集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

摘要：隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的日益成熟和廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)明顯落后于時(shí)代，無法滿足大型企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)訴求。于是很多以集團(tuán)化形式經(jīng)營(yíng)的企業(yè)紛紛成立財(cái)務(wù)共享中心，但在提高內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理效率的同時(shí)，也滋生了內(nèi)部控制方面的問題?；诖耍恼乱浴凹瘓F(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略”為研究對(duì)象，在闡明財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制概念內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步歸納總結(jié)了財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制實(shí)施存在的問題，并提出了具有針對(duì)性的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)共享；內(nèi)部控制；存在問題；優(yōu)化策略

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作逐漸走向智能化，不少集團(tuán)化企業(yè)通過成立財(cái)務(wù)共享中心的方式，來應(yīng)對(duì)以往財(cái)務(wù)管理過程中遇到的阻力和瓶頸。通過啟用財(cái)務(wù)共享中心，集團(tuán)可以將內(nèi)部所有基礎(chǔ)的、可以標(biāo)準(zhǔn)化的、單一且重復(fù)的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一處理，再通過重塑業(yè)務(wù)流程，促使財(cái)務(wù)工作可以更加標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范地開展，如此更可以在提升工作效率的同時(shí)，達(dá)成資源整合的目的。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式之后，集團(tuán)企業(yè)需要對(duì)原有的內(nèi)部控制體系實(shí)施調(diào)整，促使其和財(cái)務(wù)共享模式高度匹配，這在提高管理效率、降低和有效控制經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，也減少了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。鑒于此，集團(tuán)企業(yè)必須對(duì)原有的內(nèi)部控制工作進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化，以期更好地控制企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、基本概述

（一）財(cái)務(wù)共享

就概念而言，財(cái)務(wù)共享主要包括兩個(gè)維度的內(nèi)容，也是其特點(diǎn)和運(yùn)作的關(guān)鍵所在。

財(cái)務(wù)共享以“服務(wù)”為根本所在。財(cái)務(wù)共享促使企業(yè)當(dāng)中原本單獨(dú)從事會(huì)計(jì)核算工作的人員，完全從基礎(chǔ)的核算工作中解脫出來，參與到業(yè)務(wù)開展以及管理決策的過程中，通過研究和分析由財(cái)務(wù)共享中心產(chǎn)出的數(shù)據(jù)，以財(cái)務(wù)管理為媒介，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)的最終目標(biāo)。

財(cái)務(wù)共享以“共享”為重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)共享的理論基礎(chǔ)是規(guī)模效應(yīng)理論，也就是說將分散的、重復(fù)的、可以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，比如費(fèi)用報(bào)銷、資金管理、會(huì)計(jì)核算等，從財(cái)務(wù)部門徹底脫離出來，由財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行統(tǒng)一的、集中的處理，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)工作的開展效率。財(cái)務(wù)共享模式本質(zhì)上也是一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，囊括了企業(yè)資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、收付管理等多個(gè)維度的內(nèi)容。因?yàn)閷?shí)現(xiàn)了統(tǒng)一且直接的管理，根本上規(guī)避了信息層層上報(bào)時(shí)出現(xiàn)的“水分”，更有助于提高信息呈現(xiàn)的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制

其作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵一環(huán)，本身也是一個(gè)動(dòng)態(tài)更新、持續(xù)發(fā)展的過程，包括了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與管理、對(duì)流程的梳理和執(zhí)行管控，更將制度約束、風(fēng)險(xiǎn)管理以及流程控制等完全融合起來，在嚴(yán)格貫徹落實(shí)責(zé)任的同時(shí)，更避免出現(xiàn)互相推諉和扯皮的情況。

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要一定的流程，也包括了諸如合同、資金、采購、票據(jù)管理等的一系列制度和要求。但是在啟用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式之后，這些固有的內(nèi)部控制內(nèi)容和項(xiàng)目也要隨之進(jìn)行必要的調(diào)整、補(bǔ)充和完善，目的在于能夠讓財(cái)務(wù)共享與內(nèi)部控制工作互為導(dǎo)向、互相基于對(duì)方所帶來的影響，實(shí)現(xiàn)自我革新與進(jìn)步，充分發(fā)揮各自所持有的價(jià)值與功能。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

對(duì)于廣大集團(tuán)型企業(yè)而言，財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制實(shí)踐具有十分重要的意義，其不僅可以提升集團(tuán)整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，更可以優(yōu)化內(nèi)部決策的生成，也可以提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果，較之傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，無論是在質(zhì)量還是效率上都有了顯著的提升。

（一）有助于提升集團(tuán)整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制可以提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果以及集團(tuán)整體運(yùn)作的效率，顯著降低運(yùn)營(yíng)管理成本的同時(shí)，可以擴(kuò)大集團(tuán)的盈利空間，促使企業(yè)在行業(yè)中擁有更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制通過更加針對(duì)性地了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及廣大用戶訴求，進(jìn)而能夠更加直接地感知市場(chǎng)所需、發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而為其提供更加高品質(zhì)的服務(wù)。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部決策

財(cái)務(wù)共享服務(wù)本身就可以將企業(yè)多個(gè)部門呈現(xiàn)的信息完全整合起來，生成全局化的視野，進(jìn)而更加精準(zhǔn)地評(píng)估集團(tuán)企業(yè)目前所面臨的發(fā)展形勢(shì)及未來發(fā)展趨勢(shì)。如此，也便于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，機(jī)遇和危機(jī)做出系統(tǒng)和科學(xué)的判斷，進(jìn)而生成科學(xué)的戰(zhàn)略定位、規(guī)劃，預(yù)算管理計(jì)劃等決策，并做出及時(shí)的、動(dòng)態(tài)的調(diào)整。

（三）提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的成效

基于財(cái)務(wù)共享的內(nèi)部控制顯然可以提升傳統(tǒng)內(nèi)控工作的實(shí)施效率，通過對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、整合與分析，能夠在更廣泛的維度內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理潛藏的隱患，進(jìn)而在第一時(shí)間采取有力的措施予以應(yīng)對(duì)、找到可靠的措施進(jìn)行解決。

除此之外，針對(duì)以前企業(yè)內(nèi)多部門彼此之間信息不互動(dòng)、資源不流通、數(shù)據(jù)不共享所導(dǎo)致的信息孤島問題，財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制也會(huì)因?yàn)楦叨裙蚕淼拇嬖诙苊庵貜?fù)勞動(dòng)以及資源浪費(fèi)等情況的發(fā)生。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制存在的問題

總結(jié)來看，部分集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享的模式下啟動(dòng)內(nèi)部控制，表現(xiàn)出一定的問題和不足，比如缺乏整體的規(guī)劃、管理體系建設(shè)不健全、系統(tǒng)技術(shù)作用不夠明顯，團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)能力有待提升等。后續(xù)企業(yè)也需要以此為方向，進(jìn)行相關(guān)問題的改進(jìn)和應(yīng)對(duì)。

（一）整體規(guī)劃不到位

其主要是指集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)共享的定位不準(zhǔn)確、概念認(rèn)知不清晰，在功能的呈現(xiàn)上側(cè)重于對(duì)各類費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行集中和自動(dòng)化的處理。

實(shí)際情況來看，絕大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、啟動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式，是出于要解決各個(gè)項(xiàng)目（或分支機(jī)構(gòu)）財(cái)務(wù)核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)、不夠統(tǒng)一的問題，將其匯總到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一開展處理，可以及時(shí)解決現(xiàn)階段存在的賬務(wù)處理流程繁瑣、報(bào)賬不及時(shí)等問題——這樣一種動(dòng)機(jī)，此時(shí)所謂的財(cái)務(wù)共享中心往往有著最簡(jiǎn)單、原始和樸素的訴求，即短期報(bào)銷的賬務(wù)處理系統(tǒng)。

這種看似快速投入建設(shè)、快速完成建設(shè)并投入使用的“財(cái)務(wù)共享平臺(tái)”其實(shí)并沒有得到系統(tǒng)的規(guī)劃，本身的定位和功能也非常模糊，后續(xù)對(duì)集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的價(jià)值、貢獻(xiàn)度都存在一定的局限性，無法為集團(tuán)的管理層做出高質(zhì)量決策提供更多的信息以及數(shù)據(jù)支持，很多企業(yè)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)后發(fā)現(xiàn)其作用有限，最終會(huì)停止建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，最初的投入也不了了之。

但事實(shí)上，真正功能明確、定位清晰的財(cái)務(wù)共享中心，不僅可以實(shí)現(xiàn)基本的統(tǒng)一保障、自動(dòng)報(bào)銷，還能自主完成財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算、影像掃描以及信息錄入等工作，更可以實(shí)現(xiàn)和企業(yè)當(dāng)中原有的各個(gè)接口和系統(tǒng)互聯(lián)、互通，將諸如ERP系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等銜接起來，對(duì)外也可以嘗試與報(bào)稅系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)等進(jìn)行互聯(lián)，延展其功能。

（二）管理體系有待完善

對(duì)于任何企業(yè)而言，內(nèi)部管理控制都是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作、一項(xiàng)巨大的工程，其既需要對(duì)相關(guān)制度做出完善和補(bǔ)充、執(zhí)行以及對(duì)執(zhí)行貫徹過程實(shí)施監(jiān)督，更需要企業(yè)內(nèi)部所有部門的共同參與，其需要各自承擔(dān)應(yīng)盡的責(zé)任，才能確保內(nèi)部控制工作順利開展與實(shí)施。盡管目前國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)的企業(yè)在不同程度上都采取了一定的內(nèi)部管理控制措施，但是部分制度的建立存在形式主義的傾向，更缺少具有可行性和統(tǒng)一的操作流程和行為規(guī)范，以至于很多工作人員在具體需要開展工作的過程中，因?yàn)槿鄙僖?guī)范的、明確的、有條理的規(guī)章制度進(jìn)行工作指導(dǎo)，習(xí)慣于憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀臆斷進(jìn)行工作的處理，后續(xù)一旦出現(xiàn)問題，彼此之間很有可能推諉扯皮、互相推卸責(zé)任。

另外，部分集團(tuán)型企業(yè)對(duì)內(nèi)建立的管理制度當(dāng)中缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，沒有設(shè)置能夠獨(dú)立運(yùn)行的審計(jì)和監(jiān)督部門，促使這些所謂的制度并沒有得到很好的貫徹與落實(shí)。特別是在財(cái)務(wù)共享模式下，其本應(yīng)該具有的約束、監(jiān)督和工作指導(dǎo)作用都很難發(fā)揮出來，不僅會(huì)增加集團(tuán)面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率，也會(huì)影響到其戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（三）系統(tǒng)技術(shù)作用不明顯

相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)信息技術(shù)的依賴程度明顯更高，涉及企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、存貨管理、營(yíng)銷、資金結(jié)算管理、資金收支管理以及人力資源管理系統(tǒng)等多種擁有不同端口的信息系統(tǒng)。通常情況下，這些系統(tǒng)多是由不同部門、項(xiàng)目組或者分支機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)所需所引入的，而且不同的系統(tǒng)多是由不同的軟件開發(fā)，所使用的底層邏輯存在差異，系統(tǒng)建設(shè)的思路、使用的規(guī)則以及注意事項(xiàng)也多有不統(tǒng)一之處，很容易給后續(xù)的整合工作帶來壓力和困難，甚至?xí)绊懙叫畔⒌奶幚硇?、?dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量出現(xiàn)明顯下滑。而能夠及時(shí)將這些充斥著種種不統(tǒng)一的信息、數(shù)據(jù)連接到財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，不僅需要企業(yè)具有強(qiáng)大的技術(shù)和財(cái)力、物力支撐，也需要一支高質(zhì)量的人力資源團(tuán)隊(duì)。

除此之外，信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的使用本就存在很多的安全隱患，比如網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客等，不僅有企業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息被泄露的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)容易遭受來自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的攻擊、受到黑客打擊而陷入“癱瘓”——給集團(tuán)造成的損失不僅巨大而且往往難以預(yù)估。

所以，基于以上種種不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制工作必須提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全系數(shù)，這一點(diǎn)非常關(guān)鍵。

（四）隊(duì)伍在素質(zhì)能力方面有很大的提升空間

相對(duì)于傳統(tǒng)的、基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下諸多工作的開展看似便利，卻又存在操作上的難點(diǎn)，這意味著財(cái)務(wù)人員既需要掌握基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，也要具備信息化技術(shù)應(yīng)用的本領(lǐng)和能力。但目前就很多企業(yè)的實(shí)際來看，人才匱乏的情況并不罕見。

第一，現(xiàn)階段我國(guó)各行各業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)者雖然數(shù)量龐大，但是實(shí)際擁有初、中、高級(jí)職稱的工作人員數(shù)量有限，其本身的學(xué)歷以及接受教育情況也是參差不齊。

第二，當(dāng)下不少集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的日常工作依然聚焦基礎(chǔ)的核算問題，對(duì)管理和決策工作涉獵不多。財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制意味著財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)作出工作內(nèi)容的調(diào)整以及性質(zhì)的改變，需要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員都積極參與到對(duì)方的工作環(huán)境及相關(guān)事項(xiàng)當(dāng)中，促成彼此之間的高頻合作，助力業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)。

四、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

針對(duì)前文所提及的問題和不足，可以從改善內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)制度建設(shè)、加強(qiáng)人力資源管理以及信息技術(shù)應(yīng)用等角度實(shí)施突破和優(yōu)化：

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制優(yōu)化，主要強(qiáng)調(diào)由集團(tuán)企業(yè)將財(cái)務(wù)共享中心從財(cái)務(wù)部門徹底獨(dú)立出來，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，甚至能夠自主簽署各種合同，為企業(yè)提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)服務(wù)。通過調(diào)整、優(yōu)化以及改革，財(cái)務(wù)共享的職能呈現(xiàn)會(huì)更加細(xì)致、組織定位也會(huì)更加清晰，有助于呈現(xiàn)更加完整和契合的經(jīng)營(yíng)方式。

第一，集團(tuán)企業(yè)需要積極調(diào)整和轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)共享中心工作人員的思維習(xí)慣、工作方法，引導(dǎo)其發(fā)揮自身的潛能和優(yōu)勢(shì)，針對(duì)內(nèi)部管理控制工作的各個(gè)模塊以及細(xì)節(jié)加大監(jiān)控力度，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的信息反饋機(jī)制。

第二，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，完善和持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享的服務(wù)管理以及品質(zhì)監(jiān)督功能，促使財(cái)務(wù)共享中心的存在能夠進(jìn)一步擴(kuò)展和深化集團(tuán)的服務(wù)效應(yīng)。如此，企業(yè)能夠生成更加合理、謹(jǐn)慎以及實(shí)用的組織系統(tǒng)，滿足各個(gè)層級(jí)、不同分支機(jī)構(gòu)多樣化的業(yè)務(wù)訴求。

第三，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要具備絕對(duì)的獨(dú)立權(quán)以及自主決策權(quán)，其需要成為一個(gè)能夠獨(dú)立運(yùn)作的利潤(rùn)部門。在這樣一種情況下，集團(tuán)總部與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之間的職責(zé)劃分會(huì)更加清晰、明確；與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該將集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，建立更加合理與科學(xué)的管理架構(gòu)。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善風(fēng)控體系

財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制優(yōu)化，需要完善有關(guān)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、流程建設(shè)以及財(cái)務(wù)共享服務(wù)等一系列運(yùn)作所需的制度內(nèi)容，并結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)其做出動(dòng)態(tài)的補(bǔ)充和完善。如此，能夠輔助企業(yè)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系建設(shè)，減少后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)和隱患出現(xiàn)的概率，直接助力集團(tuán)減少損失的發(fā)生。

第一，全面提升財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制質(zhì)量，需要企業(yè)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，通過設(shè)置可以獨(dú)立運(yùn)作、不為行政和人為要素所干擾的監(jiān)督管理部門，運(yùn)行具有可行性的內(nèi)部管理控制、信息化管理系統(tǒng)。對(duì)于實(shí)際負(fù)責(zé)監(jiān)督管理工作的人員而言，企業(yè)需要高度重視對(duì)其的培訓(xùn)和日常工作管理、指導(dǎo)，不斷提升企業(yè)的監(jiān)督管理水平；及時(shí)對(duì)企業(yè)以及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)展開分析，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估水平，確保能夠及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)管理過程中存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)出具合理化的建議解決問題。

第二，在集團(tuán)內(nèi)部打造更加精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)其實(shí)已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理的訴求，如企業(yè)在進(jìn)行成本核算的過程中，以往都是借助全部的產(chǎn)品和服務(wù)來核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并沒有單獨(dú)圍繞某一種產(chǎn)品或者服務(wù)來進(jìn)行成本的歸集。但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理者而言，其所要關(guān)注的不僅僅是集團(tuán)整體的盈利水平、發(fā)展能力，也需要關(guān)注內(nèi)部每一個(gè)產(chǎn)品以及每一項(xiàng)服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，判斷其各自究竟擁有哪些發(fā)展?jié)摿?，集團(tuán)以及內(nèi)部的每一個(gè)分支機(jī)構(gòu)究竟該設(shè)置怎樣的戰(zhàn)略目標(biāo)等。因此，企業(yè)必須對(duì)基礎(chǔ)的核算工作進(jìn)行細(xì)化，如此才有可能為管理層及時(shí)作出科學(xué)的決策提供來自數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)維度的支撐，這意味著財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制工作需要圍繞核算的主體、時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、要素、流程細(xì)化設(shè)計(jì)，細(xì)分會(huì)計(jì)核算科目，對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行代碼編制。

第三，企業(yè)需要圍繞財(cái)務(wù)共享服務(wù)工作，打造更加具有契合性的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，完善內(nèi)部管理控制的一系列措施，順應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享工作的開展，不斷對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行完善和優(yōu)化，避免一成不變。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的工作人員也需要高度關(guān)注內(nèi)部管理控制體系的建設(shè)問題。在內(nèi)容上，內(nèi)部管理控制體系囊括了最為基本的制度建設(shè)、執(zhí)行以及執(zhí)行過程中的監(jiān)督約束、后續(xù)的效果評(píng)估，如此可以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行、可持續(xù)發(fā)展。具體而言，要想保證內(nèi)控體系建設(shè)的合理性、科學(xué)性，需要確保內(nèi)部控制制度建立得科學(xué)、穩(wěn)定以及高效率；貫徹落實(shí)具體問題具體分析、一切從實(shí)際出發(fā)的基本原則，及時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)銷售、采購、投融資以及日常資金管理工作進(jìn)行嚴(yán)格把控，將各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)嚴(yán)格落到實(shí)處；定期在企業(yè)內(nèi)部開展關(guān)于系統(tǒng)應(yīng)用的測(cè)評(píng)，及時(shí)監(jiān)控工作中表現(xiàn)出的缺陷和不足，及時(shí)采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)救損失的措施。

（三）加強(qiáng)人力資源管理，打造復(fù)合型人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)共享模式的啟用對(duì)于廣大集團(tuán)企業(yè)而言，是一次針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的突破和變革，如此自然也會(huì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行者提出有關(guān)職責(zé)、勝任能力以及專業(yè)性方面的要求。鑒于此，企業(yè)有必要加強(qiáng)人力資源管理，打造復(fù)合型的人才隊(duì)伍，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理人員的轉(zhuǎn)型。

第一，財(cái)務(wù)共享人員需要及時(shí)對(duì)日常事務(wù)進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)工作積壓，盡可能做到今日事、今日畢，控制大量工作積累到月底或者年底給系統(tǒng)運(yùn)行帶來的巨大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)需要加強(qiáng)針對(duì)原有業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，內(nèi)容既包括基礎(chǔ)的專業(yè)知識(shí)和理論，也包括針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式所需的信息技術(shù)和系統(tǒng)操作培訓(xùn)。當(dāng)然培訓(xùn)工作的開啟需要輔以相應(yīng)的機(jī)制，確保能夠定期進(jìn)行、常態(tài)化進(jìn)行，隨時(shí)結(jié)合外部環(huán)境的變化以及財(cái)務(wù)共享工作的開展，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的革新。

第三，在集團(tuán)內(nèi)部晉升通道的建設(shè)方面，企業(yè)需要建立科學(xué)合理的晉升機(jī)制以及用以評(píng)估晉升條件的績(jī)效管理與考核機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)人員更加科學(xué)地管理。特別是在財(cái)務(wù)共享服務(wù)的工作模式下，傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)的工作方式和內(nèi)容會(huì)逐漸被自動(dòng)化、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)設(shè)備所替代，管理型會(huì)計(jì)終將成為核算型會(huì)計(jì)未來發(fā)展和轉(zhuǎn)型的指向，企業(yè)必須預(yù)設(shè)在其轉(zhuǎn)型之后，更加契合其的工作崗位，或者以工作崗位的設(shè)計(jì)為引導(dǎo)，加速傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。

第四，在選拔和聘用人才方面，集團(tuán)企業(yè)必須提高“門檻”，既需要關(guān)注擁有高學(xué)歷、高教育背景的應(yīng)屆學(xué)生，也要關(guān)注從業(yè)多年、在社會(huì)上擁有廣泛經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)、復(fù)合型人才。通常情況下，這些已經(jīng)取得中級(jí)、高級(jí)職稱的“人才”不僅在專業(yè)知識(shí)上無可指摘，更具備管理會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，這樣可以在后續(xù)開展工作的過程中，充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)和所學(xué)，幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)共享的效率以及水平。

（四）加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用，做好系統(tǒng)日常維護(hù)

為了讓財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制充分釋放其作用，同時(shí)與財(cái)務(wù)共享服務(wù)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)“1+1gt;2”的效果，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的合理使用，同時(shí)做好對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的日常維護(hù)，保持其運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。

第一，維護(hù)財(cái)務(wù)共享的信息系統(tǒng)需要聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、信息技術(shù)部門以及外部的信息技術(shù)供應(yīng)商、軟件開發(fā)公司，定期對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的信息維度進(jìn)行評(píng)估、運(yùn)營(yíng)檢測(cè)，多方交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其間存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和隱匿的問題，及時(shí)排查安全隱患，確保后續(xù)系統(tǒng)的正常使用和穩(wěn)定運(yùn)行。

第二，企業(yè)需要定期對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心信息系統(tǒng)進(jìn)行全方位的測(cè)試，不僅對(duì)用戶端進(jìn)行測(cè)試，還要對(duì)系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)接收、使用情況等進(jìn)行測(cè)試，目的在于確保系統(tǒng)確實(shí)能夠及時(shí)、有效地接收各方面的數(shù)據(jù)信息，及時(shí)進(jìn)行處理。

第三，對(duì)內(nèi)完善信息系統(tǒng)的日常管理制度，其內(nèi)容包括用戶登錄的身份驗(yàn)證、訪問流量及用戶身份控制、數(shù)據(jù)備份等不同方面的管理要求及規(guī)定，目的在于確保系統(tǒng)的安全運(yùn)行。其中，用戶登錄的身份驗(yàn)證，可以規(guī)避非法用戶冒充企業(yè)用戶身份登錄系統(tǒng)，非法竊取資源，導(dǎo)致關(guān)鍵數(shù)據(jù)和信息泄露，訪問流量及用戶身份控制可以對(duì)用戶訪問的情況進(jìn)行約束，只有通過企業(yè)授權(quán)才能訪問被允許訪問的信息，數(shù)據(jù)備份則可以有效防范系統(tǒng)因?yàn)楣收匣蛘哕浻布p失導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失、信息泄露。

綜上所述，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)共享對(duì)內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生了更加深入的影響，為了更好地應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制體系的建設(shè)并對(duì)其進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，及時(shí)應(yīng)對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。與此同時(shí)，通過加大對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的深入了解和研究，集團(tuán)企業(yè)會(huì)更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)、價(jià)值以及潛能，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員而言，其需要在實(shí)踐應(yīng)用的過程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)、積極探索，尋找到財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制實(shí)施的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的最佳控制點(diǎn)與平衡點(diǎn)。

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（作者單位：格力電子商務(wù)有限公司）