企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法的創(chuàng)新與實(shí)踐

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)，主要指結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展現(xiàn)狀，利用預(yù)算手段對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)所開展的分配、考核、控制等一系列管理手段，其目的是優(yōu)化內(nèi)部資源配置，組織并協(xié)調(diào)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更好開展，加快既定經(jīng)營目標(biāo)的順利完成。

近年來，隨著社會(huì)各行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)預(yù)算成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化，提高綜合管理水平的重要舉措。其中，也有部分企業(yè)的預(yù)算編制不全面，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展面臨諸多難題，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和指導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的難題

預(yù)算編制不全面。預(yù)算編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，決定著企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能否有序開展。部分企業(yè)在預(yù)算編制階段所采用的編制方法不夠科學(xué)，沒有根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)特點(diǎn)，分門別類地開展高質(zhì)量的預(yù)算編制，使得最終編制出的預(yù)算內(nèi)容不夠全面，預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不足，不能有效覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多個(gè)方面，整體預(yù)算編制質(zhì)量低下，不能為接下來的預(yù)算執(zhí)行指明方向。對(duì)于投產(chǎn)運(yùn)行時(shí)間較短的新企業(yè)來說，由于在財(cái)務(wù)預(yù)算方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在編制預(yù)算時(shí)沒有充分的歷史數(shù)據(jù)可以參考，這些都可能對(duì)預(yù)算編制效率和質(zhì)量帶來影響，往往因預(yù)算編制不全面、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等因素，增加后續(xù)預(yù)算工作難度。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不足。預(yù)算編制結(jié)束后，企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)范，及時(shí)有效地將預(yù)算方案執(zhí)行到位，從而指導(dǎo)各部門工作開展。然而，因執(zhí)行監(jiān)督不足所導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行困難等問題比較常見，主要指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段，缺少全面完整的監(jiān)控管理手段，不能參照《預(yù)算法》等政策文件，對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施全方位、全過程的監(jiān)督管控，預(yù)算薄弱環(huán)節(jié)得不到妥善處理。這不但會(huì)增加財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行難度，同時(shí)會(huì)面臨多種突發(fā)事件，如預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算超支等等。此外，預(yù)算執(zhí)行階段極易受到外界因素干擾，出現(xiàn)較大的變動(dòng)情況，這樣會(huì)使財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展不具備全面性，加之預(yù)算執(zhí)行相關(guān)監(jiān)督措施的缺位，不能對(duì)各部門、各單位進(jìn)行有效監(jiān)督和約束，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算失去決策支持意義，難以取得理想的執(zhí)行效果。

財(cái)務(wù)預(yù)算手段落后。現(xiàn)階段，部分企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算所采用的管理手段相對(duì)落后，對(duì)信息化技術(shù)應(yīng)用不夠充分，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)通常由手工操作來完成，不能借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施智能化、數(shù)字化管控，很難保障財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)效性。由于財(cái)務(wù)預(yù)算信息化水平不高，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與流程并不規(guī)范，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間不能進(jìn)行無縫對(duì)接，導(dǎo)致信息傳遞困難，存在明顯的信息壁壘，不能通過數(shù)據(jù)共享來實(shí)時(shí)了解各部門預(yù)算執(zhí)行情況，這樣在預(yù)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，企業(yè)很難保障預(yù)算分析、預(yù)算判斷等環(huán)節(jié)的可操作性，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算決策的制定與執(zhí)行。這些落后的預(yù)算管理手段，影響財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展，極大程度上對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成制約。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新路徑

優(yōu)化預(yù)算編制。針對(duì)當(dāng)前編制不全面，預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足等情況，現(xiàn)代企業(yè)要提高重視程度，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理思維，以自身長短期發(fā)展戰(zhàn)略為核心，制定年度預(yù)算規(guī)劃，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，并將主營產(chǎn)品業(yè)務(wù)作為參考標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)納入年度重要事項(xiàng)，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算編制工作，確保最終編制出的預(yù)算方案符合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際。在具體的預(yù)算編制過程中，企業(yè)要嚴(yán)格遵循“先估算，后執(zhí)行”的基本原則，圍繞年度預(yù)算規(guī)劃先提出編制建議，然后結(jié)合各部門預(yù)算需求，在得到預(yù)算管理委員會(huì)審批后，有效開展編制工作。從編制內(nèi)容來看，需要將生產(chǎn)經(jīng)營性預(yù)算、資本性支出預(yù)算作為重點(diǎn)內(nèi)容來抓，其中前者是以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為參考所開展的編制工作，主要包括生產(chǎn)、銷售、成本、利潤、人工等多方面預(yù)算內(nèi)容，后者則根據(jù)一定預(yù)算時(shí)期內(nèi)固定資產(chǎn)購置、科技研發(fā)、基建項(xiàng)目投資等預(yù)算項(xiàng)目為參考，開展有計(jì)劃性的資本性支出項(xiàng)目預(yù)算編制。在具體的預(yù)算編制期間，企業(yè)要綜合參考財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史預(yù)算信息以及各項(xiàng)消耗指標(biāo)，科學(xué)借鑒同行業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，最終編制出真實(shí)全面的預(yù)算方案。

加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度。執(zhí)行監(jiān)督是確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案執(zhí)行到位，促進(jìn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要在預(yù)算執(zhí)行階段加大監(jiān)督管控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程實(shí)施追蹤管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)。其中，可采取的具體措施是多方面的，例如建立完善的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要參照國家政策規(guī)范，制定嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，明確監(jiān)督目標(biāo)、范圍和具體方法等，清晰界定各部門在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)權(quán)限，保證預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)環(huán)節(jié)均有專人負(fù)責(zé)，從而有效約束各部門監(jiān)督行為，提高預(yù)算監(jiān)督效率。在此期間，企業(yè)要成立專門的預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門，抓好專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行工作，要求這些機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立自主性，從而保障執(zhí)行監(jiān)督的公正與客觀性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控也很重要。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要定期生成詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，翔實(shí)記錄收支、利潤等關(guān)鍵指標(biāo)，將預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)展開對(duì)比分析，直觀了解各部門真實(shí)預(yù)算情況，從中了解預(yù)算執(zhí)行偏差。通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出預(yù)算薄弱環(huán)節(jié)，提出可行性的改進(jìn)措施，并及時(shí)將預(yù)算結(jié)果向各部門反饋，以便及時(shí)落實(shí)改進(jìn)措施。預(yù)算執(zhí)行期間要統(tǒng)籌兼顧，綜合考慮市場(chǎng)、環(huán)境等多方面因素，在此基礎(chǔ)上精細(xì)、高效地控制預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，保障預(yù)算執(zhí)行過程嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，最終取得理想的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果。

構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)。在信息時(shí)代，企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)地創(chuàng)新預(yù)算管理手段，充分利用先進(jìn)信息技術(shù)，搭建信息化、智能化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)。具體來講，企業(yè)可借助云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，搭建符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，與現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件、OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行精準(zhǔn)對(duì)接，持續(xù)完善預(yù)算分析、成本控制、會(huì)計(jì)核算等功能模塊，支持跨部門、跨系統(tǒng)的信息傳遞與交流，攻克傳統(tǒng)模式下的信息壁壘，發(fā)揮系統(tǒng)功能優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算資源的實(shí)時(shí)共享與有效控制。在此期間，財(cái)務(wù)人員只需操作信息系統(tǒng)，便可一鍵查詢各部門預(yù)算工作的開展情況，然后通過系統(tǒng)平臺(tái)發(fā)布最新決策指令，引導(dǎo)后續(xù)預(yù)算工作的有序開展。例如在原材料采購階段，采購部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃向系統(tǒng)提交預(yù)算申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，根據(jù)采購規(guī)模和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)撥付相應(yīng)資金，這一過程既保證信息傳遞效率，又能提高財(cái)務(wù)預(yù)算公開透明度。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)重要地位，現(xiàn)代企業(yè)要從思想層面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，借助信息技術(shù)創(chuàng)新預(yù)算管理體系，從多角度出發(fā)推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的高質(zhì)量開展。