行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)決算差異與銜接的相關(guān)思考

本文深入研究了我國(guó)行政事業(yè)單位在預(yù)算編制與決算執(zhí)行過(guò)程中存在的差異問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因。本文指出了預(yù)決算差異不僅反映出預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性有待提高，也暴露出預(yù)算執(zhí)行與控制的薄弱環(huán)節(jié)。針對(duì)部門(mén)預(yù)決算差異的現(xiàn)象，本文詳細(xì)分析了預(yù)算編制與決算執(zhí)行在目標(biāo)設(shè)定、數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)、執(zhí)行監(jiān)控以及外部環(huán)境變化等因素上的不吻合，以及由此產(chǎn)生的資源配置失效、財(cái)政資金使用效益低下等問(wèn)題。在探討解決方案時(shí)，本文強(qiáng)調(diào)了預(yù)決算銜接的重要性，認(rèn)為應(yīng)通過(guò)完善預(yù)算編制方法、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、建立科學(xué)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制以及強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理等方式，縮小預(yù)決算差異，以提升預(yù)算管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)本文倡導(dǎo)建立健全預(yù)決算公開(kāi)透明機(jī)制，以社會(huì)監(jiān)督的力量推動(dòng)預(yù)算管理的規(guī)范化和精細(xì)化，從而確保行政事業(yè)單位的財(cái)政資金得到有效、合理利用，更好地服務(wù)于國(guó)家治理和社會(huì)公共事務(wù)管理的現(xiàn)代化建設(shè)。

行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)決算差異管理的意義

提高財(cái)政資金使用效率 行政事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)決算差異管理，意味著對(duì)其預(yù)算編制和決算執(zhí)行過(guò)程中的偏差進(jìn)行嚴(yán)格控制和合理調(diào)整。

通過(guò)精確預(yù)測(cè)、科學(xué)編制預(yù)算，并在執(zhí)行過(guò)程中實(shí)時(shí)監(jiān)控與糾偏，可確保財(cái)政資金按照預(yù)定目標(biāo)和計(jì)劃得到有效使用，減少無(wú)效和低效支出，提高資金使用效率。

預(yù)決算差異管理能夠幫助事業(yè)單位更準(zhǔn)確地估算所需資源，防止資金浪費(fèi)和閑置，從而提升資金配置的合理性與經(jīng)濟(jì)效益。

提高預(yù)決算的專業(yè)性與規(guī)范性 加強(qiáng)預(yù)決算差異管理，有助于提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的專業(yè)水準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制和決算執(zhí)行的操作流程。通過(guò)建立完善的預(yù)決算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制之間的銜接，可以消除隨意性、主觀性和盲目性，使得預(yù)算編制更加貼近實(shí)際需求，決算結(jié)果更具代表性。

同時(shí)，嚴(yán)格的預(yù)決算差異管理也有利于增強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)紀(jì)律，促進(jìn)其遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保行政事業(yè)單位在依法依規(guī)的前提下，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理，提高其財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和透明度。

行政事業(yè)單位預(yù)決算差異產(chǎn)生的原因

基礎(chǔ)不匹配 行政事業(yè)單位在進(jìn)行編制預(yù)決算時(shí)，可能會(huì)因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集不準(zhǔn)確、不全面，或者對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)不足，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)需求之間存在較大差異。比如，前期對(duì)收入預(yù)測(cè)不準(zhǔn)、支出估計(jì)不足或過(guò)高，或是未能充分考慮政策調(diào)整、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等因素，都會(huì)造成預(yù)決算之間的基礎(chǔ)不匹配。

預(yù)算編制不科學(xué) 在預(yù)算編制過(guò)程中，如果沒(méi)有科學(xué)的方法論指導(dǎo)，缺少詳細(xì)的成本分析和合理的費(fèi)用預(yù)測(cè)，容易導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況脫節(jié)。預(yù)算編制可能過(guò)于粗糙和籠統(tǒng)，忽視了具體的項(xiàng)目細(xì)節(jié)和突發(fā)事件的影響，使得預(yù)算無(wú)法反映真實(shí)的業(yè)務(wù)需求，從而產(chǎn)生較大的預(yù)決算差異。

預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束 在預(yù)算執(zhí)行階段，若缺乏有效的內(nèi)部管理制度和外部監(jiān)管機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行可能過(guò)于隨意，無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行既定的預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算單位在實(shí)際運(yùn)作中可能會(huì)突破預(yù)算限額，隨意追加預(yù)算或調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)重偏離，進(jìn)一步加大預(yù)決算差異。

決算不規(guī)范 決算工作是檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行效果的重要環(huán)節(jié)，但若決算編制過(guò)程中存在漏報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況，或是決算審核不嚴(yán)，未能真實(shí)、準(zhǔn)確反映實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，都將導(dǎo)致預(yù)決算差異加大。此外，如果決算信息未能及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋給預(yù)算編制部門(mén)，將無(wú)法形成有效的預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，不利于改進(jìn)后續(xù)預(yù)算編制的質(zhì)量和精度。

行政事業(yè)單位預(yù)決算差異的銜接對(duì)策

規(guī)范部門(mén)預(yù)決算基礎(chǔ) 1. 規(guī)范預(yù)決算編制基礎(chǔ)：行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)決算編制時(shí)，必須嚴(yán)格遵循科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理原則，確保預(yù)決算數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性和可靠性。首先，單位需要基于全面詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料，包括歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目執(zhí)行情況、政策法規(guī)要求以及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測(cè)等多方面信息，開(kāi)展深入細(xì)致的數(shù)據(jù)分析和需求評(píng)估工作。在此基礎(chǔ)上，充分考慮單位的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)和年度工作任務(wù)等因素，對(duì)各類支出項(xiàng)目進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和精確量化，從而確保預(yù)算編制的基礎(chǔ)條件扎實(shí)可靠，杜絕憑空臆測(cè)或盲目跟風(fēng)的現(xiàn)象，為預(yù)算的順利執(zhí)行奠定穩(wěn)固基石。

2. 實(shí)現(xiàn)預(yù)決算數(shù)據(jù)共享：為了提升預(yù)決算管理工作的效率與質(zhì)量，有必要構(gòu)建一個(gè)高效協(xié)同的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。這一平臺(tái)應(yīng)整合涵蓋了行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的所有相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。通過(guò)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，打破部門(mén)間的信息壁壘和數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象。借助信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及決算階段各類數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)同步和無(wú)縫對(duì)接，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠快速獲取所需信息，及時(shí)把握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，提高決策反應(yīng)速度和準(zhǔn)確性。同時(shí)，通過(guò)預(yù)決算數(shù)據(jù)的全程透明化管理和聯(lián)動(dòng)更新，有利于強(qiáng)化預(yù)決算管理的整體性和一致性，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并有助于實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和智能化轉(zhuǎn)型。

科學(xué)編制預(yù)算 1. 強(qiáng)化預(yù)算編制基礎(chǔ)，規(guī)范預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：在預(yù)算管理的初期階段，行政事業(yè)單位應(yīng)著力強(qiáng)化和完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作。首先，要系統(tǒng)梳理和優(yōu)化預(yù)算編制的方法論，將預(yù)算編制過(guò)程進(jìn)行深度細(xì)化與標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，確保每個(gè)步驟、每個(gè)環(huán)節(jié)都有清晰的操作指引和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)依據(jù)。這就意味著單位需對(duì)預(yù)算需求進(jìn)行全面細(xì)致的調(diào)查研究，充分理解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際運(yùn)行情況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以便準(zhǔn)確預(yù)測(cè)各類成本支出，為預(yù)算目標(biāo)的確立提供堅(jiān)實(shí)支撐。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算編制審查機(jī)制，嚴(yán)格對(duì)照相關(guān)政策法規(guī)要求，核實(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)性和完整性，保證預(yù)算目標(biāo)不僅具有戰(zhàn)略性指導(dǎo)意義，還能夠切實(shí)反映單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需求，使預(yù)算編制程序既具備嚴(yán)謹(jǐn)性又富有實(shí)效性。

2. 構(gòu)建符合實(shí)際的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)：為了進(jìn)一步提高預(yù)算編制的合理性和可行性，行政事業(yè)單位需要基于歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)以及自身實(shí)際情況，精心構(gòu)建一套符合單位特性、具有可操作性的預(yù)算定額體系。在這一過(guò)程中，不僅要深入分析歷年來(lái)的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，提煉出規(guī)律性信息以確定合理的成本開(kāi)支水平，還需結(jié)合行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，制定出適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的成本控制指標(biāo)。此外，針對(duì)單位內(nèi)部各職能領(lǐng)域和具體項(xiàng)目的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)靈活設(shè)定差異化的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，既要考慮資源投入的必要性和經(jīng)濟(jì)效益，又要兼顧到社會(huì)效益和長(zhǎng)期發(fā)展需求。通過(guò)這樣一套詳實(shí)且適用的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，行政事業(yè)單位能夠在預(yù)算編制階段就實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的精準(zhǔn)把控，有效避免預(yù)算資源的浪費(fèi)和錯(cuò)配，推動(dòng)預(yù)算管理工作向更加科學(xué)化、精細(xì)化的方向邁進(jìn)。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理 1. 規(guī)范執(zhí)行流程：在預(yù)算管理中，首要任務(wù)是明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，確保每一筆預(yù)算資金的使用都有明確的責(zé)任人負(fù)責(zé)，并建立起從預(yù)算分配、審批到使用的全過(guò)程責(zé)任追溯機(jī)制。具體而言，應(yīng)當(dāng)制定詳盡且具有操作性的預(yù)算執(zhí)行流程，設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鷮蛹?jí)和程序，包括但不限于：預(yù)算申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行及跟蹤等多個(gè)環(huán)節(jié)，確保所有環(huán)節(jié)均有明確的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)要求，杜絕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的隨意性和盲目性。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管力度，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控措施保證預(yù)算資金按照既定目標(biāo)和用途得到有效運(yùn)用。

2. 合理調(diào)整預(yù)算方案：鑒于實(shí)際情況復(fù)雜多變，難免在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)期之外的情況，如政策變動(dòng)、市場(chǎng)需求變化或突發(fā)事件等，此時(shí)必須具備靈活應(yīng)對(duì)的能力。一旦遇到不可預(yù)見(jiàn)因素導(dǎo)致原預(yù)算方案無(wú)法有效執(zhí)行時(shí)，應(yīng)迅速啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整機(jī)制，以合法合規(guī)的方式對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。這一過(guò)程應(yīng)基于充分的調(diào)研分析和客觀評(píng)估，確保調(diào)整后的預(yù)算方案既能滿足新的需求，又能最大限度地減少預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行間的差距，從而保持預(yù)算的有效性和適應(yīng)性。

3. 定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況：為了及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)上級(jí)主管部門(mén)對(duì)下級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，有必要建立完善的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度。各預(yù)算執(zhí)行單位需定期編制詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目進(jìn)展、資金使用效率以及存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施等方面，以便上級(jí)部門(mén)能夠準(zhǔn)確、全面地了解預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際狀況。在此基礎(chǔ)上，上級(jí)部門(mén)可根據(jù)上報(bào)信息，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和適時(shí)糾偏，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，從而提高預(yù)算管理的整體效能。

加強(qiáng)決算管理 1. 依托大數(shù)據(jù)構(gòu)建決算共享平臺(tái)：在當(dāng)今信息化時(shí)代，行政事業(yè)單位應(yīng)充分利用先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建一個(gè)全面、高效且功能強(qiáng)大的決算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。該平臺(tái)旨在整合各類財(cái)務(wù)信息資源，通過(guò)云存儲(chǔ)、云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)決算數(shù)據(jù)的集中采集、整理、存儲(chǔ)和管理，從而打破傳統(tǒng)的信息孤島現(xiàn)象，促進(jìn)各部門(mén)間的數(shù)據(jù)互通與資源共享。同時(shí)，這一平臺(tái)能夠?yàn)闆Q算編制工作提供實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，大幅提高決算編制工作的效率和準(zhǔn)確性，確保決算結(jié)果真實(shí)反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，為決策層提供科學(xué)有力的依據(jù)。

2. 提高決算公開(kāi)的透明性：為了提升預(yù)決算管理的公正性和公信力，必須強(qiáng)化決算信息公開(kāi)力度，主動(dòng)接受社會(huì)公眾及相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地向社會(huì)公布決算報(bào)告，并以易于理解的方式展示決算各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，使社會(huì)各界能夠清晰了解單位的資金使用情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。通過(guò)這種公開(kāi)透明的決算信息披露機(jī)制，可以有效增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力，推動(dòng)預(yù)決算管理向更加規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展，同時(shí)還能夠提高社會(huì)公眾對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的信任度和支持度。

3. 完善預(yù)決算考核體系：為了確保預(yù)決算之間的銜接緊密、融合統(tǒng)一，避免出現(xiàn)較大差異，行政事業(yè)單位需要建立健全一套完善的預(yù)決算考核評(píng)價(jià)體系。這套體系應(yīng)該將預(yù)決算差異作為重要考核指標(biāo)之一，從預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性以及決算報(bào)告的真實(shí)性等多個(gè)維度進(jìn)行全面評(píng)估。通過(guò)對(duì)預(yù)算全過(guò)程（包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算）進(jìn)行嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。此外，結(jié)合績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行激勵(lì)或問(wèn)責(zé)，從而激發(fā)各部門(mén)優(yōu)化資源配置、提高資金使用效率的積極性，最終達(dá)到縮小預(yù)決算差異、提升預(yù)決算管理水平的目標(biāo)。

在未來(lái)的研究中，我們將繼續(xù)深化對(duì)該領(lǐng)域的探索，為我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)決算管理水平的持續(xù)優(yōu)化提供更為有力的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。總之，面對(duì)新時(shí)代下公共財(cái)政管理的新要求，解決行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)決算差異與銜接問(wèn)題，不僅是提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵所在，也是推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要一環(huán)，其意義深遠(yuǎn)而重大。

（作者單位：靈石縣財(cái)政局）