海南自由貿易港稅收優(yōu)惠政策助推企業(yè)數(shù)字化轉型

摘 要：2024年11月29日，海南省第七屆人民代表大會常務委員會第十四次會議審議通過了《海南自由貿易港數(shù)字經濟促進條例》，標志著海南自由貿易港數(shù)字經濟又提升一個新臺階，與此同時，企業(yè)數(shù)字化轉型面臨著新的機遇。通過對海南自由貿易港的稅收優(yōu)惠政策當中的企業(yè)所得稅和個人所得稅內容進行研究，發(fā)現(xiàn)海南自由貿易港稅收優(yōu)惠政策對于顯著降低企業(yè)的運營成本、引進國外先進數(shù)字化設備和技術、吸引高端人才等方面具有深遠影響。海南自由貿易港的稅收優(yōu)惠政策對于提升企業(yè)數(shù)字化轉型的效率及提升企業(yè)競爭力具有顯著的正面效應。

關鍵詞：企業(yè) 數(shù)字化轉型 稅收優(yōu)惠政策

中圖分類號：F207

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）02-118-03

2021年，國務院印發(fā)《“十四五”數(shù)字經濟發(fā)展規(guī)劃》明確到2025年，數(shù)字經濟核心產業(yè)增加值占國內生產總值比重達到10%，數(shù)據(jù)要素市場體系初步建立，產業(yè)數(shù)字化轉型邁上新臺階，數(shù)字產業(yè)化水平顯著提升，數(shù)字化公共服務更加普惠均等，數(shù)字經濟治理體系更加完善。2025年也是海南自由貿易港封關之年，于2024年11月29日，海南省第七屆人民代表大會常務委員會第十四次會議對《海南自由貿易港數(shù)字經濟促進條例》進行了審議，并予以正式通過。自2024年12月1日起施行。在國家層面至地方政府的政策推動下，海南省企業(yè)數(shù)字化轉型的進程得到了顯著的加速。這些政策不僅為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了方向性的指導，而且在實際操作層面給予了企業(yè)實質性的支持。特別是中央政府出臺的一系列鼓勵創(chuàng)新和科技發(fā)展的措施，為海南省企業(yè)提供了良好的外部環(huán)境。與此同時，海南自由貿易港實施的稅收優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅、增值稅等稅種的減免，有效減輕了企業(yè)的財務壓力，進而激發(fā)了企業(yè)進行技術革新和業(yè)務模式創(chuàng)新的活力。這些政策的疊加效應，不僅增強了企業(yè)進行數(shù)字化轉型的信心，而且在一定程度上緩解了企業(yè)在轉型過程中可能面臨的資金壓力。因此，海南省企業(yè)數(shù)字化轉型的步伐在政策的激勵下，正變得更加堅定和有力。

海南自由貿易港的稅收政策構成了一個全面且深入的體系，涵蓋了眾多方面，其核心宗旨在于吸引國內外企業(yè)與人才，促進經濟的發(fā)展及產業(yè)的持續(xù)升級。企業(yè)所得稅優(yōu)惠：海南自貿港鼓勵類產業(yè)企業(yè)適用15%優(yōu)惠稅率，2025年前新增境外投資所得免稅。個人所得稅優(yōu)惠：高端緊缺人才實際稅負超15%部分免稅，累計居住滿183天者按超額累進稅率征稅。零關稅政策：自貿港內交通工具、原輔料、生產設備等進口免征關稅、增值稅和消費稅。加工增值政策：鼓勵類產業(yè)企業(yè)貨物含進口料件加工增值超30%時，二線進入關境免征進口關稅。離島免稅政策：離島旅客購買免稅商品免征關稅、增值稅和消費稅，購物額度提升至10萬元。其他稅收優(yōu)惠：自貿港提供展會展品免稅、資本性支出稅前扣除等政策，對新落戶企業(yè)給予獎勵。

海南自貿港的稅收政策，通過實施低稅率、零關稅等稅收優(yōu)惠政策，旨在降低企業(yè)運營成本，吸引更多企業(yè)和人才入駐。這些政策的實施為海南自貿港的建設提供了有力的支持和保障，推動了海南成為新時代中國改革開放的示范和高水平開放型經濟的新高地。

一、稅收優(yōu)惠政策旨在促進企業(yè)數(shù)字化轉型

海南自由貿易港的稅收優(yōu)惠政策在推動企業(yè)數(shù)字化轉型方面發(fā)揮了顯著作用。這些優(yōu)惠政策主要包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠、個人所得稅減免以及零關稅政策等，共同構成了推動企業(yè)轉型升級的強大動力。通過這些政策的實施，海南自貿港為企業(yè)提供了一個充滿活力和機遇的商業(yè)環(huán)境，不僅促進了當?shù)亟洕陌l(fā)展，也為企業(yè)的長遠發(fā)展注入了新的活力。

首先，企業(yè)所得稅優(yōu)惠降低了企業(yè)的運營成本。在海南自貿港注冊并實質性開展經營活動的企業(yè)，依據(jù)相關稅收優(yōu)惠政策，可享有15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。這一優(yōu)惠稅率相較于中國內地普遍適用的25%標準稅率而言，具有顯著的減稅效應。優(yōu)惠稅率的實施，為企業(yè)減輕了稅負，增強了企業(yè)的市場競爭力，同時也為海南自貿港的長遠發(fā)展注入了新的活力。這直接減輕了企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)能夠將更多的資金投入到研發(fā)創(chuàng)新、設備升級和技術改造等方面，從而推動企業(yè)的數(shù)字化轉型。企業(yè)得以在成本控制和資金運用上更加靈活，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎。該政策的實施，不僅體現(xiàn)了海南自貿港作為開放型經濟新高地的戰(zhàn)略定位，而且對于吸引國內外投資、促進區(qū)域經濟發(fā)展具有重要作用。

其次，企業(yè)通過個人所得稅的減免政策，能夠更好地吸引并保留住高端人才。對于在海南自貿港從事工作的緊缺與高端人才，超過15%的個人所得稅實際稅負部分將被免除。這一政策降低了企業(yè)和個人的稅收負擔，使得企業(yè)能夠以更低的成本吸引和留住高端人才，進而提升企業(yè)的研發(fā)能力和創(chuàng)新水平，為數(shù)字化轉型提供人才保障。高端人才的加入，不僅增強了企業(yè)的核心競爭力，也為企業(yè)的長期發(fā)展注入了新的智慧和動力。

此外，零關稅政策也為企業(yè)數(shù)字化轉型提供了有力支持。海南自貿港對99%的商品實施零關稅政策，企業(yè)可以零關稅進口先進設備、原材料和技術。這降低了企業(yè)的采購成本，使得企業(yè)能夠引進更先進的設備和技術，提升生產效率和產品質量，進而推動企業(yè)的數(shù)字化轉型。通過零關稅政策，企業(yè)能夠更快地獲取到國際先進的技術和設備，加速了企業(yè)技術更新?lián)Q代的步伐，為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了有力的技術支撐。

海南自由貿易港實施的稅收優(yōu)惠政策在促進企業(yè)數(shù)字化轉型方面發(fā)揮了關鍵性作用。這些政策有效地緩解了企業(yè)運營成本，吸引了大量高端人才，并降低了采購成本，為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了堅實支持。企業(yè)應充分認識到這些政策紅利，并結合自身發(fā)展狀況及實際需求，制定切實可行的數(shù)字化轉型戰(zhàn)略。通過戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)可進一步增強市場競爭力，向高質量發(fā)展目標邁進。海南自貿港的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)構建了優(yōu)越的發(fā)展平臺，企業(yè)應把握這一機遇，積極擁抱數(shù)字化轉型，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并推動行業(yè)全面進步。

二、減稅和免稅等措施有助于降低企業(yè)轉型成本

（一）企業(yè)所得稅政策

對于那些選擇在海南自貿港進行注冊，并且真正意義上在該地區(qū)開展實質性運營活動的企業(yè)來說，將有機會享受到一項非常吸引人的稅收優(yōu)惠政策。這項政策允許這些企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。這一稅率與內地企業(yè)通常需要支付25%的標準稅率相比，無疑具有顯著的稅收優(yōu)勢。該優(yōu)惠政策旨在吸引更多企業(yè)在海南自貿港注冊并實質性運營，從而推動區(qū)域經濟的繁榮發(fā)展。對于企業(yè)來說，這一稅率優(yōu)惠不僅減輕了稅負，還為企業(yè)提供了更多的資金用于創(chuàng)新性發(fā)展。在數(shù)字化轉型的大背景下，企業(yè)可以利用這些資金加大在信息技術、數(shù)據(jù)分析、云計算等領域的投入，推動產品和服務的智能化、數(shù)字化升級，提升企業(yè)的競爭力和市場地位。這些政策共同構成了一個優(yōu)惠的稅收環(huán)境，進一步降低了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的盈利能力。

在海南自由貿易港，對于那些注冊并開展實質性經營活動的企業(yè)，特別是那些屬于鼓勵類的企業(yè)，包括但不限于旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)以及高新技術企業(yè)，政府已經實施了一系列的稅收減免優(yōu)惠政策。這些政策旨在推動這些行業(yè)的快速發(fā)展，并且特別強調了對外直接投資的免稅政策，這一政策有效地促進了這些企業(yè)向數(shù)字化轉型的進程。根據(jù)這些優(yōu)惠政策的具體內容，對于在海南自由貿易港內成立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)以及高新技術產業(yè)的企業(yè)，如果進行了新增的境外直接投資，并且因此獲得了相應的所得，那么這些所得將被免征企業(yè)所得稅。這一措施不僅減輕了企業(yè)的稅負，而且激勵了企業(yè)進一步拓展國際市場，加速了企業(yè)的國際化和數(shù)字化發(fā)展步伐。免稅政策降低了企業(yè)海外投資的稅負，使得企業(yè)有更多的資金和資源投入數(shù)字化轉型中。企業(yè)可以利用這些資金引進先進的數(shù)字技術、設備和人才，提升數(shù)字化水平和創(chuàng)新能力。免稅政策激勵企業(yè)積極拓展海外市場，通過國際化戰(zhàn)略推動數(shù)字化轉型。在全球化背景下，企業(yè)需要不斷提升自身的國際競爭力，而數(shù)字化轉型是實現(xiàn)這一目標的重要途徑，與此同時，鼓勵企業(yè)走出國門，與國際先進企業(yè)交流合作，學習借鑒其數(shù)字化轉型的成功經驗和技術成果，從而加速自身的數(shù)字化轉型進程。同時，海南自由貿易港還通過一系列其他政策措施，如稅收優(yōu)惠、零關稅政策、貿易便利化等，為企業(yè)數(shù)字化轉型創(chuàng)造了良好的營商環(huán)境。這些政策降低了企業(yè)運營成本，提高了運營效率，使得企業(yè)能夠更加專注于數(shù)字化轉型和創(chuàng)新發(fā)展。

海南自貿港新設企業(yè)通過允許計算應納稅所得額時扣除購置固定資產和無形資產的成本，根據(jù)規(guī)定，若資產單位價值不超過500萬元人民幣，企業(yè)可一次性計入成本費用并扣除，無需分攤。超過此價值，企業(yè)可選擇縮短折舊或攤銷年限，或加速處理。此項稅收優(yōu)惠政策對海南自貿港內企業(yè)具有重大意義。新購置的固定資產和無形資產，如信息技術設備、軟件系統(tǒng)、專利權等，不僅能夠提升企業(yè)的生產效率和管理水平，而且對企業(yè)的數(shù)字化轉型具有積極推動作用。稅前扣除政策使得企業(yè)能夠在一定程度上減輕稅負，將更多資金投入到研發(fā)和創(chuàng)新活動中，從而促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和市場競爭力的提升。

（二）個人所得稅政策

至2025年，海南自貿港封關運作后，優(yōu)惠主體的范圍將得到進一步的擴展，包括所有在一個納稅年度內在自貿港累計居住時間達到或超過183天的個人。這些個人所獲得的經營所得和綜合所得，將根據(jù)3%、10%、15%這三檔超額累進稅率進行征稅。海南地區(qū)推出的個人所得稅優(yōu)惠政策，特別是針對關鍵人才的稅收減免措施，已經對企業(yè)的數(shù)字化轉型產生了顯著的正面效應。這些個人所得稅優(yōu)惠政策有效地促進了關鍵人才的聚集效應。根據(jù)海南自由貿易港的相關規(guī)定，對于在該地區(qū)工作并居住滿183天的個人，其經營所得和綜合所得將按照3%、10%、15%的三檔超額累進稅率進行征稅。特別是對于那些高端人才和緊缺人才，他們個人所得稅的實際稅負如果超過15%，超出部分將得到免征，這一政策顯著減輕了高端人才的稅負，極大地增強了海南地區(qū)對各類人才的吸引力。企業(yè)得以借此機會吸納更多具備數(shù)字化轉型所需專業(yè)技能和豐富經驗的關鍵人才，從而提升企業(yè)的研發(fā)能力和創(chuàng)新水平，推動產品和服務的升級換代以及技術創(chuàng)新。關鍵人才是企業(yè)數(shù)字化轉型的核心要素。企業(yè)數(shù)字化轉型不僅需要先進的技術設備和系統(tǒng)，更依賴于具備數(shù)字化思維、技能和經驗的人才隊伍。海南的個人所得稅優(yōu)惠政策有助于企業(yè)構建和維護這樣的人才隊伍，為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了堅實的人力資源基礎。通過吸引和留住關鍵人才，企業(yè)能夠更加順暢地推進數(shù)字化轉型進程，增強企業(yè)的核心競爭力和市場地位。

海南省在促進數(shù)據(jù)要素與傳統(tǒng)行業(yè)深度融合方面做出了積極嘗試，致力于同步推進數(shù)字產業(yè)化與產業(yè)數(shù)字化進程，以促進傳統(tǒng)產業(yè)的深度轉型升級。在數(shù)字產業(yè)化領域，海南省已構建以海南生態(tài)軟件園、三亞崖州灣科技城為核心的特色化雙千億級數(shù)字產業(yè)集群，重點發(fā)展電子信息制造、游戲、區(qū)塊鏈、智能物聯(lián)等細分產業(yè)集群。在產業(yè)數(shù)字化方面，海南積極引導制造業(yè)數(shù)字化轉型，培育了一批國家和省級工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)應用的優(yōu)秀案例，為企業(yè)數(shù)字化轉型提供了良好的外部環(huán)境和政策支持。海南地區(qū)實施的個人所得稅優(yōu)惠政策在吸引和留住關鍵人才方面發(fā)揮了重要作用，為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了關鍵的人力資源支持。同時，海南地區(qū)在推動數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化發(fā)展方面的努力，為企業(yè)數(shù)字化轉型提供了有利的外部環(huán)境和政策支持。這些因素共同作用，使得海南地區(qū)成為企業(yè)數(shù)字化轉型的理想選擇。

三、海南自由貿易港稅收優(yōu)惠為提升企業(yè)數(shù)字化轉型提供良好的政策環(huán)境

海南自由貿易港所實施的稅收優(yōu)惠政策，對于推動企業(yè)進行數(shù)字化轉型以及增強企業(yè)的市場競爭力，展現(xiàn)出了極其重要的積極影響。

稅收優(yōu)惠措施顯著地減少了企業(yè)的日常運營成本。這種稅收減免直接減輕了企業(yè)的財務負擔，使得企業(yè)能夠將更多的資金用于研發(fā)創(chuàng)新、更新設備以及技術改造等關鍵領域。對于那些正處于數(shù)字化轉型進程中的企業(yè)來說，這些資金的投入可以用來購置先進的數(shù)字化技術和設備，從而提高企業(yè)的數(shù)字化水平，進一步提升生產效率。再者，海南自貿港的零關稅政策也為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了有力的后盾。企業(yè)可以免稅進口先進的設備、原材料和技術，這極大地降低了企業(yè)的采購成本，同時提高了產品的質量和生產效率。對于那些需要引進國外先進數(shù)字化設備和技術的企業(yè)來說，這一政策無疑是一個巨大的福音。與此同時，海南自貿港還推出了一系列吸引和留住高端人才的政策，包括個人所得稅減免、提供住房補貼以及購房資格等。這些政策有助于企業(yè)吸引和保留那些具備數(shù)字化技能和豐富經驗的高端人才，為企業(yè)的數(shù)字化轉型提供了堅實的人才基礎。高端人才的加入將增強企業(yè)的研發(fā)實力和創(chuàng)新能力，推動產品和服務的升級以及技術創(chuàng)新，從而進一步提升企業(yè)的市場競爭力。最終，海南自貿港采取了一系列創(chuàng)新舉措，包括簡化審批流程和提升審批效率，這些措施顯著地改善了企業(yè)的營商環(huán)境。通過這些改革，企業(yè)能夠享受到更加便捷的政務服務，從而大幅度降低了企業(yè)的制度性交易成本，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加有利的條件。這使得企業(yè)能夠更加高效地處理相關手續(xù)，專注于數(shù)字化轉型和業(yè)務拓展，進一步提高企業(yè)的運營效率和市場競爭力。

綜上所述，海南自由貿易港的稅收優(yōu)惠政策通過降低企業(yè)運營成本、支持先進技術和設備的引進、吸引高端人才以及優(yōu)化營商環(huán)境等多個方面，為企業(yè)數(shù)字化轉型提供了有力的支持，顯著提升了企業(yè)的數(shù)字化轉型效率和市場競爭力。

[本文為三亞學院校級中青年教師專項培養(yǎng)（科研類）類別項目資助，課題題目《海南自由貿易港建設背景下政府推動企業(yè)數(shù)字化轉型研究》，項目編號：USYJSPY24-09。]

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[作者簡介：李旭超，三亞學院講師，研究方向：財務管理與管理會計。]

（責編：賈偉）