預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同對企業(yè)經(jīng)營績效提升的影響研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。預(yù)算管理和財務(wù)分析作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，各自在企業(yè)運(yùn)營中發(fā)揮關(guān)鍵作用，但在實際操作中，兩者常出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)來服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策。這種情況致使企業(yè)在成本控制、資源配置以及風(fēng)險防范等方面不能達(dá)到最優(yōu)效果，影響了企業(yè)經(jīng)營績效的提升。基于此，本文針對預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同對企業(yè)經(jīng)營績效提升的影響展開了分析。通過深入探討兩者協(xié)同的相關(guān)理論基礎(chǔ)，剖析其對企業(yè)經(jīng)營績效的影響機(jī)制，調(diào)查協(xié)同現(xiàn)狀與問題，并提出促進(jìn)協(xié)同以提升企業(yè)經(jīng)營績效的策略，以期促使企業(yè)明確協(xié)同的重要性，掌握實現(xiàn)協(xié)同的有效途徑，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營績效。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；財務(wù)分析；協(xié)同；企業(yè)經(jīng)營績效

在當(dāng)今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)。預(yù)算管理作為規(guī)劃企業(yè)資源分配的關(guān)鍵工具，能夠為企業(yè)運(yùn)營設(shè)定明確的目標(biāo)與資源框架。而財務(wù)分析則像是企業(yè)運(yùn)營的透視鏡，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的解讀揭示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。然而，在實踐中，不少企業(yè)常常孤立地看待預(yù)算與財務(wù)分析，忽略了它們之間潛在的協(xié)同效應(yīng)。這種各自為政的情況使得企業(yè)難以充分整合資源、優(yōu)化成本控制、高效配置資源以及及時防范風(fēng)險。深入研究預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同對企業(yè)經(jīng)營績效提升的影響意義重大，它有助于企業(yè)打破傳統(tǒng)管理思維的局限，構(gòu)建起兩者緊密結(jié)合的管理模式，從而為企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中脫穎而出奠定基礎(chǔ)。

一、預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同的相關(guān)理論基礎(chǔ)

（一）預(yù)算管理的理論概述

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要工具，它是對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)成果進(jìn)行的全面規(guī)劃與安排。預(yù)算管理起源于企業(yè)對資源合理配置的需求，其發(fā)展經(jīng)歷了多個階段。從傳統(tǒng)的簡單預(yù)算編制，到如今融入了戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估等多方面元素的綜合性預(yù)算管理體系。它涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等多個層面。業(yè)務(wù)預(yù)算針對企業(yè)日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等，這些預(yù)算相互關(guān)聯(lián)、環(huán)環(huán)相扣，為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營提供了細(xì)致的規(guī)劃。專門決策預(yù)算則側(cè)重于企業(yè)重大投資、融資等特殊決策事項。而財務(wù)預(yù)算是對前面各類預(yù)算的綜合匯總，包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等，從財務(wù)角度對企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)估。預(yù)算管理通過設(shè)定明確的目標(biāo)、分配資源、監(jiān)控執(zhí)行過程，能夠有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的活動，確保企業(yè)朝著既定的戰(zhàn)略方向前進(jìn)[1]。

（二）財務(wù)分析的理論要點

財務(wù)分析主要是通過對企業(yè)財務(wù)報表及其他相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的深入研究，來評估企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)信息的主要載體，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在特定時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)實力和資本結(jié)構(gòu)。利潤表展示了企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，揭示了企業(yè)的盈利能力。現(xiàn)金流量表則聚焦于企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出，反映了企業(yè)的現(xiàn)金生成能力和資金周轉(zhuǎn)情況。財務(wù)分析的方法多種多樣：比率分析通過計算各類財務(wù)比率，如償債比率、營運(yùn)比率、盈利比率等，來評估企業(yè)不同方面的能力。趨勢分析通過對企業(yè)多期財務(wù)數(shù)據(jù)的對比，觀察財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢，從而判斷企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢。因素分析則是對影響財務(wù)指標(biāo)變動的因素進(jìn)行剖析，找出關(guān)鍵因素。

（三）兩者協(xié)同的理論依據(jù)

預(yù)算與財務(wù)分析的協(xié)同具有深厚的理論基礎(chǔ)。一方面，從目標(biāo)導(dǎo)向來看，預(yù)算管理的核心目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合。而財務(wù)分析的目的是為企業(yè)提供全面、準(zhǔn)確的財務(wù)信息，為決策提供依據(jù)。兩者的協(xié)同能夠確保資源配置決策建立在科學(xué)的財務(wù)信息基礎(chǔ)之上，從而使資源流向更具效益的領(lǐng)域。另一方面，從信息交互的角度，預(yù)算編制需要大量的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，這些數(shù)據(jù)的分析主要依賴于財務(wù)分析的方法和成果。同時，預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)又為財務(wù)分析提供了新的素材，使財務(wù)分析能夠更加深入地了解企業(yè)經(jīng)營的實際情況。此外，從企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)過程來看，預(yù)算管理側(cè)重于對未來的規(guī)劃與控制，而財務(wù)分析則關(guān)注對過去和現(xiàn)在財務(wù)狀況的評估。兩者的協(xié)同能夠?qū)⑦^去、現(xiàn)在和未來有機(jī)地結(jié)合起來，形成一個完整的管理閉環(huán)，在企業(yè)經(jīng)營過程中相互促進(jìn)、相輔相成，共同為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展提供有力的保障[2]。

二、預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同對企業(yè)經(jīng)營績效的影響機(jī)制分析

（一）對成本控制方面的影響機(jī)制

預(yù)算管理在成本控制方面起到了預(yù)先規(guī)劃的作用。它能夠根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場預(yù)期，對各項成本進(jìn)行細(xì)致的預(yù)算編制，包括采購成本、人工成本、折舊等。這些預(yù)算數(shù)據(jù)為企業(yè)提供了明確的成本控制目標(biāo)。而財務(wù)分析則是對實際成本發(fā)生情況的跟蹤和評估。通過財務(wù)分析，可以將實際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對比，找出成本偏差的環(huán)節(jié)。當(dāng)兩者協(xié)同工作時，財務(wù)分析能夠及時發(fā)現(xiàn)成本超支的領(lǐng)域，并反饋給預(yù)算管理環(huán)節(jié)。預(yù)算管理可以據(jù)此調(diào)整后續(xù)的成本預(yù)算計劃，或者采取針對性的成本控制措施，如優(yōu)化采購流程、提高運(yùn)營效率等。這種協(xié)同機(jī)制使得企業(yè)能夠動態(tài)地對成本進(jìn)行管控，避免成本的過度增長，從而提高企業(yè)的成本效益，直接對企業(yè)的經(jīng)營績效產(chǎn)生積極影響。

（二）對資源配置方面的影響機(jī)制

預(yù)算管理本質(zhì)上是對企業(yè)資源的一種分配規(guī)劃。它是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和各個業(yè)務(wù)部門的需求，合理地分配人力、物力和財力資源。而財務(wù)分析可以對企業(yè)資源的利用效率進(jìn)行評估。通過分析財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資金回報率等指標(biāo)，可以了解不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域資源利用的效果。當(dāng)預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同起來時，財務(wù)分析的結(jié)果可以為預(yù)算管理提供資源調(diào)整的依據(jù)。對于資源利用效率高的部門或項目，可以在預(yù)算編制中適當(dāng)增加資源投入；而對于資源浪費或者利用效率低下的領(lǐng)域，則可以減少資源分配。這樣的協(xié)同機(jī)制能夠確保企業(yè)的資源流向最具價值的地方，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)整體的運(yùn)營效率，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營績效[3]。

（三）對風(fēng)險防范方面的影響機(jī)制

預(yù)算管理在風(fēng)險防范方面能夠提前識別潛在的風(fēng)險。在編制預(yù)算的過程中，會考慮到市場波動、政策變化等外部因素對企業(yè)收入和成本的影響，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)案。財務(wù)分析則可以通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險信號，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降可能意味著信用風(fēng)險增加、資產(chǎn)負(fù)債率過高可能導(dǎo)致償債風(fēng)險等。當(dāng)兩者協(xié)同運(yùn)作時，財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信號可以促使預(yù)算管理對風(fēng)險預(yù)案進(jìn)行調(diào)整和完善。同時，預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險情況也可以通過財務(wù)分析進(jìn)行實時監(jiān)測。這種協(xié)同機(jī)制能夠使企業(yè)更加敏銳地察覺風(fēng)險，從而提前采取防范措施，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營績效的負(fù)面影響，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)中協(xié)同的現(xiàn)狀調(diào)查

在當(dāng)今的企業(yè)環(huán)境中，許多企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同的重要性。一些大型企業(yè)在預(yù)算編制過程中會充分參考財務(wù)分析的歷史數(shù)據(jù)和結(jié)果，以此來制定更為合理和科學(xué)的預(yù)算計劃。例如在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，通過對過往成本費用結(jié)構(gòu)的財務(wù)分析，在新的預(yù)算周期中通過調(diào)整對不同媒體采購策略的預(yù)算，對成本費用預(yù)算進(jìn)行更精準(zhǔn)的規(guī)劃。同時，在預(yù)算執(zhí)行階段，同步利用財務(wù)分析的工具和方法，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和評估，如對比實際成本與預(yù)算成本、實際銷售額與預(yù)算銷售額等。在一些較為先進(jìn)的企業(yè)管理案例中，還出現(xiàn)了專門的預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同工作小組，成員包括財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等相關(guān)人員，通過定期的會議和信息共享促進(jìn)兩者之間的協(xié)同[4]。

（二）協(xié)同過程中存在的主要問題

然而，盡管有部分企業(yè)做出了努力，但在預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同過程中仍然存在不少問題。首先，從信息溝通方面來看，很多企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在信息壁壘。財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)分析時所依據(jù)的數(shù)據(jù)往往不能及時、準(zhǔn)確地傳遞給負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的人員，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際情況脫節(jié)。例如，由于市場環(huán)境導(dǎo)致預(yù)算發(fā)生了重大變化，業(yè)務(wù)部門未能及時將信息同步到預(yù)算管理部門，進(jìn)而影響了預(yù)算中銷售預(yù)算的準(zhǔn)確性。其次，在人員專業(yè)素養(yǎng)方面，部分企業(yè)的財務(wù)人員對業(yè)務(wù)的理解不夠深入，而業(yè)務(wù)預(yù)算編制人員對財務(wù)分析的專業(yè)知識掌握不足。形成各自為政的局面，這使得在協(xié)同工作中，雙方難以站在對方的角度去理解和解決問題，容易產(chǎn)生矛盾和沖突。最后，從管理流程的角度來看，一些企業(yè)缺乏完善的協(xié)同工作流程。預(yù)算管理和財務(wù)分析往往是兩個相對獨立的工作流程，沒有明確的銜接機(jī)制和責(zé)任劃分，導(dǎo)致在協(xié)同過程中出現(xiàn)工作重疊或者工作空白的情況，嚴(yán)重影響了協(xié)同的效果，進(jìn)而影響企業(yè)對經(jīng)營績效的有效管理。

四、促進(jìn)預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同，提升企業(yè)經(jīng)營績效的策略

（一）建立有效溝通機(jī)制的策略

溝通是實現(xiàn)預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同的關(guān)鍵紐帶。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建多元化的溝通渠道。一方面，搭建數(shù)字化的溝通平臺，將財務(wù)分析的數(shù)據(jù)、預(yù)算編制的文檔以及預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度等信息集中在一個平臺上，方便相關(guān)人員隨時查看和交流。這樣可以打破部門之間的信息孤島，使財務(wù)分析和預(yù)算編制能夠?qū)崟r共享信息。

另一方面，定期組織面對面的溝通會議。這些會議不應(yīng)僅僅局限于高層管理人員，還應(yīng)包括基層的財務(wù)分析人員和預(yù)算執(zhí)行人員。在會議上，鼓勵大家暢所欲言，分享在工作中發(fā)現(xiàn)的問題和想法。例如，財務(wù)分析人員可以詳細(xì)闡述通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的企業(yè)成本控制方面的潛在問題，預(yù)算執(zhí)行人員則可以根據(jù)實際執(zhí)行情況提出預(yù)算編制中可能存在的不合理之處。通過這種互動交流，能夠使雙方更加深入地了解彼此的工作，從而提高協(xié)同工作的效率。

此外，還可以設(shè)立專門的協(xié)同溝通專員。這些專員負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)財務(wù)部門和預(yù)算編制部門之間的日常溝通，及時解決出現(xiàn)的問題。他們可以作為雙方的橋梁，傳遞重要信息，以確保信息的準(zhǔn)確和及時傳遞。通過這種全方位的溝通機(jī)制建設(shè)，使預(yù)算與財務(wù)分析之間的協(xié)同更加順暢[5]。

（二）強(qiáng)化人員專業(yè)素質(zhì)的策略

為了更好地實現(xiàn)協(xié)同，企業(yè)需要強(qiáng)化相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，建設(shè)業(yè)財融合體系，實現(xiàn)利益共同體，共同提升企業(yè)經(jīng)營績效。對于財務(wù)人員，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，讓他們了解業(yè)務(wù)的真實情況，采用各種分析工具對預(yù)算編制的異常情況進(jìn)行反饋溝通，防止業(yè)務(wù)預(yù)算編制人員瞞報收入，虛報費用。企業(yè)可以通過邀請外部專家舉辦講座、內(nèi)部經(jīng)驗分享等方式，使財務(wù)人員熟悉如何將財務(wù)分析與預(yù)算管理相結(jié)合。對于業(yè)務(wù)預(yù)算編制人員，則要加強(qiáng)財務(wù)分析專業(yè)知識的培訓(xùn)，如比率分析、趨勢分析等財務(wù)分析方法的應(yīng)用，使其了解預(yù)算編制過程合理性的標(biāo)準(zhǔn)，如何編制業(yè)務(wù)預(yù)算以更好地實現(xiàn)部門效益，從而促使公司整體效益最大化。

（三）完善協(xié)同流程的策略

企業(yè)應(yīng)建立一套系統(tǒng)且規(guī)范的協(xié)同流程。在預(yù)算編制階段，明確財務(wù)分析需要提供的數(shù)據(jù)清單和分析報告的格式及時限，讓財務(wù)分析的成果能夠高效地融入預(yù)算編制過程。例如規(guī)定財務(wù)部門在預(yù)算編制開始前一周，提交涵蓋過去幾個年度的成本結(jié)構(gòu)變化、收入趨勢以及資產(chǎn)使用效率等方面的詳細(xì)分析報告。在預(yù)算執(zhí)行過程中，采用滾動預(yù)算編制方法，設(shè)定固定的協(xié)同工作節(jié)點，如每個季度進(jìn)行一次預(yù)算執(zhí)行情況與財務(wù)分析結(jié)果的對照會議。在這個會議上，雙方共同對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，并根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果及時調(diào)整預(yù)算計劃。同時，在預(yù)算調(diào)整階段，建立起從財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題到預(yù)算調(diào)整的快速響應(yīng)機(jī)制，確保預(yù)算能夠及時反映企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)算與財務(wù)分析的協(xié)同對于企業(yè)經(jīng)營績效的提升意義重大。通過對兩者協(xié)同的理論探索、影響機(jī)制分析、現(xiàn)狀問題梳理以及策略提出，可以清晰地看到，完善的協(xié)同機(jī)制能有效助力企業(yè)在成本控制、資源配置和風(fēng)險防范等方面達(dá)到更優(yōu)的狀態(tài)。然而在實際操作中，企業(yè)仍要不斷探索和改進(jìn)，打破部門間的壁壘，持續(xù)優(yōu)化協(xié)同流程、建立高效溝通機(jī)制并強(qiáng)化人員專業(yè)素質(zhì)。只有這樣，企業(yè)才能充分發(fā)揮預(yù)算與財務(wù)分析協(xié)同的作用，從而推動企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)步前行，實現(xiàn)經(jīng)營績效的可持續(xù)提升，并在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

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作者簡介：呂晴霞（1988—），女，本科，會計師，研究方向：預(yù)算和財務(wù)分析。