預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的應(yīng)用

預(yù)算管理是煤礦企業(yè)經(jīng)營管理的核心要素。有效的預(yù)算管控不僅能夠為煤礦企業(yè)實現(xiàn)年度利潤指標(biāo)提供數(shù)據(jù)標(biāo)桿，還能將預(yù)算費用細化分解，落實到基層部門，層層壓實責(zé)任，增強全員節(jié)約成本意識，避免費用超標(biāo)。

預(yù)算管理為實現(xiàn)煤礦企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展、戰(zhàn)略走深走實、打造“五位一體”的現(xiàn)代化精品標(biāo)桿礦井提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。煤礦企業(yè)要想提升預(yù)算管控能力，就要聚焦成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域，科學(xué)有效地測算年度指標(biāo)，根據(jù)成本要素分類將成本指標(biāo)自上而下層層分解，綁定全員管理責(zé)任；宏觀調(diào)控，嚴肅管理預(yù)算考核機制，推動成本管控橫向到邊、縱向到底的預(yù)算考核體系，實現(xiàn)生產(chǎn)成本要素“全覆蓋、無死角”，進而激發(fā)各層級降本提質(zhì)增效益的主觀能動性；提高現(xiàn)場成本管理積極性，實現(xiàn)“全覆蓋、無死角”巡查檢查日常管理機制，從源頭倒逼預(yù)算指標(biāo)的兌現(xiàn)，企業(yè)的成本費用得到顯著降低，現(xiàn)場丟失浪費和機電故障也得到了根治，全年經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)順利完成，利潤指標(biāo)得到明顯提升，企業(yè)得以蓬勃健康發(fā)展。本文以煤礦企業(yè)預(yù)算管理中的一些優(yōu)秀措施為例，探討預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的一些具體應(yīng)用。

年度指標(biāo)測算

收入指標(biāo) 產(chǎn)：煤礦企業(yè)根據(jù)年度生產(chǎn)計劃測算全年產(chǎn)量進尺，推算出商品煤（原煤）的產(chǎn)量和掘開進尺完成量，依據(jù)選煤廠的洗選率測算出年度的商品煤產(chǎn)量（精煤、塊碳、電煤）。

銷：煤炭銷售合同中集團公司分配給煤礦企業(yè)的銷量。

價：煤炭銷售合同分品種煤測算出預(yù)計售價和綜合售價。

銷售收入：按照品種煤銷量和預(yù)測售價計算銷售收入。

其他業(yè)務(wù)收入：按照瓦斯抽放量、廢料銷售等測算。

費用指標(biāo) 材料：根據(jù)全年生產(chǎn)工作任務(wù)，結(jié)合定額消耗和近三年材料消耗基礎(chǔ)，重點關(guān)注主要材料的市場價格趨勢，結(jié)合招投標(biāo)管理辦法，壓縮10%～15%。

薪酬：工資薪金以集團公司下達指標(biāo)為準、福利費參照近三年實際支出，對可控福利費壓縮15%、三險一金按照前一年28%測算、工會經(jīng)費和職教經(jīng)費按照前一年工資總額的2%和1.5%測算、住房公積金按照前一年9%測算。

電力、折舊、設(shè)備租金、大型、中小修理費：依據(jù)集團公司下達指標(biāo)測算。

井巷維簡費和安全費：井巷維簡費按噸煤8.5元提??；安全費用按噸煤30元提取。

利潤指標(biāo)" 根據(jù)全年測算出的收入指標(biāo)和費用指標(biāo)，完成集團公司下發(fā)的利潤任務(wù)。

預(yù)算指標(biāo)考核

預(yù)算管理實行全礦統(tǒng)一管理，分管領(lǐng)導(dǎo)批示，逐級分解指標(biāo)，分級歸口結(jié)算，成本指標(biāo)和項目承包經(jīng)營管理考核，成本費用超支核減工資，成本費用結(jié)余核增工資。堅持“優(yōu)化投入”原則即圍繞安全生產(chǎn)超前預(yù)判，科學(xué)部署，精打細算，產(chǎn)銷最優(yōu)；堅持“橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋”即各項成本指標(biāo)都要精細化分解管理，全部落實到責(zé)任部門和綁定責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，倒逼過程管控，實現(xiàn)全方位成本節(jié)約；堅持“分級管理、逐級負責(zé)、全面預(yù)算”即建立用、管、罰三權(quán)分立體系，自上而下逐級管理，逐級落實責(zé)任，互相管理，互相制約，互相督促進步的成本管理體制。企業(yè)的各項預(yù)算指標(biāo)按照下達指標(biāo)與實際發(fā)生額比較進行考核：

基本結(jié)算指標(biāo) 各單位（部門）按照本單位量產(chǎn)指標(biāo)乘以預(yù)算單耗計算出下達指標(biāo)：第一，采煤隊組按照噸煤產(chǎn)量乘以預(yù)算單耗計算下達指標(biāo)，減去本月實際發(fā)生額進行考評。第二，掘開隊組按照推進進尺乘以預(yù)算單耗計算下達指標(biāo)，減去本月實際發(fā)生額進行考評。第三，選煤廠按照噸煤銷量乘以預(yù)算單耗計算下達指標(biāo)，減去本月實際發(fā)生額進行考評。第四，機電管理部門按照預(yù)算下達的修理費、設(shè)備租金、電費，減去累計發(fā)生額進行考評。第五，其他單位按照本單位量化工作量與預(yù)算單耗進行計算，減去本月實際發(fā)生額進行考評。第六，指標(biāo)完成情況年度進行匯算。

核增指標(biāo) 核增指標(biāo)即預(yù)算外核增指標(biāo)：第一，外部原因?qū)е马椖炕蛭镔Y單價上漲超20%，單位（部門）可以提交申請，由分管領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算管理組認定為核增成本項，可以調(diào)增指標(biāo)。第二，由于生產(chǎn)工藝變更，技術(shù)設(shè)備變更等不可控因素，單位（部門）可以提交申請，由分管領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算管理組認定為核增成本項，可以調(diào)增指標(biāo)。第三，由于不可控因素等造成預(yù)算費用超支，經(jīng)預(yù)算管理組審核認定，上報聯(lián)席會議審批可以使用控制成本指標(biāo)。

核減指標(biāo) 為了加強成本管理，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)工作需求量減少、使用回收材料和現(xiàn)場管理混亂，丟失浪費嚴重的預(yù)算管理組經(jīng)認定情況屬實，可以核減預(yù)算指標(biāo)。縱向分配成本指標(biāo)、橫向職能指標(biāo)考核、成本超支扣罰工資等結(jié)算情況，不達最低工資的可申請借款保證單位（部門）發(fā)放最低工資。

現(xiàn)場成本管理

現(xiàn)場成本管理是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，直接影響到預(yù)算是否能行而有效地兌現(xiàn)，現(xiàn)場成本管理包括現(xiàn)場成本檢查和走動式巡查管理兩種形式，通過現(xiàn)場成本檢查和走動巡查發(fā)現(xiàn)的管理問題進行考核：發(fā)現(xiàn)材料丟失浪費，要核減對應(yīng)的年度預(yù)算指標(biāo)；發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場亂堆亂放或者庫房積壓材料的情況，要對預(yù)算管理人員進行問責(zé)考核；特別是施工現(xiàn)場工完料不盡的現(xiàn)象，導(dǎo)致物資丟失、損壞、積壓的嚴肅追究責(zé)任，從重處罰。

強化現(xiàn)場成本管理的責(zé)任落實 企業(yè)的各個單位（部門）要強化現(xiàn)場成本管理的責(zé)任落實，將本專業(yè)現(xiàn)場管理標(biāo)準自分管領(lǐng)導(dǎo)到部門領(lǐng)導(dǎo)，最終落實到每個崗位。一是保證每個作業(yè)現(xiàn)場管理區(qū)域都有專人負責(zé)，通過現(xiàn)場成本崗位責(zé)任制落實，進一步增強每個崗位工的責(zé)任意識；二是綁定管理人員工資，直接與其切身利益掛鉤，有效避免管理漏洞；三是責(zé)任共擔(dān)，可以從根本上解決隊組現(xiàn)場成本管理過度依靠少數(shù)成本管理人員而導(dǎo)致現(xiàn)場成本管理無法動態(tài)保持的問題，有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)場成本管理標(biāo)準化工作的動態(tài)管控。

現(xiàn)場成本檢查評分統(tǒng)一采取百分制評分方法 百分制評分方法分為優(yōu)秀、達標(biāo)、不達標(biāo)三個檔次，97分以上（不含97分）為優(yōu)秀；90～97分（不含90分）為達標(biāo)；90分以下為不達標(biāo)。根據(jù)對應(yīng)的分數(shù)與綁定的責(zé)任人員分配考核機制，不同分數(shù)段接受對應(yīng)的金額，對于連續(xù)兩個月不達標(biāo)的責(zé)任人員，管理部門要行使調(diào)查問責(zé)，調(diào)查結(jié)果顯示不適合本崗位的管理人員，嚴格履行退出機制。

使用電子信息化數(shù)據(jù)平臺 企業(yè)設(shè)置現(xiàn)場成本走動管理系統(tǒng)“一站式信息化平臺”，給每一位成本管理責(zé)任人員申請工作賬號，實行統(tǒng)一管理，登記公示電子臺賬。一是給成本管理人員規(guī)定走動巡查任務(wù)，每周進行2—4次，在“一站式信息化平臺”的現(xiàn)場成本走動式管理系統(tǒng)綁定人員定位規(guī)矩，督促成本管理員到現(xiàn)場考察，特別是偏遠地區(qū)材料庫房和施工地點都是現(xiàn)場管理的重點區(qū)域；二是統(tǒng)一匯總問題，登記信息化平臺臺賬，成本管理人員要在發(fā)現(xiàn)問題后，及時登記成本檢查問題，并上傳現(xiàn)場照片視頻，同時下發(fā)給使用部門管理人員，進行核實整改，發(fā)現(xiàn)的問題一經(jīng)上傳由管理員核實，在企業(yè)內(nèi)部公示，不得隨意變更修改。

財產(chǎn)臺賬管理 企業(yè)內(nèi)部所有設(shè)備和材料要建立資產(chǎn)臺賬，設(shè)備回收要建立修理或復(fù)用臺賬，并設(shè)專人管理記錄；使用單位領(lǐng)用物資要建立賬簿，登記出入庫管理票據(jù)，設(shè)置專職庫房管理員進行管理記錄，成本管理人員要對各單位（部門）使用單位賬簿進行檢查考核，及時登記“一站式信息化平臺”并進行企業(yè)內(nèi)部通報考核。

第一，財產(chǎn)賬簿種類包括資產(chǎn)臺賬、材料消耗臺賬、回收復(fù)用臺賬和修理臺賬。資產(chǎn)臺賬賬簿種類包括總賬、明細賬和使用單位（地點）臺賬三類，總賬反映總的資產(chǎn)動態(tài)情況，明細賬按類別反映資產(chǎn)的詳細使用情況，使用單位臺賬按使用單位（地點）反映職能管理資產(chǎn)的具體情況。賬簿形式要同時包括手工活頁賬和電子臺賬。總賬、明細賬和使用單位（地點）臺賬按照物資種類分為支護材料、專用材料、大型材料、大型配件、五小電器、礦管設(shè)備、租賃設(shè)備、信息器材、辦公器材、其他物資十大種類。

第二，賬簿檢查：分定期檢查和不定期抽查。由成本管理人員組織聯(lián)合部室檢查有關(guān)人員對各職能管理單位賬簿進行定期抽查；不定期抽查由成本管理人員結(jié)合日常走動巡查，隨時對各種臺賬進行檢查，檢查記賬的真實性、及時性和完整性。同時各單位（部門）每月對管理的物資建賬情況進行自查，以此類推上級部門對下級部門建賬情況每月進行自查一次，并留有檢查記錄。根據(jù)檢查情況形成年度資料，嚴肅管理制度和責(zé)任追究制度。

煤礦企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

第一，與時俱進，全力實現(xiàn)國家二十屆三中全會中國式現(xiàn)代化的宏偉藍圖，貫徹黨的二十大精神承擔(dān)煤炭企業(yè)的發(fā)展責(zé)任，努力拼搏全力實施“十四五”規(guī)劃，攻堅克難對標(biāo)國家一流先進礦井，深入推進“一優(yōu)三減”、提質(zhì)增量、降本增效、減人增效、創(chuàng)新增效，圍繞年度預(yù)算指標(biāo)，提升企業(yè)成本管理水平，打造 “五位一體”的標(biāo)準化現(xiàn)代精品標(biāo)桿礦井。

第二，推動企業(yè)深化改革，革故鼎新，對標(biāo)打造一流煤礦。以預(yù)算引領(lǐng)經(jīng)濟考核和薪酬分配制度，以預(yù)算管理配置資源，突出獎罰分明，鼓勵高效先進部門，鞭策落后生產(chǎn)方式；通過預(yù)算分配的管理方式，要將資源和薪酬向高產(chǎn)高效傾斜，向技術(shù)先進傾斜，向技能節(jié)約傾斜。全力提升經(jīng)營管理水平，應(yīng)對煤炭市場風(fēng)險，增強抵御能力，不斷提升企業(yè)競爭水平。

第三，貫徹落實企業(yè)預(yù)算管理體系，可以為企業(yè)決策提供有利依據(jù)，特別是煤炭市場價格頻受進口煤沖擊影響，同時國家推出了一系列的積極調(diào)控政策，面對煤價起伏波動較大，面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟運行形勢，企業(yè)預(yù)算管理形成了一道重要緩沖屏障?？茖W(xué)有效的預(yù)算分析，能夠使企業(yè)合理支配資源、降低成本費用，獲取良好的經(jīng)濟成果；能夠使企業(yè)了解市場的發(fā)展變化特征并結(jié)合市場需求，制定出科學(xué)合理的決策；能夠使得企業(yè)的決策更加符合市場的發(fā)展規(guī)律，推動企業(yè)提高其核心競爭力。

未來企業(yè)的經(jīng)營管理之路必是以企業(yè)預(yù)算管理為風(fēng)口浪尖，掌握預(yù)算管理核心資源的企業(yè)將會更加符合市場的競爭機制，不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，方能應(yīng)對市場考驗，抵御市場風(fēng)險，致力于將企業(yè)做大做強，全力打造“五位一體”現(xiàn)代化精品標(biāo)桿礦井，為中國式現(xiàn)代化貢獻煤炭力量。

（作者單位：山西華陽集團新能股份有限公司一礦）