容忽視的影響。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)作業(yè)模式，長期依賴于手工錄入與信息化手段的輔助結(jié)合，已逐漸固化成一套既定的運(yùn)作范式。而隨著財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展，全面推進(jìn)了財(cái)務(wù)工作信息化的進(jìn)程，財(cái)務(wù)人員對于完全信息化辦公的形式尚不能夠完全接受，不僅對工作效率造成了一定的影響，還很容易因?yàn)閷π畔⑾到y(tǒng)的操作不當(dāng)造成數(shù)據(jù)信息的出錯(cuò)，影響了實(shí)際的發(fā)展質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行工作模式的適應(yīng)，原有的人工操作工作逐漸被取締。

（二）內(nèi)部控制不完善

煙草企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，如果不及時(shí)采取有效的應(yīng)對措施，則會導(dǎo)致信息共享平臺的缺失。煙草企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展在為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造利潤的同時(shí)，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要煙草企業(yè)管理人員根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題的規(guī)避，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常發(fā)展。然而，由于內(nèi)部控制體系尚不健全，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)模雖有所擴(kuò)張，卻也伴隨著數(shù)據(jù)錯(cuò)誤頻發(fā)的問題，這不僅削弱了財(cái)務(wù)管理的效率與準(zhǔn)確性，也阻礙了有效內(nèi)控策略的順利執(zhí)行。

（三）缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用

信息技術(shù)的發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)與財(cái)務(wù)共享模式的有效結(jié)合，同樣還能夠?yàn)闊煵萜髽I(yè)內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段煙草企業(yè)的發(fā)展中，不僅僅是內(nèi)部控制中缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用，管理人員也沒有提升對信息技術(shù)的重視程度，尤其是年齡偏大的工作人員，雖然在煙草企業(yè)內(nèi)部控制工作中具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是隨著資源共享模式的發(fā)展，導(dǎo)致此類工作人員不能夠?qū)Ω黜?xiàng)新型軟件系統(tǒng)進(jìn)行靈活操作，影響了自身的工作效率。隨著煙草企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，為加強(qiáng)對其進(jìn)行內(nèi)部控制工作的開展，需要對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動都熟練掌握，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)整體財(cái)務(wù)信息的完善，同時(shí)確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。此外，雖然信息技術(shù)在煙草企業(yè)內(nèi)部控制工作中得到了應(yīng)用，但是并未實(shí)現(xiàn)全部部門之間數(shù)據(jù)信息的共享，因此導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度受到嚴(yán)重影響，同時(shí)安全防護(hù)系統(tǒng)的缺失，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息外泄，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

（四）內(nèi)部監(jiān)管工作不到位

在煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)施過程中，由于財(cái)務(wù)共享模式的獨(dú)特運(yùn)作方式，部分企業(yè)傾向于縮減財(cái)務(wù)人員規(guī)模，這一調(diào)整可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作量增加，需同時(shí)承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)。這種身兼多職的現(xiàn)象無疑會削弱對特定財(cái)務(wù)行為的控制與監(jiān)督力度。此外，審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)往往側(cè)重于事后審計(jì)，對于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)問題，其糾正與遏制效果有限，進(jìn)而對整個(gè)財(cái)務(wù)流程的順暢運(yùn)行造成不利影響。就目前煙草企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管工作所形成的具備理想的內(nèi)部監(jiān)督體系，需要針對企業(yè)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動全方位進(jìn)行監(jiān)管，以此維護(hù)企業(yè)的合理運(yùn)行。在煙草企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部監(jiān)管職能并未達(dá)到預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的要求，內(nèi)部監(jiān)督工作范圍不夠全面，同時(shí)部分煙草企業(yè)使用的監(jiān)督方法存在的發(fā)展滯后現(xiàn)象，主要以人工檢查和具體抽查為主，缺乏相應(yīng)的技術(shù)性和準(zhǔn)確性，而部分煙草企業(yè)并未制定內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行公開監(jiān)督過程以及結(jié)果未進(jìn)行及時(shí)反饋，其余評價(jià)結(jié)果存在不公正的問題，工作效果將會受到明顯的影響，這也代表著目前國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作存在無法有效預(yù)防各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的問題。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制有待完善

煙草企業(yè)為了有效預(yù)防和控制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。但從目前部分煙草企業(yè)的發(fā)展看來，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制始終存在發(fā)展滯后以及不完善的問題，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估出現(xiàn)了表面化發(fā)展傾向，尚未針對風(fēng)險(xiǎn)因素及其后果進(jìn)行深入調(diào)查和研究，使得管理層無法對企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)狀況形成全面的認(rèn)知。總體看來，目前部分煙草企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估尚未進(jìn)行全面覆蓋，只是關(guān)注各種明顯的風(fēng)險(xiǎn)，尚未關(guān)注長期以及隱藏風(fēng)險(xiǎn)的評估，使得風(fēng)險(xiǎn)評估的工作深度有所不足，只是開展了定性層面的描述和分析，尚未進(jìn)行量化處理。部分煙草公司只是在特殊的時(shí)間或者是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，尚未就風(fēng)險(xiǎn)因素的變化及時(shí)分析，再加之風(fēng)險(xiǎn)評估工作缺乏系統(tǒng)性尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)評估工作保持一種獨(dú)立發(fā)展的狀態(tài)。

（六）財(cái)務(wù)控制活動頻率相對較低

部分煙草企業(yè)在發(fā)展過程中，因?yàn)槠髽I(yè)組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，意味著財(cái)務(wù)控制工作流程也變得越發(fā)繁瑣，需要經(jīng)過多個(gè)層次的審批，再加之財(cái)務(wù)控制工作流程存在冗余現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)控制工作效果尚未達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)部門的人員配比缺乏合理性，各人員的專業(yè)技能水平有所不足，財(cái)務(wù)控制活動無法影響實(shí)施，尚未提出明確、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策以及規(guī)定，具體的表現(xiàn)是財(cái)務(wù)政策以及文件存在明顯的語義歧義，尚未統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)控制工作出現(xiàn)了混亂落實(shí)的問題，直接影響到煙草企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作效率，提高了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，并且也不利于企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)共享模式下煙草企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建完善的組織框架

為了優(yōu)化煙草企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制，首要任務(wù)是構(gòu)建一個(gè)健全的組織架構(gòu)體系，清晰界定每位財(cái)務(wù)人員的具體職責(zé)范圍。隨著內(nèi)控制度的完善，還需要結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行內(nèi)控管理工作的開展，保證各項(xiàng)工作的合法性，對于各崗位工作人員的工作開展起到一定的約束作用。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對于內(nèi)控管理工作開展中遇到的問題進(jìn)行分析，以及對考評結(jié)果進(jìn)行討論，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。此外，特殊的崗位需要進(jìn)行輪崗制度，確保工作人員對于整個(gè)內(nèi)控管理工作的流程能夠充分地掌握，同時(shí)還能夠在輪崗工作中實(shí)現(xiàn)對工作人員工作能力的檢驗(yàn)，及時(shí)淘汰能力較差的員工，加強(qiáng)員工之間的工作交流，員工通過不斷地交流，實(shí)現(xiàn)工作經(jīng)驗(yàn)的分享，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)工作效率的提升。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控系統(tǒng)

內(nèi)控系統(tǒng)的創(chuàng)新，需要靈活運(yùn)用信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)，對煙草企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的完善。為實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)的有效應(yīng)用，應(yīng)該加強(qiáng)對信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作，定期對工作人員進(jìn)行信息技術(shù)的培訓(xùn)工作，能夠?qū)Ω黜?xiàng)技術(shù)進(jìn)行靈活運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)與煙草企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)煙草企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化，避免各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控系統(tǒng)與各信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)結(jié)合的過程中，還需要注重一個(gè)問題就是避免數(shù)據(jù)信息的泄露，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的保護(hù)，因此需要構(gòu)建安全防護(hù)系統(tǒng)，同時(shí)對各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的操作需要制定權(quán)限，只有符合權(quán)限的工作人員才能夠登錄進(jìn)行操作。確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息安全性提升的同時(shí)，盡可能提升財(cái)務(wù)部門共享數(shù)據(jù)信息的透明度，發(fā)揮人民群眾的監(jiān)督作用，同時(shí)從根本上避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)其他部門之間的溝通交流，將業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)活動的結(jié)合。

（三）規(guī)范內(nèi)控流程

對于整個(gè)內(nèi)控流程進(jìn)行嚴(yán)格的把控，做好財(cái)務(wù)信息的跟蹤調(diào)查，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的審核工作，財(cái)務(wù)人員需要對各項(xiàng)信息進(jìn)行復(fù)查，完全按照合同流程以及業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算工作的審查，避免預(yù)算信息與實(shí)際的支出情況差異過大，盡可能減少造成的資金浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金利用率的最大化。煙草企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展現(xiàn)狀還可以在財(cái)務(wù)共享模式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)集中會計(jì)核算工作的開展，全面提升工作效率的同時(shí)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)人員工作量的減輕。內(nèi)控流程的規(guī)范并不是在短時(shí)間內(nèi)就能夠完成的，需要在發(fā)展中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)針對出現(xiàn)的問題制定解決辦法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升，為促進(jìn)煙草企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

（四）優(yōu)化監(jiān)督制度

隨著內(nèi)部控制策略的落實(shí)，需要對企業(yè)內(nèi)各財(cái)務(wù)人員的具體工作進(jìn)行全面分析，實(shí)現(xiàn)職責(zé)的劃分，加強(qiáng)監(jiān)督工作的開展，確保整個(gè)監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制策略的認(rèn)識，同時(shí)明確自身的工作職責(zé)，對內(nèi)外部審計(jì)工作進(jìn)行有效區(qū)分，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展為基礎(chǔ)，借助于內(nèi)控系統(tǒng)的作用，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)人員各項(xiàng)工作的準(zhǔn)確掌握，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。為提升監(jiān)督質(zhì)量，對于影響煙草企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，同時(shí)將監(jiān)督制度與考評制度進(jìn)行結(jié)合，影響每個(gè)工作人員的職位晉升和薪資標(biāo)準(zhǔn)，從根本上提升員工對于內(nèi)部控制策略的認(rèn)識，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展都能夠得到有效監(jiān)控，并將整個(gè)內(nèi)控工作流程進(jìn)行完善和調(diào)整，同時(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的作用，推動煙草企業(yè)的發(fā)展。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系的持續(xù)完善

煙草企業(yè)為了有效實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，提升內(nèi)部控制效果，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別評估體系，保障風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠不斷提高。煙草企業(yè)在深入進(jìn)行市場調(diào)查研究工作的前提下，針對整個(gè)行業(yè)狀態(tài)以及市場變化進(jìn)行深入研究，以此發(fā)現(xiàn)各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理人員可以在深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的前提下，針對其中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以此為基礎(chǔ)提出相應(yīng)的解決對策。煙草企業(yè)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估體系需要在準(zhǔn)確評估各種風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對風(fēng)險(xiǎn)因素的影響程度及發(fā)生的可能性進(jìn)行研究，選擇風(fēng)險(xiǎn)矩陣等專業(yè)評估工具及方法，準(zhǔn)確客觀地對于風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估。煙草企業(yè)需要跟隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)識別以及評估體系，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別工作能夠滿足目前市場運(yùn)營的發(fā)展要求。

（六）財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程優(yōu)化

煙草企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式之后形成的財(cái)務(wù)共享中心也是企業(yè)內(nèi)部的主要服務(wù)提供人員，內(nèi)部流程簡潔與否將會直接影響到財(cái)務(wù)工作的效率及內(nèi)部控制質(zhì)量?？傮w來看，最為有效的方法便是流程引入再造以及標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，前者能夠幫助煙草企業(yè)針對之前低效的工作流程進(jìn)行縮減從而引入更加高效的全新流程，后者則是能夠避免流程執(zhí)行的復(fù)雜現(xiàn)象，確保業(yè)務(wù)流程變得更加穩(wěn)定，全面提高工作效率。煙草企業(yè)可以通過數(shù)字化以及自動化技術(shù)的引入針對財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化，財(cái)務(wù)自動化軟件的應(yīng)用意味著企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作過程中能夠有效地降低人為操作頻率，避免出現(xiàn)人為失誤，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可用性明顯提升。同時(shí)，煙草企業(yè)也需要針對流程定期進(jìn)行審查以及改進(jìn)，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)變化以及市場發(fā)展要求針對財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查，并調(diào)整其中的相關(guān)流程，確保各項(xiàng)工作能夠逐漸提高其工作效率，這些方法能夠幫助國有企業(yè)全面提高其財(cái)務(wù)管理工作效率，并且企業(yè)的市場競爭力和內(nèi)部控制效果也能夠進(jìn)一步提升。

五、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)共享模式對于煙草企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化工作的開展具有重要的作用，不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)，還實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)化。但是在實(shí)際的發(fā)展中還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，由于崗位職權(quán)不明確，內(nèi)部控制不完善以及內(nèi)部監(jiān)管工作不到位等問題的出現(xiàn)，影響發(fā)展質(zhì)量。因此在今后的發(fā)展中需要構(gòu)建完善的組織框架，創(chuàng)新內(nèi)控系統(tǒng)，規(guī)范內(nèi)控流程，優(yōu)化監(jiān)督制度，充分借鑒財(cái)務(wù)共享模式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，增強(qiáng)決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而推動企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行。

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（作者單位：湖北省煙草公司武漢市公司硚口營銷部）