當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下國有企業(yè)稅收籌劃

稅收征管體系不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性要求越來越高。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，更應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性。國有企業(yè)稅收籌劃涉及多個(gè)部門和人員，存在著諸多不確定影響因素，這加大了稅收籌劃的難度，無法從源頭上降低整體稅負(fù)、防范各類風(fēng)險(xiǎn)。因此，國有企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃，從全局層面進(jìn)行考量，制定一套完善的籌劃方案，以減少成本支出、提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

國有企業(yè)稅收籌劃的重要性

國有企業(yè)稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在多個(gè)方面，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、提升競爭力、優(yōu)化資源配置以及合法合規(guī)經(jīng)營的關(guān)鍵策略。第一，降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃通過合理利用稅收法規(guī)中的優(yōu)惠政策、差異稅率、遞延納稅等手段，合法合規(guī)地減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于國有企業(yè)而言，這直接增加了企業(yè)的可支配資金，有助于提升盈利能力，為企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新、市場拓展等提供資金支持。第二，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。稅收籌劃過程中，企業(yè)會根據(jù)稅收政策導(dǎo)向調(diào)整投資方向和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)先發(fā)展符合國家政策鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下國有企業(yè)稅收籌劃的問題

稅收籌劃流程不規(guī)范 當(dāng)前部分國有企業(yè)在稅收籌劃流程上存在不規(guī)范的現(xiàn)象，這不僅影響了企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，還可能對企業(yè)經(jīng)營帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：第一，缺少明確的稅收籌劃策略。部分國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺少明確的策略和規(guī)劃，這導(dǎo)致稅收籌劃工作缺乏系統(tǒng)性、前瞻性和針對性，難以有效應(yīng)對稅收政策的變化和企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需求。第二，流程設(shè)計(jì)不合理。

稅收籌劃流程不合理是國有企業(yè)稅收籌劃不規(guī)范的另一種重要表現(xiàn)，主要體現(xiàn)在流程繁瑣、冗余，審批環(huán)節(jié)過多，導(dǎo)致稅收籌劃效率較低，甚至丟失最佳籌劃時(shí)機(jī)。第三，信息溝通與協(xié)調(diào)不順暢。部分國有企業(yè)在稅收籌劃中，存在信息溝通與協(xié)調(diào)不順暢問題，使得稅收籌劃方案難以全面、準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況和需求，影響稅收籌劃的效果。

稅收優(yōu)惠政策的利用不足 國有企業(yè)稅收籌劃中稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不足問題，是當(dāng)前許多國有企業(yè)面臨的重要挑戰(zhàn)，這一現(xiàn)象影響了企業(yè)的稅負(fù)成本，還可能制約了企業(yè)的市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，以下是具體分析：第一，政策了解不充分。部分國有企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策缺少深入的了解和研究，導(dǎo)致在稅收籌劃中未能充分應(yīng)用這些政策。第二，政策適用不準(zhǔn)確。有些國有企業(yè)在嘗試應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，由于政策理解不夠準(zhǔn)確或執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致未能正確享受政策優(yōu)惠，這可能是由于政策本身的復(fù)雜性，以及企業(yè)在實(shí)際操作中缺乏專業(yè)的指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)所致。第三，政策利用不充分。即使國有企業(yè)了解并掌握了某些稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際運(yùn)用中也可能存在利用不充分的問題。例如，企業(yè)可能只關(guān)注了部分優(yōu)惠政策的直接減免效果，忽視了通過優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、調(diào)整投資策略等方式來間接享受政策優(yōu)惠的可能性。

忽視與稅務(wù)部門的溝通與合作 在國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，忽視與稅務(wù)部門的溝通與合作往往表現(xiàn)為多個(gè)方面，這些行為不僅可能降低稅收籌劃的有效性，還可能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下是幾個(gè)具體表現(xiàn)：第一，籌劃方案缺乏透明度。在稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，未能充分向稅務(wù)部門展示其合法性和合規(guī)性，甚至有意隱瞞或規(guī)避某些稅務(wù)條款。第二，反饋機(jī)制缺失。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃后，未能建立有效的反饋機(jī)制來收集稅務(wù)部門的意見和建議。這種單向的籌劃流程忽視了稅務(wù)部門作為監(jiān)管者和指導(dǎo)者的角色，使企業(yè)難以及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化籌劃方案，以適應(yīng)不斷變化的稅收政策環(huán)境。第三，合作態(tài)度不積極。在面對稅務(wù)部門的詢問、審查或指導(dǎo)時(shí)，國有企業(yè)可能表現(xiàn)出消極應(yīng)對或抗拒合作的態(tài)度。

稅收籌劃人才缺乏 國有企業(yè)稅收籌劃人才匱乏是當(dāng)前面臨的重要問題，主要源于稅收籌劃工作的復(fù)雜性和專業(yè)性要求，以及當(dāng)前人才市場的供需不平衡。第一，專業(yè)知識不足。部分國有企業(yè)稅收籌劃人員可能缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)專業(yè)知識，包括最新的稅收政策、法規(guī)解讀以及稅收籌劃技巧，難以有效應(yīng)對復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境。第二，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)欠缺。許多稅收籌劃人員理論知識豐富，但缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和案例分析能力，難以將理論知識靈活應(yīng)用于實(shí)際工作中，解決企業(yè)具體的稅務(wù)問題。第三，創(chuàng)新能力有限。在稅收籌劃過程中，創(chuàng)新能力尤為重要，但部分人員可能因循守舊，缺乏創(chuàng)新思維，無法提出有效的節(jié)稅方案和策略，錯(cuò)失稅務(wù)優(yōu)化的機(jī)會。

國有企業(yè)稅收籌劃的策略和措施

優(yōu)化稅收籌劃流程 在新經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)面臨著更加復(fù)雜多變的稅收環(huán)境和市場競爭。為了提升企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，國有企業(yè)需要不斷優(yōu)化稅收籌劃流程，確保稅收籌劃的合法合規(guī)性和有效性。第一，建立健全稅收籌劃制度。國有企業(yè)應(yīng)建立完善的稅收籌劃制度，明確稅收籌劃的目標(biāo)、原則、流程和責(zé)任分工。通過制定詳細(xì)的稅收籌劃指南和操作流程圖，規(guī)范稅收籌劃工作的開展。第二，優(yōu)化稅收籌劃流程。國企應(yīng)簡化審批環(huán)節(jié)和流程，提高審批效率，通過引入信息化手段，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃流程的自動(dòng)化和智能化管理；加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，確保稅收籌劃方案可全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際情況和需求。

合理利用稅收優(yōu)惠政策 國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，合理利用稅收優(yōu)惠政策是一項(xiàng)重要且高效的策略，旨在降低稅負(fù)、提高經(jīng)營效益并促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第一，深入了解稅收優(yōu)惠政策。國有企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策信息，確保第一時(shí)間了解政策內(nèi)容和適用范圍。第二，精準(zhǔn)把握政策要點(diǎn)。在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，國有企業(yè)需明確政策的具體適用范圍和條件，確保企業(yè)符合政策要求。深入理解政策的具體條款和細(xì)節(jié)，如稅收優(yōu)惠的額度、期限、申請流程等，以便于更好地利用政策優(yōu)惠。第三，關(guān)注政策動(dòng)態(tài)與變化。稅收優(yōu)惠政策可能會隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢和稅收政策的變化而調(diào)整，所以要密切關(guān)注政策動(dòng)態(tài)和變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略。例如，G煤業(yè)有限公司，作為當(dāng)?shù)匾患抑匾拿禾科髽I(yè)，憑借其先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和良好的管理水平，在業(yè)界獲得了多項(xiàng)榮譽(yù)，如“國家一級安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化煤礦”“全國安全高效礦井”等。隨著國家政策的支持和市場的不斷變化，G公司積極應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，以優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，提升競爭力。第一，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。根據(jù)稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。G煤業(yè)有限公司通過加大科技研發(fā)投入，提升技術(shù)創(chuàng)新水平，積極申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。一旦通過認(rèn)定，公司即可享受較低的所得稅稅率，有效降低稅負(fù)。第二，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照政策要求，將符合條件的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。例如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至100%，公司第四季度創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用可以全額加計(jì)扣除，從而增加稅前扣除額，降低應(yīng)納稅所得額。第三，資源綜合利用增值稅即征即退。公司利用煤矸石等廢棄物進(jìn)行發(fā)電或熱力生產(chǎn)，通過延伸產(chǎn)業(yè)鏈，提升資源綜合利用率。根據(jù)《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號），若煤矸石用量占發(fā)電燃料的60%以上，并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策。公司需積極準(zhǔn)備相關(guān)材料，申請認(rèn)定并享受政策紅利。第四，退役軍人稅收優(yōu)惠。G公司積極響應(yīng)國家號召，吸納退役軍人就業(yè)。根據(jù)政策規(guī)定，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社保費(fèi)，自簽訂合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，可在3年內(nèi)按實(shí)際招錄人數(shù)予以每人每年最高9000元依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。崇安蘇村煤業(yè)有限公司通過為退役軍人提供就業(yè)機(jī)會，既履行了社會責(zé)任，又享受了稅收減免的優(yōu)惠。

加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作 在國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與合作是一項(xiàng)至關(guān)重要的策略，它不僅能確保企業(yè)稅收籌劃的合法性與有效性，還能提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互信關(guān)系。第一，建立常態(tài)化溝通機(jī)制。與稅務(wù)部門建立定期溝通會議制度，就企業(yè)的稅務(wù)狀況、籌劃方案及遇到的問題進(jìn)行深入交流，這有利于稅務(wù)部門了解企業(yè)實(shí)際情況，提供有針對性的指導(dǎo)和建議。第二，透明化稅收籌劃過程。對于復(fù)雜的稅收籌劃方案，提前向稅務(wù)部門報(bào)備，說明籌劃的目的、依據(jù)、預(yù)期效果及潛在風(fēng)險(xiǎn)，爭取理解和支持。建立詳盡的稅收籌劃文檔體系，包括策劃書、分析報(bào)告、實(shí)施細(xì)節(jié)等，以備稅務(wù)部門審查或咨詢時(shí)使用。第三，建立良好的稅企關(guān)系。企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持誠信納稅的原則，按時(shí)足額繳納稅款，通過誠信納稅的行為，樹立企業(yè)的良好形象，贏得稅務(wù)部門的信任和支持。

提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng) 在國有企業(yè)稅務(wù)籌劃中，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)是至關(guān)重要的，這不僅有利于確保稅務(wù)籌劃的合法性和有效性，還能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。第一，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。定期組織稅收籌劃人員參加專業(yè)培訓(xùn)，包括最新的稅收政策解讀、稅務(wù)籌劃技巧、案例分析等，提升其專業(yè)素質(zhì)和實(shí)戰(zhàn)能力。第二，引入外部專家與顧問。與專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或會計(jì)師事務(wù)所合作，引入外部專家為企業(yè)提供稅收籌劃咨詢服務(wù)。通過合作，不僅可以解決企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)難題，還能通過交流學(xué)習(xí)，提升內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)能力。第三，完善人才培養(yǎng)體系。制定長遠(yuǎn)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，包括新員工入職培訓(xùn)、在職員工繼續(xù)教育、輪崗交流等。通過系統(tǒng)化的培養(yǎng)，不斷提升稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

為了在競爭中保持優(yōu)勢地位，國有企業(yè)需要不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為降低企業(yè)稅負(fù)成本的重要手段之一，對提升國有企業(yè)的市場競爭力具有重要意義。因此，國有企業(yè)要高度重視稅務(wù)籌劃工作，通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案來降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：山西陵川崇安蘇村煤業(yè)有限公司）