國有企業(yè)財務(wù)管理提升路徑研究

“財務(wù)管理”這一名詞已逐步被國有企業(yè)熟知，國資委近年來也十分重視財務(wù)管理提升工作，相應(yīng)出臺了國有企業(yè)財務(wù)管理提升工作的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)國有企業(yè)財務(wù)職能從財務(wù)核算型轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理型?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)對財務(wù)管理工作的重視程度不夠，仍有進一步提升的空間，國有企業(yè)想要進一步高質(zhì)量發(fā)展和提高經(jīng)濟效益，需要繼續(xù)探索財務(wù)管理提升的路徑。

財務(wù)管理工作的意義

一、提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展除了要有過硬的產(chǎn)品、服務(wù)外，重視財務(wù)管理也必不可少。通過建立企業(yè)財務(wù)及內(nèi)控制度、規(guī)范財務(wù)核算、加強財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析，能夠進一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)日常經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐，對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督與管控，并通過財務(wù)分析反映出企業(yè)存在的問題，提出需要改進的措施，通過對標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，找出企業(yè)差距，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)資金使用最優(yōu)化

企業(yè)通過全面預(yù)算管理、財務(wù)精細(xì)化管理，對企業(yè)的各項資金流入和流出進行流程監(jiān)控，對于收入，確保如實全額入賬；對于支出，嚴(yán)格按照審批流程，保證每一筆支出都在預(yù)算范圍內(nèi)，做到無預(yù)算不開支；對于應(yīng)收賬款，采取相應(yīng)的催收辦法，加快資金回籠速度；對于結(jié)余資金，安全高效利用，以實現(xiàn)資金效益最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，促進企業(yè)經(jīng)營健康持續(xù)發(fā)展

企業(yè)通過加強財務(wù)管理，向公司提供最真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息，實時向公司傳遞最新的政策方針，為公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供了強有力的支撐，避免企業(yè)發(fā)展遭受影響，使企業(yè)能夠更好地掌握內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)通過建立和完善財務(wù)與內(nèi)控體系，從預(yù)算管理、審批權(quán)限、業(yè)務(wù)必要性等方面對公司的各項業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)定正常開展，也使財務(wù)管理的風(fēng)險效果得到提升。

國有企業(yè)財務(wù)管理工作存在的問題

一、財務(wù)管理工作認(rèn)識不夠，重核算輕管理

雖然近幾年一直在倡導(dǎo)企業(yè)要加強業(yè)財融合、要發(fā)揮財務(wù)人員的管理作用，但財務(wù)人員的固有思維難以轉(zhuǎn)變，仍是以會計核算為主，每月花大量的時間進行費用報銷審核、資金支付、憑證處理、報稅和報表報送等核算工作，很少去分析數(shù)據(jù)變化原因和對公司的影響。財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通仍較少，兩個部門的配合度不夠高，往往存在數(shù)據(jù)口徑不一致的問題，使管理者不知道該以哪個數(shù)據(jù)為參考，并且財務(wù)人員地位相對不高，無法從業(yè)務(wù)前端去提改進要求，沒有參與到企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，因此，未發(fā)揮財務(wù)管理的作用，最終導(dǎo)致財務(wù)工作陷入死胡同，得不到提升。

二、預(yù)算管理工作不夠系統(tǒng)，重形式輕運用

大部分企業(yè)的預(yù)算工作還停留在定目標(biāo)階段，年度目標(biāo)確定后，月度、年度機械化地對預(yù)算執(zhí)行情況進行比對，預(yù)算工作就算完成了。公司管理者對預(yù)算工作的認(rèn)識也不夠，認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，其實不然，該工作涉及各個部門和各個崗位，需要多方聯(lián)動才能制定出最貼合公司實際的目標(biāo)，并且該目標(biāo)要貫穿和運用于公司各項業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，只有真正地實現(xiàn)以預(yù)算為向?qū)Ф^斗營收增長、盡量降低成本的開支，才能實現(xiàn)企業(yè)效益最大化?，F(xiàn)實中，部分企業(yè)對于預(yù)算的運用還比較薄弱，包括對預(yù)算的日常監(jiān)控、月度分析、年度總結(jié)、年度考核和薪酬兌現(xiàn)等工作還沒有完全實現(xiàn)。

三、資金管理工作不夠全面

部分企業(yè)近年來也相應(yīng)地加強了資金管理工作，取得了一定的成績，但也有部分企業(yè)對資金管理工作不夠重視，由于缺乏科學(xué)、合理、完善的資金管理機制，部分國有企業(yè)甚至沒有資金管理崗，對資金管理的認(rèn)識還停留在出納職責(zé)的階段，認(rèn)為只是做公司資金支出和收入的登記工作，僅僅是保證了資金的賬實相符，對企業(yè)的資金保障工作、年度融資計劃、資金安全管理和閑置資金的利用等方面的管理還相對薄弱，缺乏完善的資金管理體系。

四、提質(zhì)增效工作有待提高

提升效益是企業(yè)提高競爭力的重要手段之一，壓控成本是企業(yè)生存的根本，但部分企業(yè)對降本增效管理工作認(rèn)識不到位，分不清必要的成本和不必要的成本，對成本管控工作流于形式或者是成本目標(biāo)缺乏可行性，使得成本管控工作無法有效落實。由于財務(wù)部門是業(yè)務(wù)流程的末端，部分企業(yè)在決策公司投資經(jīng)營活動時沒有財務(wù)部門參與，沒有從財務(wù)專業(yè)角度對決策項目的收益率、資金成本等做出建議，無法保障項目投資的預(yù)期利潤。

五、風(fēng)險防控意識不足

近年來，關(guān)于內(nèi)控的體系和相關(guān)的財務(wù)制度已基本建立，但關(guān)于制度的掌握程度還不夠，特別是在日常工作中，更側(cè)重于完成相關(guān)數(shù)據(jù)的提供、呆板地按照制度流程處理業(yè)務(wù)，但未展開進行風(fēng)險分析，對風(fēng)險的預(yù)警觀念欠缺，沒有系統(tǒng)地對公司各項風(fēng)險進行預(yù)判和規(guī)劃，例如資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等，對于投資項目，如果不充分分析投資規(guī)模與資金承受能力配比，則會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率異常、資金鏈斷裂，無法正常開展經(jīng)營。對于資金管理，如果沒有制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鷻?quán)限和流程、沒有制訂資金計劃，將會造成企業(yè)資金流失和資金短缺等情況。對于稅務(wù)管理，如果沒有及時掌握最新的政策，則會導(dǎo)致企業(yè)稅費計算錯誤，存在多繳或者少繳稅款的情況，從而損失公司利益和影響公司信譽評級。

六、財務(wù)高素質(zhì)人才隊伍不足

近幾年，企業(yè)都在加強人才隊伍建設(shè)，人員素質(zhì)有所提高，但是財務(wù)復(fù)合型人才仍然缺乏。部分企業(yè)存在對財務(wù)人員的重視度不夠的問題，對企業(yè)財務(wù)團隊人才的配備不夠齊全，特別是取消會計從業(yè)資格證書之后，認(rèn)為財務(wù)工作人人都可以干，認(rèn)為財務(wù)工作只是資金付款和核算，配備的財務(wù)人員專業(yè)能力不強，甚至不是財務(wù)專業(yè)人員。由于財務(wù)團隊的不專業(yè)，會導(dǎo)致公司報表不準(zhǔn)確、資金失控、納稅風(fēng)險等一系列問題，更無法從財務(wù)管理角度對企業(yè)各項活動進行規(guī)范和提升，要想體現(xiàn)財務(wù)管理在企業(yè)中的價值、發(fā)揮財務(wù)管理的有效作用，必須重視財務(wù)團隊建設(shè)，培養(yǎng)懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂法務(wù)的復(fù)合型人才。

國有企業(yè)財務(wù)管理工作提升的路徑

一、進一步加快財務(wù)轉(zhuǎn)型

樹立業(yè)財融合理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)工作，財務(wù)與業(yè)務(wù)需要緊密溝通，要跟進了解更多業(yè)務(wù)情況，與業(yè)務(wù)信息保持一致，主動服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不只是做事后核算，還要事前參與、事中控制以及事后監(jiān)管，實現(xiàn)全員、全要素、全價值鏈精益管理。財務(wù)要加強與公司銷售、運營、投資、工程結(jié)算等業(yè)務(wù)的融合，財務(wù)要提前參與經(jīng)營決策、合同審批、工程竣工結(jié)算辦理、業(yè)務(wù)核算模式構(gòu)建、涉稅風(fēng)險研判等工作，業(yè)務(wù)部門在制訂業(yè)務(wù)計劃時要與財務(wù)溝通交流，必要時要征求財務(wù)意見。探索建立財務(wù)業(yè)務(wù)定期交流機制，推動業(yè)財融合理念轉(zhuǎn)型，推動業(yè)財全過程融合；可試行財務(wù)人員定向聯(lián)系業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)交流、服務(wù)工作機制，增強業(yè)財融合隊伍建設(shè)。

將財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?。財?wù)人員要轉(zhuǎn)變思想，要主動服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及各項管理工作，能夠根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)方向和經(jīng)營模式出具專業(yè)的財務(wù)分析報告，建立前瞻性的工作意識，增強決策支持功能，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供有效的決策參考信息。

推動財務(wù)組織架構(gòu)轉(zhuǎn)型。兼顧成本控制與效率提升，充分利用信息化水平，可精簡財務(wù)機構(gòu)及基礎(chǔ)核算人員。集團公司可推進財務(wù)總監(jiān)委派體系，定期輪換財務(wù)總監(jiān)，發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)專業(yè)優(yōu)勢，推動企業(yè)健全完善內(nèi)控機制，促進管理效能提升。

二、進一步強化預(yù)算管理科學(xué)系統(tǒng)

健全縱橫貫通的預(yù)算體系。建立一套覆蓋全部管理鏈條、全部預(yù)算單元的預(yù)算管理體系，預(yù)算要涵蓋到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)模塊、各個部門以及各崗位，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等各個板塊的相互銜接、相互鉤稽的預(yù)算管理體系。

科學(xué)高效編制預(yù)算。需要根據(jù)當(dāng)前社會經(jīng)濟環(huán)境、政策和市場行情，并結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和方針確定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。持續(xù)優(yōu)化預(yù)算體系，建立與公司經(jīng)營戰(zhàn)略匹配的預(yù)算體系。

三、進一步加強資金運營管理

增強融資能力，拓寬融資渠道。企業(yè)要建立良好的信用等級，維護好信用評級，根據(jù)企業(yè)情況思考最貼合實際的融資模式。融資分為直接融資和間接融資，采用直接融資可考慮推進優(yōu)質(zhì)企業(yè)債入資，充分匹配資金需求，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)；采用間接融資可在多家銀行對比融資條件，探索創(chuàng)新類貸款業(yè)務(wù)，為節(jié)約融資成本，可考慮采用比選程序開展融資工作。

維護現(xiàn)金安全，提升資金管理。建立資金支付的相關(guān)制度，嚴(yán)格按制度流程審批各項資金支出。企業(yè)應(yīng)按月度、年度制訂資金收支計劃表，提前掌握公司資金情況，便于財務(wù)人員及時采取保障措施。加強應(yīng)收賬款的催收工作，財務(wù)人員應(yīng)及時向銷售催款部門反映應(yīng)收賬款情況，銷售催款部門應(yīng)制定相應(yīng)措施和計劃加強公司欠款回籠，確保公司效益和現(xiàn)金流同步增長。

四、進一步推進提質(zhì)增效

嚴(yán)控企業(yè)成本費用，以預(yù)算為前提條件，確保每一筆支出都控制在預(yù)算范圍內(nèi)，確保每一筆開支都是必要的。同時，公司要制定相應(yīng)的費用開支原則，例如：人工成本增幅不得超過營業(yè)收入增幅，日常性費用開支不得超過上年度實際發(fā)生數(shù)，五項費用應(yīng)較上年下浮××百分點等壓降成本的要求。

提升資產(chǎn)價值，增加企業(yè)效益。實時掌控企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀，制訂資產(chǎn)優(yōu)化方案，對于低效無效資產(chǎn)，考慮通過更新改造、轉(zhuǎn)讓、置換等方式實現(xiàn)資產(chǎn)價值提升。財務(wù)要主動參與到企業(yè)的投資決策活動中，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進行項目分析，科學(xué)預(yù)測項目的總支出、盈利能力、投資回收期、利潤等重要指標(biāo)，保障投資項目在企業(yè)的可承受范圍內(nèi)。

五、進一步推進財務(wù)風(fēng)險防控

建立和完善財務(wù)風(fēng)險管控體系。完善企業(yè)債務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險體系，針對不同類型和程度的風(fēng)險要建立相應(yīng)的風(fēng)險評估和應(yīng)對機制。各相關(guān)部門要加強聯(lián)系，參與企業(yè)的重要規(guī)章制度的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要投資活動等經(jīng)營決策活動，強化源頭把控、過程管控、結(jié)果監(jiān)控。

加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測。建立一套包含企業(yè)盈利能力、償債能力、運營能力、發(fā)展能力等在內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系并形成月度匯報機制，系統(tǒng)全面地反映企業(yè)財務(wù)狀況。建立動態(tài)監(jiān)控預(yù)測機制，通過月度分析風(fēng)險指標(biāo)，實時掌握公司風(fēng)險情況并采取防范措施。

強化債務(wù)和資金風(fēng)險防控。企業(yè)要充分評估投資事項的投資規(guī)模、投資效益和投資回報期，在企業(yè)資金承受能力內(nèi)開展投資，不要盲目投資，要科學(xué)決策，理性投資，控制資產(chǎn)負(fù)債率在合理的水平。嚴(yán)格管控重點財務(wù)事項，慎重提供擔(dān)保，嚴(yán)格把關(guān)資金審批流程，提前做好資金收支預(yù)測，確保企業(yè)資金安全，能保障企業(yè)正常運營。

六、進一步建設(shè)財務(wù)高素質(zhì)人才隊伍

企業(yè)要加強財務(wù)人才的培養(yǎng)，著力培養(yǎng)懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)、懂法律的復(fù)合型人才，鼓勵財務(wù)人員參加學(xué)歷提升考試和職稱考試，適當(dāng)?shù)亟ⅹ剟顧C制，提高中高端人才的比重。同時，要加強財務(wù)人才管理，健全財務(wù)人員的招聘、培養(yǎng)、管理機制。建立崗位輪崗制度，特別是大型企業(yè)的財務(wù)人員，通常只負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)模塊，對整個財務(wù)工作的認(rèn)識不夠深，通過崗位輪換，讓財務(wù)人員熟悉每個流程的工作內(nèi)容，有利于提升業(yè)務(wù)水平，鍛煉他們獨當(dāng)一面的能力。企業(yè)還應(yīng)做好員工的培訓(xùn)計劃，定期組織員工參加專業(yè)技能培訓(xùn)，組織企業(yè)內(nèi)部技能考試。財稅政策變化較快，為了緊跟政策，更標(biāo)準(zhǔn)地規(guī)范公司業(yè)務(wù)，更應(yīng)該做好內(nèi)部培訓(xùn)、考試和獎懲機制。

（責(zé)任編輯：吳輝）