國企改革背景下國有企業(yè)預(yù)算績效管理路徑

國有企業(yè)在市場經(jīng)濟體系中的作用日益突出，伴隨國有企業(yè)的發(fā)展，其面臨的內(nèi)外部壓力與挑戰(zhàn)也日益明顯。為了進一步鞏固自身的市場地位，實現(xiàn)國有資產(chǎn)穩(wěn)定保值增值，國有企業(yè)一方面要積極推進技術(shù)升級，另一方面要深化內(nèi)部管理體制的創(chuàng)新與改革。預(yù)算績效管理作為企業(yè)管理的重要部分，在當(dāng)前實施國企改革三年行動的背景下，需要進一步完善相關(guān)制度，文章主要圍繞此項管理舉措展開分析。

預(yù)算管理與績效考核的關(guān)系

預(yù)算管理是績效考核的基礎(chǔ) 預(yù)算管理是按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對以后時期的經(jīng)營活動進行預(yù)測，并反映到財務(wù)中，形成多種標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)數(shù)據(jù)，以促進企業(yè)合理配置各項資源，推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)?？冃Э己耸瞧髽I(yè)按照年度預(yù)算經(jīng)營后，對企業(yè)運營效率和效果進行總結(jié)的活動。企業(yè)通過分析實際結(jié)果與預(yù)算的差異，總結(jié)經(jīng)驗，尋找制約企業(yè)發(fā)展的原因，促進企業(yè)提升效益。綜上可以看出，預(yù)算管理是對經(jīng)營進行規(guī)劃，而績效考核是對經(jīng)營結(jié)果進行考核分析，所以預(yù)算管理是績效考核的前提，更是績效考核的基礎(chǔ)。

績效考核是預(yù)算管理執(zhí)行的保障 企業(yè)通過預(yù)算管理，將未來的經(jīng)營戰(zhàn)略分解為短期的目標(biāo)，并結(jié)合績效考核結(jié)果，對實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行分析。將預(yù)算目標(biāo)與考核結(jié)果比較，并根據(jù)結(jié)果進行激勵和懲罰，是大部分企業(yè)的通用方法，有助于提升預(yù)算管理效能，還可以適時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的適應(yīng)程度，檢查企業(yè)在預(yù)算管理過程中是否存在不足之處，驗證預(yù)算執(zhí)行是否符合預(yù)期，探尋如何提升預(yù)算管理能力。如果沒有績效考核作為保障，那么預(yù)算的執(zhí)行情況對于相關(guān)人員來說就是無關(guān)緊要的事項，無論預(yù)算執(zhí)行到什么程度也對相關(guān)員工沒有影響。

國有企業(yè)的績效考核和預(yù)算管理 當(dāng)今，國有企業(yè)在經(jīng)濟社會中發(fā)揮的作用日益重要，而隨著國有企業(yè)市場化程度的提升，越來越重視企業(yè)運營的效益與效果。在這樣的背景下，對國有企業(yè)的預(yù)算績效管理能力提出了新的要求。由于預(yù)算管理和績效考核通過相互影響，對國有企業(yè)競爭力的提升有著一定的促進作用，所以伴隨企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力的提升和數(shù)字化的發(fā)展趨勢，全面預(yù)算管理成為企業(yè)新的發(fā)展方向，而績效考核作為預(yù)算管理的保障，預(yù)算管理和績效考核在國企企業(yè)經(jīng)營過程中的作用也逐漸顯現(xiàn)。

國有企業(yè)將預(yù)算管理和績效考核統(tǒng)籌管理，有助于健全完善傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系，進一步深化業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合。國有企業(yè)由于存在信息化數(shù)字化發(fā)展較慢的情況，在財務(wù)管理過程中以預(yù)算管理作為主要手段。雖然單一的預(yù)算管理，對提升企業(yè)運行的穩(wěn)定性、加強內(nèi)部控制、降低財務(wù)錯報發(fā)生的概率，具有一定改善作用，但在預(yù)算績效管理的實踐中，單一的預(yù)算管理過程存在著一定問題，阻礙了國有企業(yè)預(yù)算績效管理能力的進一步提升。對于國有企業(yè)來說，為了滿足時代發(fā)展的要求和適應(yīng)經(jīng)濟形勢的變化，在安排具體的工作期間，務(wù)必及時制定出應(yīng)對措施，統(tǒng)籌考慮預(yù)算管理和績效考核之間的關(guān)系，全面處理和解決相應(yīng)的問題。

當(dāng)前階段國有企業(yè)預(yù)算績效管理中存在的問題

預(yù)算管理不夠全面 國有企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該是一個覆蓋企業(yè)全局，并且企業(yè)全員參與的過程，但在我國現(xiàn)階段的情況下，眾多國有企業(yè)受制于多種原因，導(dǎo)致在預(yù)算管理中，存在管理不全面、不到位的問題。例如，部分企業(yè)各個下屬機構(gòu)之間的信息搜集與反饋不及時，部分企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的理念不強，重視程度不足，使得預(yù)算管理的過程缺乏科學(xué)性，并且制定的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際相脫節(jié)，影響了預(yù)算管理效果在企業(yè)的實現(xiàn)，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)造成了負(fù)面影響。此外，部分國有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算在執(zhí)行和管理過程中的交流溝通機制不暢，使得各個經(jīng)營單位和職能部室之間難以有效銜接，這些各個環(huán)節(jié)存在的不順暢的地方，匯總起來就影響了公司整體的預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，使得企業(yè)的預(yù)算管理水平難以滿足經(jīng)營發(fā)展的需求。

預(yù)算編制不夠合理 預(yù)算編制不合理也是影響國有企業(yè)發(fā)展效率的因素之一。通常，企業(yè)的預(yù)算管理是以財務(wù)部門所編制的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，造成在眾多企業(yè)中預(yù)算管理成為專屬于財務(wù)人員的獨立工作，而不是企業(yè)全員的共同職責(zé)。眾所周知，由于財務(wù)數(shù)據(jù)依托于企業(yè)的歷史信息，是對過去經(jīng)營成果的一種反映，其反映的結(jié)果存在固有局限性，這樣就使得單純以歷史財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的預(yù)算編制缺少對未來企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義，并且對不斷變化的市場狀況適應(yīng)程度有限，這忽視了未來經(jīng)營發(fā)展的預(yù)算編制基礎(chǔ)，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。同時，部分企業(yè)中存在管理層在預(yù)算編制中主觀判斷程度高，與客觀事實存在較大差距，并且缺少對市場環(huán)境和經(jīng)營狀況的科學(xué)預(yù)測，這就進一步降低了預(yù)算編制的合理性。

預(yù)算執(zhí)行不夠到位 部分國有企業(yè)存在預(yù)算編制后管理不到位或者未進行管理的情況，使得預(yù)算實際執(zhí)行欠佳。在這些企業(yè)中，財務(wù)部門在做出企業(yè)預(yù)算后，企業(yè)缺少專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，未針對預(yù)算的執(zhí)行情況采取有效的改進措施，對整體運營效果造成了不良影響。同時，部分國有企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，存在重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，忽視預(yù)算執(zhí)行過程的現(xiàn)象，這是長期以來只關(guān)心利潤等財務(wù)指標(biāo)導(dǎo)致的現(xiàn)象。這樣的行為使得企業(yè)年中對全年預(yù)算的執(zhí)行效果重視程度不足、缺少有效把控，下半年為了滿足預(yù)算要求不得不對年度預(yù)算進行調(diào)整。這些現(xiàn)象的存在，對企業(yè)預(yù)算管理的效能存在不利影響，也不利于營造健康向上的企業(yè)文化，進一步阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

績效管理認(rèn)知定位不明確 現(xiàn)階段，由于部分國有企業(yè)的管理人員，對績效管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用不明確，單純將績效管理作為確定員工薪酬的手段，忽視了績效管理對企業(yè)運營的促進作用。對績效管理的認(rèn)知不到位使得績效管理難以全面體現(xiàn)下屬企業(yè)和員工業(yè)績的真實結(jié)果，也容易導(dǎo)致下屬的短視行為，從而損害企業(yè)長期發(fā)展的利益。管理層缺少對績效管理的正確認(rèn)知，難以采用有效手段提升管理效率，激勵員工的創(chuàng)業(yè)精神，降低了企業(yè)預(yù)算績效管理質(zhì)量。

績效指標(biāo)缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性 考核指標(biāo)的確立是績效管理體系中的重點任務(wù)，需要有較好的科學(xué)性并適應(yīng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，一旦確定下來以后，非必要不能更改，只有這樣才能充分發(fā)揮績效考核對企業(yè)發(fā)展的促進作用。然而目前部分國有企業(yè)在考核指標(biāo)制定的過程中，存在指標(biāo)空泛、難以落地的現(xiàn)象，此外部分企業(yè)即使定下了績效指標(biāo)，在年中預(yù)計難以完成時便積極推動指標(biāo)的修正，使得績效考核變成了形式主義和數(shù)字游戲，極大降低了考核指標(biāo)設(shè)定之初的意義，難以衡量承接考核指標(biāo)的單位或者員工的工作完成程度。

國有企業(yè)強化預(yù)算績效管理的對策探討

完善組織架構(gòu)，樹立戰(zhàn)略績效管理思維 首先，國有企業(yè)管理層應(yīng)重視預(yù)算績效管理，完善頂層設(shè)計，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算績效管理體系，充分發(fā)揮薪酬與考核委員會等類似機構(gòu)的作用，從而提升預(yù)算績效管理水平。其次，預(yù)算績效管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，不僅重視短期利益的實現(xiàn)，還要將預(yù)算績效管理目標(biāo)與企業(yè)中長短期目標(biāo)相銜接，從而促進企業(yè)預(yù)算績效管理匹配戰(zhàn)略發(fā)展方向，幫助企業(yè)長期穩(wěn)定的健康發(fā)展。

加強全面預(yù)算管理工作 國有企業(yè)的預(yù)算管理，是各個部門和全體員工的職責(zé)，全員積極參與才能使得預(yù)算的制定建立在完善的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，無論是缺少下屬機構(gòu)還是某些職能部門的參與，預(yù)算編制的科學(xué)性及可靠性都將受到一定程度的影響。所以在編制預(yù)算的過程中，各個機構(gòu)之間應(yīng)加強溝通與協(xié)作，全體站在企業(yè)整體的角度思考預(yù)算編制過程，全方面地發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)運營中的作用，使得預(yù)算與績效考核共同為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升工作效益發(fā)揮積極作用。

建立健全績效考核管理制度 首先，國有企業(yè)應(yīng)建立良好的績效文化，提升企業(yè)員工對績效管理的參與度，并能享受到企業(yè)發(fā)展的成果。并且良好的企業(yè)文化，應(yīng)于企業(yè)發(fā)展階段和員工素質(zhì)相適應(yīng)，同時要做好績效管理的文化宣傳工作，加強員工對績效重要性的認(rèn)識。

其次，國有企業(yè)應(yīng)持續(xù)完善績效管理制度建設(shè)，通過科學(xué)的制度，分類制定有針對性的考核指標(biāo)，加強績效考核對員工行為的指導(dǎo)意義。

最后，加強對績效考核的執(zhí)行，確?？冃Э己酥贫仍谄髽I(yè)內(nèi)部管理中充分發(fā)揮作用及落地實施，實現(xiàn)激勵和承接的意義。

增強考核指標(biāo)體系的適應(yīng)程度 對于現(xiàn)階段的國有企業(yè)來說，完善全員的績效考核仍然存在一系列有待解決的問題，需要企業(yè)管理層集思廣益，持續(xù)優(yōu)化改善企業(yè)績效考核的整體方案，進一步完善整個考核評價體系。通過考核指標(biāo)的確立，使每位員工都能明確自身的工作任務(wù)，使企業(yè)能根據(jù)預(yù)算管控和經(jīng)營發(fā)展的情況來規(guī)劃人員的安排，并起到相應(yīng)的效果。在對各項目標(biāo)管理進行制定的過程中，也需要考核國有企業(yè)對于社會穩(wěn)定的作用，要重視對員工的人文關(guān)懷。另外，需要對員工的生活工作狀況進行掌握，了解員工們的特長，將員工放到合適的崗位中，只有這樣才能制定出更加完善的考核激勵政策，推動國有企業(yè)進一步發(fā)展壯大。

加強預(yù)算管理與績效考核的融合 企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，將績效考核融入預(yù)算管理考核的每個環(huán)節(jié)，重新梳理績效及預(yù)算管理流程，制定預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及預(yù)算考核等內(nèi)容，實現(xiàn)預(yù)算與績效考核的緊密結(jié)合，從而在新的預(yù)算管理內(nèi)，使績效目標(biāo)、績效管理及績效考核形成一個綜合系統(tǒng)，管理企業(yè)的方方面面，推動企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進程，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

國有企業(yè)實施全面預(yù)算績效管理是新時期的重大發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重大變革，企業(yè)要堅持績效管理目標(biāo)導(dǎo)向，優(yōu)化預(yù)算管理方式，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和績效提升的目標(biāo)，助力國有企業(yè)健康、高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：河北省國富農(nóng)業(yè)投資集團有限公司）