國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升路徑研究

“財(cái)務(wù)管理”這一名詞已逐步被國有企業(yè)熟知，國資委近年來也十分重視財(cái)務(wù)管理提升工作，相應(yīng)出臺(tái)了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升工作的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)國有企業(yè)財(cái)務(wù)職能從財(cái)務(wù)核算型轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)管理型?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，仍有進(jìn)一步提升的空間，國有企業(yè)想要進(jìn)一步高質(zhì)量發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益，需要繼續(xù)探索財(cái)務(wù)管理提升的路徑。

財(cái)務(wù)管理工作的意義

一、提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展除了要有過硬的產(chǎn)品、服務(wù)外，重視財(cái)務(wù)管理也必不可少。通過建立企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控制度、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)分析，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)日常經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管控，并通過財(cái)務(wù)分析反映出企業(yè)存在的問題，提出需要改進(jìn)的措施，通過對(duì)標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，找出企業(yè)差距，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)資金使用最優(yōu)化

企業(yè)通過全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金流入和流出進(jìn)行流程監(jiān)控，對(duì)于收入，確保如實(shí)全額入賬；對(duì)于支出，嚴(yán)格按照審批流程，保證每一筆支出都在預(yù)算范圍內(nèi)，做到無預(yù)算不開支；對(duì)于應(yīng)收賬款，采取相應(yīng)的催收辦法，加快資金回籠速度；對(duì)于結(jié)余資金，安全高效利用，以實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營健康持續(xù)發(fā)展

企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，向公司提供最真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息，實(shí)時(shí)向公司傳遞最新的政策方針，為公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供了強(qiáng)有力的支撐，避免企業(yè)發(fā)展遭受影響，使企業(yè)能夠更好地掌握內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)通過建立和完善財(cái)務(wù)與內(nèi)控體系，從預(yù)算管理、審批權(quán)限、業(yè)務(wù)必要性等方面對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)定正常開展，也使財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)效果得到提升。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

一、財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不夠，重核算輕管理

雖然近幾年一直在倡導(dǎo)企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合、要發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管理作用，但財(cái)務(wù)人員的固有思維難以轉(zhuǎn)變，仍是以會(huì)計(jì)核算為主，每月花大量的時(shí)間進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷審核、資金支付、憑證處理、報(bào)稅和報(bào)表報(bào)送等核算工作，很少去分析數(shù)據(jù)變化原因和對(duì)公司的影響。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通仍較少，兩個(gè)部門的配合度不夠高，往往存在數(shù)據(jù)口徑不一致的問題，使管理者不知道該以哪個(gè)數(shù)據(jù)為參考，并且財(cái)務(wù)人員地位相對(duì)不高，無法從業(yè)務(wù)前端去提改進(jìn)要求，沒有參與到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因此，未發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作陷入死胡同，得不到提升。

二、預(yù)算管理工作不夠系統(tǒng)，重形式輕運(yùn)用

大部分企業(yè)的預(yù)算工作還停留在定目標(biāo)階段，年度目標(biāo)確定后，月度、年度機(jī)械化地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比對(duì)，預(yù)算工作就算完成了。公司管理者對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)也不夠，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，其實(shí)不然，該工作涉及各個(gè)部門和各個(gè)崗位，需要多方聯(lián)動(dòng)才能制定出最貼合公司實(shí)際的目標(biāo)，并且該目標(biāo)要貫穿和運(yùn)用于公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，只有真正地實(shí)現(xiàn)以預(yù)算為向?qū)Ф^斗營收增長(zhǎng)、盡量降低成本的開支，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化?，F(xiàn)實(shí)中，部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算的運(yùn)用還比較薄弱，包括對(duì)預(yù)算的日常監(jiān)控、月度分析、年度總結(jié)、年度考核和薪酬兌現(xiàn)等工作還沒有完全實(shí)現(xiàn)。

三、資金管理工作不夠全面

部分企業(yè)近年來也相應(yīng)地加強(qiáng)了資金管理工作，取得了一定的成績(jī)，但也有部分企業(yè)對(duì)資金管理工作不夠重視，由于缺乏科學(xué)、合理、完善的資金管理機(jī)制，部分國有企業(yè)甚至沒有資金管理崗，對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)還停留在出納職責(zé)的階段，認(rèn)為只是做公司資金支出和收入的登記工作，僅僅是保證了資金的賬實(shí)相符，對(duì)企業(yè)的資金保障工作、年度融資計(jì)劃、資金安全管理和閑置資金的利用等方面的管理還相對(duì)薄弱，缺乏完善的資金管理體系。

四、提質(zhì)增效工作有待提高

提升效益是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段之一，壓控成本是企業(yè)生存的根本，但部分企業(yè)對(duì)降本增效管理工作認(rèn)識(shí)不到位，分不清必要的成本和不必要的成本，對(duì)成本管控工作流于形式或者是成本目標(biāo)缺乏可行性，使得成本管控工作無法有效落實(shí)。由于財(cái)務(wù)部門是業(yè)務(wù)流程的末端，部分企業(yè)在決策公司投資經(jīng)營活動(dòng)時(shí)沒有財(cái)務(wù)部門參與，沒有從財(cái)務(wù)專業(yè)角度對(duì)決策項(xiàng)目的收益率、資金成本等做出建議，無法保障項(xiàng)目投資的預(yù)期利潤。

五、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足

近年來，關(guān)于內(nèi)控的體系和相關(guān)的財(cái)務(wù)制度已基本建立，但關(guān)于制度的掌握程度還不夠，特別是在日常工作中，更側(cè)重于完成相關(guān)數(shù)據(jù)的提供、呆板地按照制度流程處理業(yè)務(wù)，但未展開進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警觀念欠缺，沒有系統(tǒng)地對(duì)公司各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和規(guī)劃，例如資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于投資項(xiàng)目，如果不充分分析投資規(guī)模與資金承受能力配比，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率異常、資金鏈斷裂，無法正常開展經(jīng)營。對(duì)于資金管理，如果沒有制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鷻?quán)限和流程、沒有制訂資金計(jì)劃，將會(huì)造成企業(yè)資金流失和資金短缺等情況。對(duì)于稅務(wù)管理，如果沒有及時(shí)掌握最新的政策，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤，存在多繳或者少繳稅款的情況，從而損失公司利益和影響公司信譽(yù)評(píng)級(jí)。

六、財(cái)務(wù)高素質(zhì)人才隊(duì)伍不足

近幾年，企業(yè)都在加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，人員素質(zhì)有所提高，但是財(cái)務(wù)復(fù)合型人才仍然缺乏。部分企業(yè)存在對(duì)財(cái)務(wù)人員的重視度不夠的問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人才的配備不夠齊全，特別是取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之后，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人人都可以干，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是資金付款和核算，配備的財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，甚至不是財(cái)務(wù)專業(yè)人員。由于財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的不專業(yè)，會(huì)導(dǎo)致公司報(bào)表不準(zhǔn)確、資金失控、納稅風(fēng)險(xiǎn)等一系列問題，更無法從財(cái)務(wù)管理角度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和提升，要想體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的價(jià)值、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的有效作用，必須重視財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂法務(wù)的復(fù)合型人才。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提升的路徑

一、進(jìn)一步加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

樹立業(yè)財(cái)融合理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)需要緊密溝通，要跟進(jìn)了解更多業(yè)務(wù)情況，與業(yè)務(wù)信息保持一致，主動(dòng)服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不只是做事后核算，還要事前參與、事中控制以及事后監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)全員、全要素、全價(jià)值鏈精益管理。財(cái)務(wù)要加強(qiáng)與公司銷售、運(yùn)營、投資、工程結(jié)算等業(yè)務(wù)的融合，財(cái)務(wù)要提前參與經(jīng)營決策、合同審批、工程竣工結(jié)算辦理、業(yè)務(wù)核算模式構(gòu)建、涉稅風(fēng)險(xiǎn)研判等工作，業(yè)務(wù)部門在制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)要與財(cái)務(wù)溝通交流，必要時(shí)要征求財(cái)務(wù)意見。探索建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)定期交流機(jī)制，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合理念轉(zhuǎn)型，推動(dòng)業(yè)財(cái)全過程融合；可試行財(cái)務(wù)人員定向聯(lián)系業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)交流、服務(wù)工作機(jī)制，增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合隊(duì)伍建設(shè)。

將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)。財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變思想，要主動(dòng)服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及各項(xiàng)管理工作，能夠根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)方向和經(jīng)營模式出具專業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，建立前瞻性的工作意識(shí)，增強(qiáng)決策支持功能，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供有效的決策參考信息。

推動(dòng)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)轉(zhuǎn)型。兼顧成本控制與效率提升，充分利用信息化水平，可精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及基礎(chǔ)核算人員。集團(tuán)公司可推進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派體系，定期輪換財(cái)務(wù)總監(jiān)，發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)健全完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)管理效能提升。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理科學(xué)系統(tǒng)

健全縱橫貫通的預(yù)算體系。建立一套覆蓋全部管理鏈條、全部預(yù)算單元的預(yù)算管理體系，預(yù)算要涵蓋到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊、各個(gè)部門以及各崗位，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等各個(gè)板塊的相互銜接、相互鉤稽的預(yù)算管理體系。

科學(xué)高效編制預(yù)算。需要根據(jù)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和市場(chǎng)行情，并結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和方針確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。持續(xù)優(yōu)化預(yù)算體系，建立與公司經(jīng)營戰(zhàn)略匹配的預(yù)算體系。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)資金運(yùn)營管理

增強(qiáng)融資能力，拓寬融資渠道。企業(yè)要建立良好的信用等級(jí)，維護(hù)好信用評(píng)級(jí)，根據(jù)企業(yè)情況思考最貼合實(shí)際的融資模式。融資分為直接融資和間接融資，采用直接融資可考慮推進(jìn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)債入資，充分匹配資金需求，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)；采用間接融資可在多家銀行對(duì)比融資條件，探索創(chuàng)新類貸款業(yè)務(wù)，為節(jié)約融資成本，可考慮采用比選程序開展融資工作。

維護(hù)現(xiàn)金安全，提升資金管理。建立資金支付的相關(guān)制度，嚴(yán)格按制度流程審批各項(xiàng)資金支出。企業(yè)應(yīng)按月度、年度制訂資金收支計(jì)劃表，提前掌握公司資金情況，便于財(cái)務(wù)人員及時(shí)采取保障措施。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向銷售催款部門反映應(yīng)收賬款情況，銷售催款部門應(yīng)制定相應(yīng)措施和計(jì)劃加強(qiáng)公司欠款回籠，確保公司效益和現(xiàn)金流同步增長(zhǎng)。

四、進(jìn)一步推進(jìn)提質(zhì)增效

嚴(yán)控企業(yè)成本費(fèi)用，以預(yù)算為前提條件，確保每一筆支出都控制在預(yù)算范圍內(nèi)，確保每一筆開支都是必要的。同時(shí)，公司要制定相應(yīng)的費(fèi)用開支原則，例如：人工成本增幅不得超過營業(yè)收入增幅，日常性費(fèi)用開支不得超過上年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，五項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)較上年下浮××百分點(diǎn)等壓降成本的要求。

提升資產(chǎn)價(jià)值，增加企業(yè)效益。實(shí)時(shí)掌控企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀，制訂資產(chǎn)優(yōu)化方案，對(duì)于低效無效資產(chǎn)，考慮通過更新改造、轉(zhuǎn)讓、置換等方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值提升。財(cái)務(wù)要主動(dòng)參與到企業(yè)的投資決策活動(dòng)中，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行項(xiàng)目分析，科學(xué)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的總支出、盈利能力、投資回收期、利潤等重要指標(biāo)，保障投資項(xiàng)目在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。

五、進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。完善企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，針對(duì)不同類型和程度的風(fēng)險(xiǎn)要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。各相關(guān)部門要加強(qiáng)聯(lián)系，參與企業(yè)的重要規(guī)章制度的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要投資活動(dòng)等經(jīng)營決策活動(dòng)，強(qiáng)化源頭把控、過程管控、結(jié)果監(jiān)控。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)。建立一套包含企業(yè)盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力、發(fā)展能力等在內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系并形成月度匯報(bào)機(jī)制，系統(tǒng)全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)測(cè)機(jī)制，通過月度分析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，實(shí)時(shí)掌握公司風(fēng)險(xiǎn)情況并采取防范措施。

強(qiáng)化債務(wù)和資金風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)要充分評(píng)估投資事項(xiàng)的投資規(guī)模、投資效益和投資回報(bào)期，在企業(yè)資金承受能力內(nèi)開展投資，不要盲目投資，要科學(xué)決策，理性投資，控制資產(chǎn)負(fù)債率在合理的水平。嚴(yán)格管控重點(diǎn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，慎重提供擔(dān)保，嚴(yán)格把關(guān)資金審批流程，提前做好資金收支預(yù)測(cè)，確保企業(yè)資金安全，能保障企業(yè)正常運(yùn)營。

六、進(jìn)一步建設(shè)財(cái)務(wù)高素質(zhì)人才隊(duì)伍

企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，著力培養(yǎng)懂財(cái)務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂法律的復(fù)合型人才，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加學(xué)歷提升考試和職稱考試，適當(dāng)?shù)亟ⅹ?jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高中高端人才的比重。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才管理，健全財(cái)務(wù)人員的招聘、培養(yǎng)、管理機(jī)制。建立崗位輪崗制度，特別是大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，通常只負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)模塊，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)不夠深，通過崗位輪換，讓財(cái)務(wù)人員熟悉每個(gè)流程的工作內(nèi)容，有利于提升業(yè)務(wù)水平，鍛煉他們獨(dú)當(dāng)一面的能力。企業(yè)還應(yīng)做好員工的培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織員工參加專業(yè)技能培訓(xùn)，組織企業(yè)內(nèi)部技能考試。財(cái)稅政策變化較快，為了緊跟政策，更標(biāo)準(zhǔn)地規(guī)范公司業(yè)務(wù)，更應(yīng)該做好內(nèi)部培訓(xùn)、考試和獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（責(zé)任編輯：吳輝）