國有企業(yè)成本控制與預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理研究

摘 要：國有企業(yè)成本控制和預(yù)算管理是兩項(xiàng)非常重要的工作，其中做好成本控制，不僅有利于提高資源利用效率，還可以增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。當(dāng)前，部分國有企業(yè)在預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理中仍然存在一些問題，包括預(yù)算編制缺少靈活性、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)、信息不對稱等。對此，建議企業(yè)建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督及加強(qiáng)信息溝通，以便國有企業(yè)進(jìn)一步完善預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，從而助力企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；成本控制；預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理

引言

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，不僅需要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還肩負(fù)著推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的使命，但傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式在快速變化的市場環(huán)境中顯得力不從心，預(yù)算編制僵化等問題頻繁出現(xiàn)。為了應(yīng)對這些問題，國有企業(yè)亟須引入動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理機(jī)制來提高企業(yè)資源配置效率及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，只有這樣才能推動(dòng)國有企業(yè)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

一、國有企業(yè)成本控制的重要性

（一）提高資源利用效率

國有企業(yè)做好成本控制能提高資源利用效率。首先，國有企業(yè)通常涉及多個(gè)業(yè)務(wù)部門，而合理的成本控制能將資源配置到最具效益的部門，從而提高生產(chǎn)效率。其次，成本控制可以通過數(shù)據(jù)分析，幫助企業(yè)識(shí)別高成本的環(huán)節(jié)，并實(shí)施改進(jìn)措施，這種做法可以減少資源消耗，使資源在全企業(yè)范圍內(nèi)得到更加合理的分配，從而達(dá)到節(jié)省資源的效果。再次，成本控制能有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流程，減少重復(fù)勞動(dòng)，這有助于降低運(yùn)營成本，提高工作效率，并最終提高資源的有效利用率[1]。最后，在全球資源有限以及環(huán)境保護(hù)要求日益嚴(yán)格的背景下，企業(yè)通過控制成本不僅可以減少資源浪費(fèi)，還可以降低碳排放，這符合綠色發(fā)展的理念，同時(shí)還能支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)。

（二）增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力

國有企業(yè)做好成本控制還有利于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。一方面，合理的成本控制不僅限于削減開支，更加注重在保持質(zhì)量的前提下優(yōu)化資源利用率及降低生產(chǎn)成本。例如通過精簡供應(yīng)鏈、提升生產(chǎn)流程的自動(dòng)化程度、優(yōu)化庫存管理，國有企業(yè)能實(shí)現(xiàn)降本增效，從而在價(jià)格、質(zhì)量、交付時(shí)間方面保持市場優(yōu)勢。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，國有企業(yè)面臨著更為廣泛的市場機(jī)會(huì)，但同時(shí)也遭遇了更激烈的國際競爭，而通過有效的成本控制，能保持較低的運(yùn)營成本，提升產(chǎn)品的性價(jià)比，從而更好地應(yīng)對全球市場的價(jià)格競爭。

二、國有企業(yè)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理存在的問題

（一）預(yù)算編制缺少靈活性

國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中常常面臨缺少靈活性的突出問題，這種問題體現(xiàn)在預(yù)算的整體框架過于固定，難以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效調(diào)整。第一，預(yù)算編制通常采用傳統(tǒng)的固定編制模式，編制過程中較少考慮到市場環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營狀況的動(dòng)態(tài)變化，這樣即使企業(yè)在后期出現(xiàn)業(yè)務(wù)變化，也難以進(jìn)行靈活調(diào)整，如此一來，企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營便難以準(zhǔn)確反映在預(yù)算中，導(dǎo)致預(yù)算的有效性受到限制。第二，預(yù)算編制過程中缺少對不確定性因素的充分考慮。許多國有企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)主要關(guān)注歷史數(shù)據(jù)和固定的增長率，而忽視了未來可能的市場變化和政策調(diào)整，這種靜態(tài)的編制方式導(dǎo)致企業(yè)難以應(yīng)對突發(fā)性事件，預(yù)算編制與實(shí)際經(jīng)營情況往往出現(xiàn)偏差，從而使企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。第三，當(dāng)需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，企業(yè)需要經(jīng)過多個(gè)部門的審批，程序上的復(fù)雜性導(dǎo)致調(diào)整的速度較慢，錯(cuò)失了應(yīng)對市場變化的時(shí)機(jī)，從而使預(yù)算的靈活性受到嚴(yán)重限制[2]。第四，由于缺少有效的溝通機(jī)制，企業(yè)各部門在編制預(yù)算時(shí)往往只考慮自身的需求，而未能綜合考慮全局，這種狀況下，即使在執(zhí)行階段需要調(diào)整預(yù)算，也會(huì)因?yàn)椴块T間溝通不暢而難以實(shí)現(xiàn)。第五，大多數(shù)國有企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)未能采用滾動(dòng)預(yù)算的方式，而是按照年度或季度制定一次性預(yù)算，由于缺少定期調(diào)整的機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算在編制完成后長期保持不變，難以有效適應(yīng)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部情況的變化。第六，預(yù)算編制方法較為僵化。企業(yè)常常依賴傳統(tǒng)的增量預(yù)算方式，基于上一年的預(yù)算額度進(jìn)行調(diào)整，忽視了當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略變化的需求，由于缺少創(chuàng)新的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致企業(yè)在面對市場變化時(shí)難以靈活調(diào)整預(yù)算，從而難以通過預(yù)算優(yōu)化實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。第七，預(yù)算編制過程中缺少足夠的數(shù)據(jù)支持。許多國有企業(yè)在預(yù)算編制中依然依賴人工和紙質(zhì)流程，未能充分利用信息化和數(shù)字化工具，這種情況下導(dǎo)致預(yù)算編制的靈活性受到限制，從而使企業(yè)難以通過實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)

國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在監(jiān)督不嚴(yán)的問題，這一問題在多個(gè)方面有所體現(xiàn)，嚴(yán)重影響了預(yù)算的有效執(zhí)行。第一，預(yù)算執(zhí)行缺少實(shí)時(shí)的監(jiān)控機(jī)制。許多國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺少完善的監(jiān)控系統(tǒng)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果往往無法與預(yù)算目標(biāo)保持一致，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差難以及時(shí)調(diào)整，從而影響預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。第二，預(yù)算執(zhí)行過程中缺少明確的責(zé)任劃分。許多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段，未能明確各部門和管理層的責(zé)任分工，這種情況下，監(jiān)督責(zé)任難以落實(shí)到人，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題時(shí)，無法明確責(zé)任歸屬，從而造成監(jiān)督力度嚴(yán)重不足。第三，預(yù)算執(zhí)行中缺少嚴(yán)格的審核流程。部分國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中審核流程較為寬松，審核標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，預(yù)算執(zhí)行過程未能經(jīng)過多重審核，導(dǎo)致監(jiān)督難以起到有效的約束作用，從而難以保證預(yù)算資金的合理使用。第四，預(yù)算執(zhí)行過程中的信息反饋機(jī)制不健全。信息反饋機(jī)制不完善意味著各部門在預(yù)算執(zhí)行中的信息無法有效上報(bào)，管理層無法掌握預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況，這種情況下，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行難以受到有效監(jiān)督，導(dǎo)致管理層在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往已經(jīng)造成預(yù)算偏差，從而造成監(jiān)督的效果顯著降低。第五，監(jiān)督手段較為單一。許多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中未能設(shè)置定期檢查機(jī)制，執(zhí)行結(jié)果難以得到全面評估和監(jiān)督，監(jiān)督手段單一導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中難以發(fā)現(xiàn)潛在的問題，從而使預(yù)算執(zhí)行缺少靈活性，造成預(yù)算資金流向難以得到有效控制[3]。第六，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督過程中未能應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段。國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中常常依賴傳統(tǒng)的人工方式，未能引入信息化手段進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，監(jiān)督效率低下，從而使預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期效果。第七，預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制不完善。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段，未能將考核機(jī)制與監(jiān)督過程緊密結(jié)合，考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，考核力度不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督作用難以得到有效發(fā)揮，預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到管理層的預(yù)期，從而使預(yù)算的實(shí)施效果也因此受到影響。

（三）信息不對稱

國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，信息不對稱的問題較為突出，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)各部門之間的信息溝通不暢。預(yù)算執(zhí)行涉及多個(gè)部門，但由于信息交流機(jī)制不完善，各部門難以全面共享預(yù)算執(zhí)行中的相關(guān)信息，導(dǎo)致信息傳遞存在延遲，從而影響預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性。第二，預(yù)算編制時(shí)信息不對稱。由于預(yù)算編制和執(zhí)行時(shí)不同部門的信息獲取途徑和標(biāo)準(zhǔn)不同，造成預(yù)算執(zhí)行過程中各部門難以協(xié)同，導(dǎo)致制定的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)總體戰(zhàn)略存在偏差，從而造成執(zhí)行中缺少統(tǒng)一性。第三，由于企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中未能建立有效的信息反饋機(jī)制，信息難以及時(shí)上報(bào)，導(dǎo)致管理層無法全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，從而使企業(yè)在預(yù)算調(diào)整時(shí)難以及時(shí)響應(yīng)市場變化。第四，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，由于信息不對稱，各部門難以充分了解彼此的預(yù)算需求和資源配置情況，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)部門資源配置不均的問題，從而影響企業(yè)的整體資源利用效率。第五，由于預(yù)算執(zhí)行過程中未能有效地將信息傳遞至相關(guān)評估人員，導(dǎo)致評估人員在信息不對稱的情況下難以全面了解預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況，從而使評估結(jié)果與實(shí)際存在差距，進(jìn)而影響預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。第六，預(yù)算編制信息采集過程中信息失真。企業(yè)在預(yù)算編制中所收集的信息往往來源于不同部門，而信息收集過程中未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效整合，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)數(shù)據(jù)信息存在失真情況，從而使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不夠穩(wěn)固。第七，部分國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中未能充分利用信息化手段，由于信息化水平不足，導(dǎo)致企業(yè)難以將預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)傳遞至各相關(guān)部門，從而使信息在預(yù)算管理中無法充分共享和動(dòng)態(tài)更新。

三、國有企業(yè)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理策略

（一）建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制

在動(dòng)態(tài)的市場環(huán)境中，國有企業(yè)面臨的不僅是市場變化的挑戰(zhàn)，更是預(yù)算分配的多樣需求，因此靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制尤為關(guān)鍵，它不僅能使預(yù)算更加符合實(shí)際運(yùn)營情況，還能增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對外部波動(dòng)的能力。第一，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建滾動(dòng)預(yù)算制度，因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算允許企業(yè)在不同時(shí)間點(diǎn)對預(yù)算進(jìn)行小幅調(diào)整，使企業(yè)可以在市場變化中保持敏銳度，從而保證預(yù)算始終與企業(yè)的實(shí)際需求和戰(zhàn)略目標(biāo)一致。第二，預(yù)算調(diào)整要具有一定的彈性，但也需要設(shè)定具體的條件，因?yàn)槠髽I(yè)在調(diào)整預(yù)算時(shí)，要通過審批程序保證調(diào)整的合理性，從而避免隨意調(diào)整帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)[4]。第三，企業(yè)應(yīng)采用差異分析工具，因?yàn)椴町惙治隹梢詭椭髽I(yè)識(shí)別預(yù)算執(zhí)行中的潛在問題，并根據(jù)分析結(jié)果采取相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整措施，這不僅有助于預(yù)算調(diào)整的及時(shí)性，還能保證企業(yè)資源的高效配置。第四，企業(yè)要積極運(yùn)用信息化手段來提升預(yù)算調(diào)整的效率，因?yàn)樾畔⒒ぞ呖梢詫⒏鞑块T的預(yù)算需求集中到一個(gè)平臺(tái)上，使預(yù)算調(diào)整的過程更加透明，從而有利于幫助企業(yè)快速做出決策與調(diào)整決策。第五，預(yù)算調(diào)整往往涉及多個(gè)部門的配合，因此各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中要加強(qiáng)溝通，以便保證預(yù)算調(diào)整的順利進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督

在復(fù)雜的運(yùn)營環(huán)境中，預(yù)算執(zhí)行需要嚴(yán)密的監(jiān)控以及各部門的協(xié)調(diào)一致，只有這樣才能保證預(yù)算資源的合理使用，因此企業(yè)需要建立全面的監(jiān)督機(jī)制。第一，預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要設(shè)置定期檢查機(jī)制，因?yàn)橥ㄟ^周期性審查，有利于保證預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)保持一致。第二，企業(yè)要設(shè)立專門的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)分工，并對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。第三，企業(yè)要在預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置審核流程，這樣不僅能減少預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，還能強(qiáng)化預(yù)算管理中的監(jiān)督作用，從而使預(yù)算的每一環(huán)節(jié)都得到有效控制。第四，企業(yè)為了提高監(jiān)督效率，要積極引入信息化手段，為此，要引入預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)一納入信息平臺(tái)，以此實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)共享，減少人為監(jiān)督的疏漏，從而保證預(yù)算執(zhí)行過程更加嚴(yán)謹(jǐn)。第五，企業(yè)在強(qiáng)化監(jiān)督的同時(shí)要設(shè)立績效考核制度，因?yàn)榭冃Э己藱C(jī)制可以鼓勵(lì)各部門更加重視預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性，從而有利于保證各部門在預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格遵守規(guī)定。

（三）加強(qiáng)信息溝通

面對預(yù)算執(zhí)行過程中的多樣化需求，保證信息的透明流動(dòng)非常重要，為此，企業(yè)要建立有效的信息共享機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的協(xié)同性，以便各部門在預(yù)算管理中保持一致性，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。第一，企業(yè)要建立內(nèi)部信息共享平臺(tái)，將預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息互通。其中信息共享平臺(tái)要包括預(yù)算編制信息、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便各部門能根據(jù)共享的信息進(jìn)行協(xié)調(diào)。第二，企業(yè)要設(shè)立跨部門溝通會(huì)議，因?yàn)榭绮块T會(huì)議可以保證各部門在預(yù)算執(zhí)行中信息的一致，使預(yù)算管理更加統(tǒng)一，從而確保預(yù)算執(zhí)行過程中的信息暢通無阻[5]。第三，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時(shí)將預(yù)算的使用情況反饋至管理層，并將實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)共享至信息平臺(tái)，這樣可以實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞，從而避免因信息滯后導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行偏差。第四，企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣各部門能快速共享信息，提升預(yù)算執(zhí)行中的信息交流效率，由此可以保證信息溝通更加快速，從而減少信息不對稱現(xiàn)象的發(fā)生。第五，企業(yè)在加強(qiáng)信息溝通的同時(shí)，要完善信息反饋機(jī)制，以促使預(yù)算執(zhí)行過程中的問題能迅速上報(bào)至決策層，其中信息反饋機(jī)制要包括及時(shí)上報(bào)流程及反饋通道，從而保證預(yù)算執(zhí)行中的偏差能迅速引起管理層的關(guān)注。

結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中進(jìn)行成本控制與預(yù)算管理，既是提升資源利用效率的重要途徑，也是增強(qiáng)市場競爭力的關(guān)鍵舉措。未來，國有企業(yè)要繼續(xù)完善這些機(jī)制，以適應(yīng)不斷變化的市場需求，推動(dòng)企業(yè)在高效管理中持續(xù)進(jìn)步。

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作者簡介：李曉玲（1991.05—），女，漢族，河南葉縣人，研究生，助理工程師，會(huì)計(jì)師，研究方向：國有企業(yè)成本控制、預(yù)算。