增值型內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展探究

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為一種針對(duì)本單位財(cái)政財(cái)務(wù)行為展開(kāi)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)正常開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。增值型內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注于傳統(tǒng)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控，更強(qiáng)調(diào)通過(guò)審計(jì)活動(dòng)為企業(yè)提供有價(jià)值的建議和解決方案，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。文章通過(guò)分析增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、特點(diǎn)及其在企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的作用，探討實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)的可行策略。

關(guān)鍵詞：增值型內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；高質(zhì)量發(fā)展

隨著全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，如何保持持續(xù)、穩(wěn)定地高質(zhì)量發(fā)展，已經(jīng)成為眾多企業(yè)家及企業(yè)管理者思考的重要問(wèn)題。增值型內(nèi)部審計(jì)作為一種新的內(nèi)部審計(jì)理念，注重為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，提供戰(zhàn)略支持和管理建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供了一套切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行規(guī)則，能幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部資源配置質(zhì)量和業(yè)務(wù)流程，減少不必要的負(fù)外部性，并為企業(yè)決策提供翔實(shí)數(shù)據(jù)參考，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的理論邏輯

在管理學(xué)巨匠彼得·德魯克《管理的實(shí)踐》著述中，企業(yè)存續(xù)與發(fā)展的核心要義被精辟地概括為幾點(diǎn)，這些理念為增值型內(nèi)部審計(jì)如何助力企業(yè)邁向高質(zhì)量發(fā)展之路提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和邏輯框架。

首先，德魯克強(qiáng)調(diào)了企業(yè)持續(xù)進(jìn)步的驅(qū)動(dòng)力，即超越“安逸區(qū)”，不斷追求卓越管理，以?xún)?yōu)化運(yùn)營(yíng)績(jī)效為核心，這恰如增值型內(nèi)部審計(jì)的核心使命——通過(guò)深入審視企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，識(shí)別并促進(jìn)流程優(yōu)化與效率提升，確保企業(yè)始終保持競(jìng)爭(zhēng)力與增長(zhǎng)動(dòng)能。

其次，商業(yè)本質(zhì)中的“利”字當(dāng)頭，要求企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，堅(jiān)守道德倫理與社會(huì)責(zé)任。增值型內(nèi)部審計(jì)在此扮演了關(guān)鍵角色，它不僅關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)與資金安全，更致力于通過(guò)審計(jì)活動(dòng)揭露潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升資源使用效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)責(zé)任的和諧共生。

進(jìn)一步，德魯克的企業(yè)管理思想強(qiáng)調(diào)了管理層的戰(zhàn)略眼光與執(zhí)行力，要求管理者能夠敏銳洞察市場(chǎng)變化，靈活調(diào)整企業(yè)策略。增值型內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的“免疫系統(tǒng)”，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策層提供客觀(guān)、全面的信息支持，助力管理層做出更加科學(xué)、合理的決策，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在談及“經(jīng)濟(jì)成果”的獲取時(shí)，德魯克提醒企業(yè)避免短視行為，尋求短期與長(zhǎng)期利益的平衡。增值型內(nèi)部審計(jì)正是這一平衡點(diǎn)的守護(hù)者，它通過(guò)持續(xù)監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正偏離長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的行為，確保企業(yè)在追求短期經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，不犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

最后，德魯克關(guān)于企業(yè)管理層構(gòu)成及職能的論述，為增值型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位與作用提供了有力支撐。作為企業(yè)管理體系中的重要一環(huán)，增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)“四個(gè)注重”——注重風(fēng)險(xiǎn)防控、資金安全、效益提升與廉潔建設(shè)，不僅強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部控制，還促進(jìn)了管理制度的完善與工作效率的提升，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要價(jià)值

（一）精準(zhǔn)對(duì)接企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展實(shí)踐需求

在全球經(jīng)濟(jì)版圖中，中國(guó)企業(yè)在《財(cái)富》雜志“世界500強(qiáng)”榜單上的亮眼表現(xiàn)，彰顯了其規(guī)模實(shí)力的顯著提升。但若要成為真正意義上的“世界級(jí)企業(yè)”，還需在多個(gè)維度上實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，包括核心競(jìng)爭(zhēng)力、科技創(chuàng)新能力、品牌影響力以及企業(yè)管理效率等方面。當(dāng)前，中國(guó)企業(yè)在這些領(lǐng)域的短板尤為明顯，構(gòu)成了制約其高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵瓶頸。

首先，核心競(jìng)爭(zhēng)力不足導(dǎo)致部分中國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)“虛胖”現(xiàn)象，高增長(zhǎng)背后缺乏堅(jiān)實(shí)的盈利支撐，與國(guó)際頂尖企業(yè)在盈利水平與經(jīng)營(yíng)績(jī)效上的差距顯著。這要求不僅要追求規(guī)模擴(kuò)張，更要注重質(zhì)量提升，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和管理優(yōu)化來(lái)增強(qiáng)內(nèi)在實(shí)力。

其次，科技創(chuàng)新能力的滯后是中國(guó)企業(yè)面臨的另一大挑戰(zhàn)。在關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域，仍受制于人，研發(fā)投入不足、自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)等問(wèn)題亟待解決。因此，加大科研投入，提升自主創(chuàng)新能力，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

再者，品牌影響力的不足也是制約中國(guó)企業(yè)走向全球的重要因素。在全球品牌競(jìng)爭(zhēng)中，中國(guó)企業(yè)尚顯薄弱，需加強(qiáng)品牌建設(shè)，提升品牌認(rèn)知度和價(jià)值，以增強(qiáng)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

最后，企業(yè)管理體制的不完善也是制約高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。需要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立市場(chǎng)化用工機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，提高管理效率和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

在此背景下，增值型內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)立客觀(guān)、系統(tǒng)性強(qiáng)、注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與改進(jìn)的特點(diǎn)，成為推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。它不僅能夠助力企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，確保資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健；還能通過(guò)事前、事中、事后的全方位監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，降低損失，提升價(jià)值。同時(shí)，增值型內(nèi)部審計(jì)還能促進(jìn)企業(yè)貫徹國(guó)家方針政策，實(shí)現(xiàn)與社會(huì)發(fā)展的深度融合，為高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）契合企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展法定框架

首先，《審計(jì)法》及其配套法規(guī)不僅規(guī)范了財(cái)政收入與支出的真實(shí)性與合法性，還將審計(jì)范圍擴(kuò)展至企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的多個(gè)維度，包括資產(chǎn)負(fù)債、損益、預(yù)決算、工程項(xiàng)目、信息系統(tǒng)安全性與可靠性等，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全與效率。增值型內(nèi)部審計(jì)在此框架下，能夠深入剖析企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)與不足，通過(guò)客觀(guān)評(píng)估與改進(jìn)建議，推動(dòng)企業(yè)遵循法律法規(guī)要求，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的緊密協(xié)作，共同構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的雙保險(xiǎn)，有效防控內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)健增長(zhǎng)。

其次，《內(nèi)部審計(jì)工作條例》作為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的基礎(chǔ)性法規(guī)，明確了內(nèi)部審計(jì)在組織管理風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值創(chuàng)造方面的核心職責(zé)。該條例細(xì)化了審計(jì)內(nèi)容、方法與目標(biāo)，為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的具體實(shí)踐提供了清晰指南。增值型內(nèi)部審計(jì)依據(jù)條例要求，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理及效益等關(guān)鍵領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，通過(guò)持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，助力企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

最后，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的關(guān)于中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)通知與實(shí)施意見(jiàn)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中的重要作用。這些文件不僅明確了內(nèi)部審計(jì)的“價(jià)值創(chuàng)造”目標(biāo)，還提出了具體實(shí)施路徑與要求。增值型內(nèi)部審計(jì)積極響應(yīng)政策號(hào)召，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)管、聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域與關(guān)鍵環(huán)節(jié)等措施，不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

（三）優(yōu)化資源配置，降低內(nèi)部消耗

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)設(shè)置雖然在一定程度上滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，但隨著現(xiàn)代科技水平和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)合規(guī)審計(jì)已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)信息化發(fā)展需求，審計(jì)覆蓋范圍局限性也逐步凸顯。而增值型內(nèi)部審計(jì)則通過(guò)聚焦價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)構(gòu)建高效的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為組織運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造良好條件，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，增加組織價(jià)值。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足

（一）審計(jì)范圍局限，缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，主要集中在財(cái)務(wù)收支、報(bào)表審計(jì)以及資產(chǎn)核查等方面，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的深入審計(jì)則顯得不足。事后審計(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警和監(jiān)控等前瞻性工作被忽視，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。

（二）內(nèi)部審計(jì)未能與企業(yè)戰(zhàn)略有效結(jié)合

部分企業(yè)尚未將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨(dú)立性和話(huà)語(yǔ)權(quán)。由于缺乏健全的內(nèi)控體系，內(nèi)部審計(jì)在檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)顯得力不從心，難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。這在一定程度上限制內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織價(jià)值增值方面的作用。

（三）保障服務(wù)強(qiáng)度不足，影響決策質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)和發(fā)展所需資料、助力管理層做出更明智決策方面發(fā)揮著重要作用。然而，部分企業(yè)的內(nèi)控保障服務(wù)力度不足，內(nèi)控工作缺乏規(guī)范化和公信力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量不高。內(nèi)部審計(jì)人員在信息化技術(shù)、財(cái)稅知識(shí)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，也制約內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（四）審計(jì)方法陳舊單一，缺乏技術(shù)創(chuàng)新

隨著科技的進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的方式和手段也在不斷革新。然而，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法仍然保守、單一，缺乏智能化、專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)手段和方法。雖然審計(jì)工作的重點(diǎn)已轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，但在實(shí)際操作中仍過(guò)度依賴(lài)經(jīng)驗(yàn)和簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)報(bào)表操作，難以深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值。

四、增值型內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的可行策略

（一）深化內(nèi)部控制審計(jì)

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》的指引下，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為提升企業(yè)治理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但當(dāng)前許多企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施上仍面臨諸多挑戰(zhàn)，如原則執(zhí)行不到位、執(zhí)行力度不足、內(nèi)控作用未充分發(fā)揮等。針對(duì)這些問(wèn)題，深化內(nèi)部控制審計(jì)成為推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切需求。

首先，企業(yè)應(yīng)著眼于內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則的落實(shí)情況，進(jìn)行細(xì)致的審查與評(píng)估。通過(guò)這一過(guò)程，不僅能夠識(shí)別現(xiàn)有內(nèi)控制度的盲點(diǎn)，還能有效度量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)定位企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。

其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制監(jiān)督，特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的深入剖析，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控執(zhí)行中的偏差。樹(shù)立系統(tǒng)思維，從全流程、跨部門(mén)的角度審視企業(yè)運(yùn)作與管控效能，運(yùn)用先進(jìn)的系統(tǒng)模型評(píng)估關(guān)鍵步驟，解決部門(mén)間協(xié)作低效問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)控體系與流程的持續(xù)優(yōu)化。

為了確保內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量與效率，企業(yè)可采取以下具體措施：一是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理單位、重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行精準(zhǔn)畫(huà)像，客觀(guān)反映企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀；二是綜合運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、專(zhuān)題討論、實(shí)地調(diào)研等多種方法，結(jié)合高管自查，全面收集并分析內(nèi)控問(wèn)題，提出針對(duì)性改進(jìn)建議；三是明確內(nèi)控審計(jì)結(jié)論的申報(bào)路徑與目標(biāo)，編制詳盡的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)或高管層反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)整改措施，形成閉環(huán)管理。

（二）重塑增值型內(nèi)部審計(jì)體系

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)有必要對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重塑。通過(guò)改革與創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從而全面提升審計(jì)工作的整體水平，并增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的基本保障，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度和質(zhì)量評(píng)估體系，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求，將組織目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部組織架構(gòu)要素有機(jī)整合，革新內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。在此過(guò)程中，要特別關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建契合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)組織框架，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供組織保障。例如，企業(yè)可以采用矩陣式的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成的靈活性和審計(jì)信息的共享和資源協(xié)調(diào)，提升內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和咨詢(xún)功能，特別是在面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)時(shí)，能夠迅速組建由內(nèi)部審計(jì)、工程管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、安全管理等專(zhuān)家等組成的跨專(zhuān)業(yè)工作小組，針對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵要素進(jìn)行全面深入研究和精準(zhǔn)施策。具體可參照以下體系構(gòu)建思路：

1. 構(gòu)建融合發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制體系：將內(nèi)部控制體系深度融入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略實(shí)施中，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性與有效性。董事會(huì)應(yīng)發(fā)揮核心作用，通過(guò)設(shè)立審核委員會(huì)，強(qiáng)化對(duì)重大制度、審計(jì)計(jì)劃的審議及監(jiān)控，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的直接貢獻(xiàn)。此外，建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系既能滿(mǎn)足剛性要求，又不失靈活性，以應(yīng)對(duì)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境。

2. 設(shè)立高效獨(dú)立的審計(jì)組織：確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織架構(gòu)上的獨(dú)立性，是保障其客觀(guān)性與公正性的基礎(chǔ)。通過(guò)法律授權(quán)設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，強(qiáng)化其在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的地位，使內(nèi)部審計(jì)能夠全面、深入地參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中。財(cái)務(wù)總監(jiān)須具備高度的政治素養(yǎng)、政策理解力及審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力，負(fù)責(zé)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)制度研究、人員培訓(xùn)、發(fā)展規(guī)劃制定等工作，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不斷完善。

3. 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)能力：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建與治理結(jié)構(gòu)、管控模式相匹配的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)資源的高效配置。實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)人員選拔機(jī)制，注重政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的雙重考核，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化建設(shè)。通過(guò)持續(xù)培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉等方式，提升審計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控管理、運(yùn)營(yíng)管理等多方面的綜合能力，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅關(guān)乎企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，更直接影響其業(yè)績(jī)的持續(xù)增長(zhǎng)。要有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的效果，需要從多個(gè)維度進(jìn)行深入剖析與評(píng)估。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否與其使命相符，確保企業(yè)能夠準(zhǔn)確識(shí)別和合理評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)需選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并確保相關(guān)信息能夠在組織內(nèi)部得到及時(shí)、有效的交換。這要求內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)從組織治理、運(yùn)營(yíng)流程、信息系統(tǒng)等方面出發(fā)，全面評(píng)估企業(yè)在財(cái)務(wù)和商務(wù)信息的可靠性、運(yùn)行效率、資產(chǎn)安全、程序合規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的過(guò)程中，可借鑒國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，該指引為國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管控提供了明確的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)圍繞策略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等核心領(lǐng)域，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集、評(píng)價(jià)、控制策略制定、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃執(zhí)行以及持續(xù)的監(jiān)測(cè)與改進(jìn)。此外，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控和評(píng)估體系，確保每年至少進(jìn)行一次全面的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，并向公司高層提供翔實(shí)的審計(jì)報(bào)告和建議。

在具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，需明確審計(jì)的職能定位與職責(zé)邊界。企業(yè)高層應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的獨(dú)立性，并在法律法規(guī)中明確其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需協(xié)調(diào)各相關(guān)部門(mén)和人員，確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。同時(shí)，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域如重大投資、物資采購(gòu)、金融衍生產(chǎn)品等，應(yīng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議。

（四）推進(jìn)公司治理審計(jì)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離形成了獨(dú)特的“經(jīng)營(yíng)層面”與“產(chǎn)權(quán)層面”。確保經(jīng)理人能夠高效運(yùn)用資本并履行職責(zé)，是公司治理的核心議題。為此，完善公司治理結(jié)構(gòu)和體系，明確各方權(quán)責(zé)與角色，優(yōu)化委托、代理關(guān)系，提升戰(zhàn)略決策能力，為投資者營(yíng)造良好環(huán)境，成為關(guān)鍵所在。

公司治理審計(jì)作為增值型內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，其目的在于通過(guò)審計(jì)手段優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，確保公司管理層、董事會(huì)與股東間的互動(dòng)高效且透明。這要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)深入了解公司治理機(jī)制，從內(nèi)控系統(tǒng)、決策流程、道德標(biāo)準(zhǔn)等多方面入手，為企業(yè)治理提供有力支持。

推進(jìn)公司治理審計(jì)，首先要明確公司治理審計(jì)的邊界與內(nèi)容。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)評(píng)估企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)是否健全，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。同時(shí)，審查公司治理文件、董事會(huì)會(huì)議記錄等信息，核實(shí)決策過(guò)程，推動(dòng)治理機(jī)制的不斷完善。

其次，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)圍繞促進(jìn)公司治理改善開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。通過(guò)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制流程、道德價(jià)值體系、員工激勵(lì)制度等方面，幫助企業(yè)形成健康、穩(wěn)定的治理環(huán)境。此外，審計(jì)團(tuán)隊(duì)還應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞與溝通，確保信息的完整、準(zhǔn)確和及時(shí)。

最后，在推進(jìn)公司治理審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)把握重點(diǎn)與難點(diǎn)。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更、合并報(bào)表調(diào)整、收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值等關(guān)鍵領(lǐng)域，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)重要項(xiàng)目、重大決策的論證與監(jiān)督，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性。通過(guò)全面、深入的審計(jì)活動(dòng)，企業(yè)可以?xún)?yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提升運(yùn)營(yíng)效率，為高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）革新增值型內(nèi)部審計(jì)方式方法

1. 為深化內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造功能，企業(yè)需實(shí)施“價(jià)值導(dǎo)向”的內(nèi)控審計(jì)模式，采取“參與式”審計(jì)策略，打破傳統(tǒng)審計(jì)的壁壘，建立跨部門(mén)協(xié)同合作機(jī)制。通過(guò)共同研討審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其潛在影響，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象與審計(jì)部門(mén)之間的理解與支持。在提出改進(jìn)建議時(shí)，應(yīng)注重多樣性與針對(duì)性，依據(jù)問(wèn)題性質(zhì)和嚴(yán)重程度，分級(jí)分類(lèi)出具評(píng)價(jià)報(bào)告，確保問(wèn)題得到及時(shí)識(shí)別與解決，有效遏制風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。審計(jì)過(guò)程中，不僅要分析問(wèn)題表象，更要深挖根源，提出切實(shí)可行的增值性改進(jìn)措施。

2. 增值型內(nèi)部審計(jì)涵蓋廣泛，需將“增值理念”深度融入審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在保持傳統(tǒng)審計(jì)手段（如檢查、審閱、抽查、盤(pán)點(diǎn)、觀(guān)察、分析等）的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新運(yùn)用適應(yīng)價(jià)值增長(zhǎng)的新方法。具體而言，通過(guò)詳盡調(diào)研，把握企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、法律環(huán)境及監(jiān)管要求，深入理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)及會(huì)計(jì)政策運(yùn)用情況。利用管理體系圖構(gòu)建邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)框架，識(shí)別體系中的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，運(yùn)用流程圖法直觀(guān)展現(xiàn)企業(yè)各內(nèi)部控制要素與業(yè)務(wù)單元間的交互關(guān)系，精準(zhǔn)定位關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況深入剖析，為內(nèi)控優(yōu)化提供有力支持。

此外，引入平衡計(jì)分卡等先進(jìn)管理工具，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與日常運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)、客戶(hù)滿(mǎn)意度及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等維度緊密相連，通過(guò)量化分析明確各指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)性及對(duì)整體業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)度，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行中的偏差，并據(jù)此提出針對(duì)性強(qiáng)、操作性高的增值性改進(jìn)策略。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)環(huán)境不斷變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的環(huán)境下，企業(yè)急需一種能夠?yàn)槠鋷?lái)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的內(nèi)部審計(jì)模式。增值型內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)性，更側(cè)重于為企業(yè)提供戰(zhàn)略支持、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面的價(jià)值增值服務(wù)。但當(dāng)前部分企業(yè)在展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)仍存在較多不足，企業(yè)可通過(guò)革新內(nèi)部審計(jì)方法與體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)等方式，為增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用創(chuàng)造有利條件，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李文曉.企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)路徑分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2024（16）：130-132.

[2]黃小鈺格.增值型內(nèi)部審計(jì)在跨境電商企業(yè)價(jià)值鏈中的應(yīng)用分析[J].中國(guó)儲(chǔ)運(yùn)，2024（05）：104-105.

[3]李鳳雛.增值型內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展研究[J].會(huì)計(jì)之友，2024（09）：2-9.

[4]張穎，郭瑞營(yíng).內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)治理中的職責(zé)與治理路徑研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2024，45（08）：76-79.

[5]于月華，常帥，紀(jì)劉娟，等.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升增值服務(wù)功能的實(shí)踐[J].審計(jì)觀(guān)察，2024（03）：25-31.

[6]薛加冰.關(guān)于企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)探討[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2024（02）：74-76.

[7]張瓊.國(guó)有企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)模式探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2024（02）：97-99.

[8]王曉釗，李婧.內(nèi)部審計(jì)：助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值[J].中國(guó)工業(yè)和信息化，2024（01）：76-81.

[9]張冬秀.基于價(jià)值增值的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)分析[J].中國(guó)中小企業(yè)，2024（01）：189-191.

[10]周曉慧.基于價(jià)值增值視角的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用與審計(jì)價(jià)值提升研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2023（34）：33-36.

（作者單位：云南交投集團(tuán)現(xiàn)代物流有限公司）