國有企業(yè)加強基本建設(shè)財政專項資金管理研究

摘 要：當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈下行態(tài)勢，企業(yè)發(fā)展形勢嚴(yán)峻，國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，也面臨著激烈的市場競爭。為穩(wěn)定國有企業(yè)發(fā)展，國家財政部門會劃撥專項資金用于國有企業(yè)科研創(chuàng)新、設(shè)備采購以及基地改造建設(shè)項目。但是結(jié)合部分國有企業(yè)的基本建設(shè)財政資金管理現(xiàn)狀來看，還存在諸多問題亟須解決?；诖?，本文從國有企業(yè)加強基本建設(shè)財政資金管理的意義入手，分析了國有企業(yè)基本建設(shè)專項財政資金管理存在的問題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的加強措施，期望對促進(jìn)國有企業(yè)良性發(fā)展起到一定的參考和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；基本建設(shè)財政專項資金；預(yù)算管理

面對全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國有企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了改變。國有企業(yè)作為支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，占國內(nèi)生產(chǎn)總值GPD的40%，財政部門高度關(guān)注國有企業(yè)基本建設(shè)財政專項資金使用和管理問題，對目前的國有企業(yè)基本建設(shè)財政專項資金管理提出了新的要求[1]。在國有企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，基本建設(shè)財政專項資金管理水平不僅是國有企業(yè)預(yù)算管理能力的凸顯，同時也可以幫助國有企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營性風(fēng)險，遏制營私舞弊現(xiàn)象，助力國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)加強基本建設(shè)財政專項資金管理的意義

第一，符合國家發(fā)展需求。國有企業(yè)是由國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé)的國有資本控制企業(yè)，國家對國有企業(yè)資本具備所有權(quán)和控制權(quán)。與此同時，國有企業(yè)也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定就業(yè)和社會發(fā)展的重要支柱，國有企業(yè)幾乎占據(jù)了全國GDP的40%，提供了大量的就業(yè)崗位。國有企業(yè)不僅擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)職能，還要履行政府和社會職能。基于此，國有企業(yè)加強基本建設(shè)財政專項資金管理工作，不僅可以維持國有企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，也對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。

第二，有助于營造良好的企業(yè)形象。在公眾心目中，國有企業(yè)形象和國家形象息息相關(guān)，國有企業(yè)是國家的代表，國有企業(yè)做好基本建設(shè)財政專項資金管理工作，不僅可以維護(hù)公眾利益，也有利于營造良好的企業(yè)形象，持續(xù)提升國有企業(yè)的財政資金管理水平和能力。

二、國有企業(yè)基本建設(shè)財政專項資金管理存在的問題

（一）資金預(yù)算管理效果不佳

國有企業(yè)基本建設(shè)財政專項資金用途特殊，在支出資金時必須遵循“?？顚Ｓ谩痹瓌t。做好基本建設(shè)財政專項資金預(yù)算管理工作對促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要意義，但是結(jié)合部分國有企業(yè)的基本建設(shè)財政專項資金預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，主要存在專項資金預(yù)算管理成效不佳、預(yù)算資金管理和企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展契合度不足、預(yù)算執(zhí)行效率滯后等問題。例如，部分國有企業(yè)未能將財政資金使用機(jī)制和預(yù)算管理制度有機(jī)結(jié)合，存在財政專項資金利用率不足、專項資金執(zhí)行進(jìn)度滯緩等問題，一定程度上制約了國有企業(yè)發(fā)展。

（二）資金使用管理不完善

現(xiàn)階段，正處于國有企業(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，面對復(fù)雜的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，對國有企業(yè)基本建設(shè)財政專項資金使用和管理提出了全新的要求，但是結(jié)合部分國有企業(yè)的實際專項資金管理現(xiàn)狀來看，存在以下突出問題：

第一，部分國有企業(yè)沒有結(jié)合發(fā)展需求及時做好專項資金預(yù)算管理制度更新優(yōu)化工作，存在資金管理體系不完善、缺少獨立的資金管理部門等問題，國有企業(yè)未形成良性資金管理氛圍，資金管理缺乏制度約束。第二，國有企業(yè)個別人員不重視基本建設(shè)財政專項資金管理工作，不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做好預(yù)算執(zhí)行及管理等工作，甚至出現(xiàn)了徇私舞弊和貪腐現(xiàn)象，存在國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。

（三）資金監(jiān)督管理有待加強

國有企業(yè)出現(xiàn)基本建設(shè)財政專項資金管理問題的核心原因在于監(jiān)管乏力。具體體現(xiàn)如下：

第一，部分國有企業(yè)現(xiàn)有的財政專項資金監(jiān)管體系透明度不足，國有企業(yè)負(fù)責(zé)專項資金監(jiān)管的人員不能根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果做好財政資金監(jiān)管工作，不能及時發(fā)現(xiàn)財政專項資金使用環(huán)節(jié)存在的問題，不僅難以保障財政專項資金利用率，還容易產(chǎn)生國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。第二，在財政專項資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，工作人員未能做好對應(yīng)的資金監(jiān)管、審查以及論證等工作，制定的預(yù)算編制方案合理性不足。在實際的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，也未能發(fā)揮監(jiān)管合力，不能真正實現(xiàn)財政專項資金?？顚Ｓ肹2]。

（四）資金使用評價機(jī)制不科學(xué)

國有企業(yè)做好基本建設(shè)財政專項資金管理工作不僅符合企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展需求，還可以幫助企業(yè)管理層優(yōu)化決策。但是結(jié)合個別國有企業(yè)的財政專項資金使用現(xiàn)狀來看，存在專項資金使用評價機(jī)制不完善，資金使用評價結(jié)果合理性和全面性不足等問題，也沒有根據(jù)專項資金使用情況建立對應(yīng)的指標(biāo)評價體系，難以發(fā)揮財政專項資金監(jiān)督作用。

三、國有企業(yè)加強基本建設(shè)財政專項資金管理的有效措施

（一）強化資金預(yù)算管控

第一，重視預(yù)算編制。首先，在專項資金項目立項環(huán)節(jié)，國有企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作人員要深入一線進(jìn)行調(diào)研，掌握市場發(fā)展動態(tài)、資源價格波動區(qū)間，然后結(jié)合自身專業(yè)知識和企業(yè)實際情況做好基本建設(shè)財政專項資金規(guī)模預(yù)測工作。其次，國有企業(yè)要圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)合理編制預(yù)算，不僅要對預(yù)算項目可行性進(jìn)行研判，還要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)，按月度、季度以及年度做好預(yù)算編制目標(biāo)制定工作，為國有企業(yè)各項工作的穩(wěn)步推進(jìn)夯實基礎(chǔ)。

第二，做好預(yù)算支出整體管理工作。首先，國有企業(yè)要從全局入手做好專項資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度管控工作，定期向上級財政部門匯報預(yù)算項目執(zhí)行進(jìn)度。對于非預(yù)算編制方案內(nèi)的項目，原則上不安排相關(guān)支出，以此來彰顯預(yù)算約束剛性。其次，國有企業(yè)各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算支出流程和標(biāo)準(zhǔn)合理支出專項資金。在預(yù)算項目立項時，必須對預(yù)算項目運轉(zhuǎn)所需的設(shè)備采購費用、人工費用、施工費用納入其中，按照預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行支出。最后，為提升專項資金利用率，工作人員還要做好成本管理工作，對每筆專項資金支出情況進(jìn)行跟蹤管理，有效控制超預(yù)算支出現(xiàn)象。除特殊情況外，在預(yù)算項目執(zhí)行環(huán)節(jié)嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算，若確實需要調(diào)整預(yù)算，也必須按照預(yù)算調(diào)整流程履行手續(xù)，待上級部門審批通過后方能執(zhí)行[3]。

第三，完善預(yù)算考核機(jī)制。國有企業(yè)可通過完善預(yù)算考核機(jī)制提升專項資金利用率，規(guī)避國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。在基本設(shè)施項目建設(shè)環(huán)節(jié)，國有企業(yè)可增設(shè)專門的預(yù)算管理崗位，對項目建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤檢查。國有企業(yè)還可以將部門財政專項資金使用情況和績效獎金發(fā)放結(jié)合，針對預(yù)算執(zhí)行效率高且效益高的部門或個人，可給予一定的物質(zhì)獎勵，而針對預(yù)算執(zhí)行不力的部門或個人，要及時查明背后原因并制定整改方案，必要時可給予其一定的處罰。

（二）健全資金使用管理體系

1.完善資金管理制度

第一，在基本建設(shè)財政專項資金申報環(huán)節(jié)，國有企業(yè)必須嚴(yán)格按照基礎(chǔ)建設(shè)專項資金審批標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定內(nèi)容和要求準(zhǔn)備相關(guān)資料。為保證國有企業(yè)能夠順利通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金審核，國有企業(yè)可率先做好內(nèi)部審核工作，按要求向上級部門提交申請書、預(yù)算報告和項目計劃書。第二，在內(nèi)部審核環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需對資金管理制度和流程加以完善，國有企業(yè)可以將項目可行性立項審核環(huán)節(jié)前移，安排專人對預(yù)算項目科學(xué)性、合理性展開評估，確保預(yù)算項目合規(guī)合法。國有企業(yè)還可以從內(nèi)部挑選一批專業(yè)人員成立審核小組，由審核小組負(fù)責(zé)做好預(yù)算項目內(nèi)部評審工作。第三，國有企業(yè)在使用基本建設(shè)專項資金的過程中，必須嚴(yán)格按照財政專項資金使用法律和規(guī)則做好財務(wù)管理工作，國有企業(yè)也可以根據(jù)專項資金使用情況對財務(wù)管理制度加以優(yōu)化，在提升專項資金使用效率的同時建立公開透明的專項資金使用信息披露機(jī)制。

2.健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

第一，精準(zhǔn)識別風(fēng)險。國有企業(yè)開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目之前，必須認(rèn)真做好項目風(fēng)險評估分析工作，準(zhǔn)確識別基礎(chǔ)設(shè)施項目可能存在的財務(wù)風(fēng)險。例如，某國有企業(yè)在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項目時，專門建立了風(fēng)險預(yù)警管理體系，圍繞項目預(yù)期收益、市場發(fā)展前景、政策法規(guī)等多方面因素預(yù)測可能存在的風(fēng)險，并按照各類風(fēng)險對國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的影響將其分為A、B、C三類，按照風(fēng)險類別制定對應(yīng)的應(yīng)急管理方案，從而將各類風(fēng)險對國有企業(yè)良性發(fā)展產(chǎn)生的影響降到了最低。

第二，建立閉環(huán)風(fēng)險防控機(jī)制。在信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，國有企業(yè)必須建立健全風(fēng)險閉環(huán)防控機(jī)制，從基礎(chǔ)設(shè)施項目立項到項目竣工驗收環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格按照風(fēng)險控制機(jī)制做好合作商個人資質(zhì)、采購原料質(zhì)量、合同管理等風(fēng)險控制工作，及時發(fā)現(xiàn)專項資金支出使用環(huán)節(jié)存在的問題并制定對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方案。

第三，完善風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)。國有企業(yè)可借助人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)全面收集財政專項資金使用信息和數(shù)據(jù)，依托數(shù)據(jù)搭建風(fēng)險預(yù)警模型并對基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)情況和資金支出情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)資金支出風(fēng)險。

3.培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)人員

第一，國有企業(yè)必須高度重視財務(wù)人員培訓(xùn)管理工作。企業(yè)管理需求、數(shù)字化技術(shù)等迫使國有企業(yè)財務(wù)人員不得不由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型。在此背景下，國有企業(yè)可定期組織財政專項資金預(yù)算管理理論培訓(xùn)班，或通過召開研討會的方式向財務(wù)人員傳輸最新的實踐理論，確保企業(yè)財務(wù)人員能夠熟練掌握法律法規(guī)政策，為國有企業(yè)基本建設(shè)專項財政資金管理工作開展提供指導(dǎo)和幫助。第二，國有企業(yè)要定期做好財務(wù)人員考核工作，不僅要圍繞財務(wù)人員的專業(yè)能力展開考核，還要對財務(wù)人員的個人綜合素質(zhì)、職業(yè)道德修養(yǎng)進(jìn)行考核。例如定期組織召開模范先鋒案例研討會，發(fā)揮黨員模范先鋒帶頭作用，在國有企業(yè)內(nèi)部形成良性管理氛圍，讓財務(wù)人員深刻認(rèn)識到財政專項資金管理工作的重要價值。第三，國有企業(yè)可以將財務(wù)人員專項資金管理能力和職工職稱評審、崗位晉升有機(jī)結(jié)合，以此來提升其工作積極性和主動性，更好地為國有企業(yè)專項資金管理工作“賦能”。

（三）加強資金監(jiān)督管理

第一，提升國有企業(yè)基本建設(shè)財政資金管理水平，規(guī)避管理風(fēng)險，國有企業(yè)可對專項資金臺賬管理制度進(jìn)行完善，嚴(yán)格按照專項資金“?？顚Ｓ谩痹瓌t做好相關(guān)工作。第二，國有企業(yè)要建立健全部門協(xié)同配合機(jī)制，由資金歸口管理部門根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目進(jìn)度、資金使用情況做好全流程跟蹤，確保專項資金按計劃和要求使用，而對于已經(jīng)竣工的項目，要在規(guī)定期限內(nèi)做好項目竣工驗收工作，及時發(fā)現(xiàn)項目潛藏隱患和問題并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，以此來降低資金沉淀率，提升專項資金使用效率。第三，國有企業(yè)高層可根據(jù)內(nèi)控制度做好專項資金使用情況審計工作，由企業(yè)內(nèi)部審計部門對各部門的資金支出臺賬、項目建設(shè)進(jìn)度、項目資料以及合同進(jìn)行審查，將專項資金使用風(fēng)險降至最低，有效避免國有資產(chǎn)流失。

（四）優(yōu)化資金使用評價機(jī)制

第一，國有企業(yè)可結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)完善財政專項資金使用績效目標(biāo)，結(jié)合績效考核指標(biāo)對基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)進(jìn)度和成效進(jìn)行客觀分析。國有企業(yè)可建立動態(tài)跟蹤管理機(jī)制，定期或不定期對項目成本效益比進(jìn)行評價分析，為國有企業(yè)調(diào)整財政專項資金管理模式創(chuàng)造便捷條件。如針對建設(shè)周期較長的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，國有企業(yè)可引入全周期資金評價機(jī)制，通過做好全面績效評價工作來確保評價結(jié)果公平公正。第二，國有企業(yè)可結(jié)合實際情況建立專項資金考核問效機(jī)制，圍繞專項資金考核結(jié)果靈活調(diào)整下一年度的預(yù)算資金分配額度。例如，若國有企業(yè)某一部門的財政專項資金使用效益長期排名落后，可適當(dāng)縮減該部門的專項資金撥付額度或?qū)︻A(yù)算項目進(jìn)行裁撤，以此來提升財政專項資金利用率，而針對效益好的預(yù)算項目，可給予歸口管理部門一定的物質(zhì)獎勵。第三，國有企業(yè)要嚴(yán)厲打擊企業(yè)各部門財政專項資金隨意挪用、閑置以及浪費現(xiàn)象，對歸口管理部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)和處罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝幫生，汪虹雨，陳鎏鵬，吳彬紅.財政專項資金績效審計對企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響——基于18省份節(jié)能環(huán)保重點專項資金績效審計的證據(jù)[J].福建農(nóng)林大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2024，27（03）：45-61.

[2]邱維奕.財政專項資金在國有企業(yè)管理使用中的問題及解決方法探析[J].質(zhì)量與市場，2023（10）：136-138.

[3]劉婧，龔玨，鮑世然，京容萱.財政專項資金促進(jìn)粵港澳大灣區(qū)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2023（01）：13-16.