后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化措施分析

本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的深入剖析，意在揭示其在內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行效率以及監(jiān)督機(jī)制等方面存在的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。論文提出，強(qiáng)化后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理應(yīng)從以下幾個(gè)核心維度著手：首先，構(gòu)建全面且科學(xué)的內(nèi)部控制體系，明確權(quán)責(zé)分配，細(xì)化業(yè)務(wù)流程；其次，運(yùn)用信息化手段提升內(nèi)部控制執(zhí)行效能，實(shí)現(xiàn)信息透明化和決策科學(xué)化；再次，建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)控制度得以有效落實(shí)與持續(xù)改進(jìn)；最后，培育良好的內(nèi)部控制文化氛圍，提高全員內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)上述措施的實(shí)施，以期全面提升后勤事業(yè)單位的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

隨著我國(guó)公共管理體制改革的深化與精細(xì)化管理要求的提升，后勤事業(yè)單位在保障社會(huì)服務(wù)供給、優(yōu)化資源配置等方面承擔(dān)著重要職責(zé)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，對(duì)于提高后勤事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)效率、確保國(guó)有資產(chǎn)安全、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)具有不可替代的作用。然而，當(dāng)前我國(guó)后勤事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理實(shí)踐中仍存在制度建設(shè)不完善、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督機(jī)制欠缺等問(wèn)題，亟需尋求有效的強(qiáng)化措施以提升其內(nèi)控管理水平。本文旨在深入探討后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題，并針對(duì)性地提出一系列強(qiáng)化措施。研究將圍繞構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系、運(yùn)用信息化手段優(yōu)化內(nèi)控執(zhí)行、建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制以及培育良好的內(nèi)部控制文化等核心議題展開，以期為我國(guó)后勤事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制管理提供理論依據(jù)與實(shí)踐路徑，從而推動(dòng)其治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程。

理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制的基本理論與框架 內(nèi)部控制理論起源于二十世紀(jì)初，隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)復(fù)雜性的增加和風(fēng)險(xiǎn)管理需求的提升而不斷發(fā)展。

COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)，該框架提出了內(nèi)部控制的五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控，并強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)與組織戰(zhàn)略相適應(yīng)，以實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和遵循相關(guān)法律法規(guī)。此外，內(nèi)部控制還涉及治理結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配及業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行等多個(gè)層面。

后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)與挑戰(zhàn) 后勤事業(yè)單位作為公共服務(wù)提供的重要載體，其內(nèi)部控制有自身獨(dú)特的特點(diǎn)。由于其非營(yíng)利性、服務(wù)導(dǎo)向以及資金來(lái)源多為財(cái)政撥款等特點(diǎn)，內(nèi)控要求更加注重成本效益、資源使用效率以及公共利益保護(hù)。然而，后勤事業(yè)單位在實(shí)際操作中往往面臨如財(cái)務(wù)管理不透明、資源配置不合理、決策機(jī)制不夠科學(xué)等挑戰(zhàn)，這要求其內(nèi)部控制體系既要借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的有效做法，又要結(jié)合事業(yè)單位自身的管理特性和政策環(huán)境進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計(jì)和實(shí)施。

國(guó)內(nèi)外關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的研究現(xiàn)狀與進(jìn)展 近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的研究不斷深入。國(guó)內(nèi)研究基于國(guó)情，吸收借鑒COSO等國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部控制理念，結(jié)合我國(guó)事業(yè)單位改革的實(shí)際，探討如何構(gòu)建適合我國(guó)后勤事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與運(yùn)行機(jī)制。研究?jī)?nèi)容包括但不限于完善內(nèi)部控制體系架構(gòu)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、改進(jìn)內(nèi)部控制方法與手段、優(yōu)化監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制等。國(guó)外研究則更側(cè)重于內(nèi)部控制的實(shí)踐效果、信息化應(yīng)用以及社會(huì)責(zé)任履行等方面，諸多研究通過(guò)對(duì)不同國(guó)家和地區(qū)事業(yè)單位內(nèi)部控制案例的分析，揭示了內(nèi)部控制與組織績(jī)效、公眾信任度之間的關(guān)系，并為我國(guó)后勤事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提供了可資參考的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。隨著全球治理體系的變化和信息技術(shù)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向智能化、一體化和可持續(xù)性發(fā)展方面，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的創(chuàng)新融合。

后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的主要做法及成效 當(dāng)前，我國(guó)后勤事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展和成效。普遍做法包括建立健全內(nèi)部控制制度體系，明確各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)；優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互獨(dú)立、有效制衡；強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理，規(guī)范資金使用和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)；運(yùn)用信息技術(shù)手段提升內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的有效監(jiān)控。在這些措施的推動(dòng)下，許多后勤事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平得到顯著提升，資源配置效率不斷提高，風(fēng)險(xiǎn)防控能力逐步增強(qiáng)，為保障單位正常運(yùn)行、提高公共服務(wù)質(zhì)量以及維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全提供了有力支撐。

存在的問(wèn)題與不足 然而，在取得上述成果的同時(shí)，后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中還存在一些不容忽視的問(wèn)題。首先，部分單位內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，制度建設(shè)不夠完善，執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度停留在紙面而未能得到有效落實(shí)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚不健全，對(duì)于內(nèi)外部環(huán)境變化帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力有限。再次，信息化建設(shè)滯后，信息系統(tǒng)集成度不高，數(shù)據(jù)共享與分析利用不足，無(wú)法滿足高效內(nèi)控的需求。最后，監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏實(shí)效性，內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮不充分，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控缺陷。以上問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制效能的全面提升，亟待通過(guò)改革和完善相關(guān)措施加以解決。

后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理強(qiáng)化的必要性與緊迫性

社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制的新要求 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速發(fā)展和深度變革，尤其是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的深入推進(jìn)，對(duì)于后勤事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理效率和服務(wù)質(zhì)量提出了更高要求。在新的時(shí)代背景下，公共財(cái)政透明度提升、政府監(jiān)管力度加大以及公眾對(duì)公共服務(wù)質(zhì)量期待增強(qiáng)等因素使得后勤事業(yè)單位必須面對(duì)更加復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，這就迫切需要其進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，以適應(yīng)并應(yīng)對(duì)這些新要求。建立健全完善的內(nèi)部控制體系，有利于確保事業(yè)單位在合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)提升后勤事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)效能的重要意義 強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)后勤事業(yè)單位而言具有顯著的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義。一方面，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控，可以規(guī)范內(nèi)部管理行為、降低運(yùn)營(yíng)成本，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整；另一方面，科學(xué)有效的內(nèi)部控制有助于優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，從而促進(jìn)后勤事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)效能的提升。此外，良好的內(nèi)部控制還有助于改善事業(yè)單位內(nèi)外部形象，贏得社會(huì)公眾信任，為事業(yè)單位創(chuàng)造更為有利的發(fā)展環(huán)境。

針對(duì)存在問(wèn)題提出的應(yīng)對(duì)舉措 針對(duì)當(dāng)前后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制所面臨的一系列問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效能的顯著提升和管理質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)，單位應(yīng)當(dāng)采取一系列具有針對(duì)性且切實(shí)可行的強(qiáng)化措施。首要任務(wù)是全面優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，深入梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程并對(duì)其進(jìn)行精細(xì)化規(guī)定，確保每個(gè)操作環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)程指導(dǎo)，同時(shí)在各層級(jí)間清晰劃分權(quán)責(zé)界限，使每一項(xiàng)決策與執(zhí)行均有明確的法規(guī)依據(jù)和制度保障。其次，借鑒并引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)手段，構(gòu)建一套覆蓋全流程、全要素的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制。通過(guò)這一系統(tǒng)性框架，后勤事業(yè)單位能夠敏銳捕捉內(nèi)外部環(huán)境變化所帶來(lái)的各類風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并及時(shí)做出科學(xué)合理的判斷與響應(yīng)，從而有效預(yù)防和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的不利影響。此外，加快信息化建設(shè)的步伐，推動(dòng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的更新?lián)Q代，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將信息化元素深度融入到內(nèi)控制度中，以提升內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性，促進(jìn)內(nèi)部管理的透明化和智能化。最后，建立健全獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，形成常態(tài)化的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)機(jī)制，輔以外部審計(jì)的定期開展，確保內(nèi)控制度的有效性和適應(yīng)性得到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和持續(xù)改進(jìn)。這一系列舉措不僅能發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控存在的短板和疏漏，更能引導(dǎo)后勤事業(yè)單位不斷提升自身內(nèi)控管理水平，穩(wěn)步邁上新的發(fā)展階段，有力地保障國(guó)有資產(chǎn)安全、提高公共服務(wù)效能及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理強(qiáng)化措施探討

構(gòu)建全面優(yōu)化的內(nèi)部控制體系 后勤事業(yè)單位在審視和改進(jìn)當(dāng)前內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并緊密結(jié)合自身業(yè)務(wù)特性、發(fā)展目標(biāo)及管理需求。從頂層制度設(shè)計(jì)出發(fā)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控體系進(jìn)行全面重構(gòu)和完善，著重做好四個(gè)方面的工作：一是圍繞單位戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃明確內(nèi)控目標(biāo)定位，將目標(biāo)細(xì)化到各業(yè)務(wù)流程中并識(shí)別關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；二是構(gòu)建科學(xué)合理的決策程序，確保決策、執(zhí)行與監(jiān)督職能分離，形成有效的相互制約機(jī)制；三是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配，確保各部門職責(zé)清晰、責(zé)任到人，提高內(nèi)部運(yùn)作效率；四是根據(jù)實(shí)際情況持續(xù)更新適應(yīng)性強(qiáng)的規(guī)章制度，確保其既符合法律法規(guī)要求又滿足單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需要，具有高有效性和適應(yīng)性。

全方位提升內(nèi)部管理制度執(zhí)行力 后勤事業(yè)單位應(yīng)深刻理解制度的生命力在于其在實(shí)踐中的嚴(yán)格執(zhí)行，而非僅僅停留在文本層面。為提升內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力，單位需實(shí)施一系列實(shí)質(zhì)性舉措：首先，強(qiáng)化內(nèi)控制度的宣傳教育與培訓(xùn)工作，通過(guò)舉辦多元化活動(dòng)如講座、研討會(huì)和實(shí)戰(zhàn)演練等，深入普及內(nèi)控知識(shí)，培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，形成自覺(jué)遵守和執(zhí)行規(guī)章制度的良好風(fēng)氣，共同營(yíng)造積極向上的內(nèi)控文化；其次，建立嚴(yán)密且常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行反饋機(jī)制，定期全面審查和評(píng)估內(nèi)控制度執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，同時(shí)將評(píng)估結(jié)果作為優(yōu)化內(nèi)控體系的重要參考，推動(dòng)內(nèi)控制度持續(xù)更新和完善；最后，設(shè)立嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度，將內(nèi)控執(zhí)行效果納入績(jī)效考核的核心指標(biāo)，量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的行為給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行相應(yīng)處罰，用此激勵(lì)約束機(jī)制激發(fā)員工積極參與內(nèi)控執(zhí)行的積極性，確保內(nèi)控制度能夠在實(shí)際工作中得到有效貫徹、高效運(yùn)行。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控環(huán)境建設(shè) 一個(gè)健康有序的內(nèi)控環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。后勤事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)致力于培育積極的風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對(duì)文化氛圍，引導(dǎo)全體員工深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念。同時(shí)，要在單位內(nèi)部建立起健全的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)演練，實(shí)時(shí)監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境變遷帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，保證單位在面臨不確定性和復(fù)雜性挑戰(zhàn)時(shí)能夠迅速做出響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)有效應(yīng)對(duì)。

精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制 采用系統(tǒng)科學(xué)的方法，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入細(xì)致的評(píng)估分析，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)清單，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取重點(diǎn)防控策略。此外，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)異常數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和異常情況的快速捕捉，實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的早期階段就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，從而有利于盡早采取措施，有效預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失。

借助信息化技術(shù)手段強(qiáng)化內(nèi)部控制質(zhì)效 隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿科技在內(nèi)部控制領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛。后勤事業(yè)單位應(yīng)積極推動(dòng)信息化技術(shù)與內(nèi)控管理的深度融合及創(chuàng)新運(yùn)用，打造智能化、高效便捷的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化和自動(dòng)化，提升內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的收集、分析能力，為管理層提供有力的決策支持。這樣不僅能確保內(nèi)控措施得以準(zhǔn)確無(wú)誤地落實(shí)到位，還能有效降低因人為操作失誤引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，全面提升內(nèi)部控制的整體運(yùn)行質(zhì)效。

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展、不斷完善的過(guò)程，后勤事業(yè)單位需根據(jù)自身實(shí)際情況及外部環(huán)境變化持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)控制度與措施。因此，未來(lái)的研究仍需關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)踐的最新進(jìn)展，探究更高效、更精細(xì)的內(nèi)控方法和技術(shù)，確保后勤事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平與時(shí)俱進(jìn)，始終保持領(lǐng)先性和有效性。

（作者單位：烏魯木齊海關(guān)后勤管理中心）