國有企業(yè)開展全面預算管理的建議探討

摘"要：經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，給國有企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)復雜多變，迫使企業(yè)急需建立科學高效的預算管理體系，集合戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務，提高企業(yè)管理效率。預算管理作為國有企業(yè)財務管理的重要組成部分，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運營質量、改善經(jīng)營效益。因此，國有企業(yè)要開展全面預算管理，提升預算執(zhí)行力，并基于戰(zhàn)略目標實施中長期預算，進而全面提升企業(yè)經(jīng)營實力。文章對國有企業(yè)開展全面預算管理進行分析，在簡要概述全面預算管理內(nèi)涵、特征、功能及必要性的基礎上，分析當前國有企業(yè)在開展全面預算管理時存在的具體問題，并逐一提出對應的優(yōu)化建議。借此深入了解國有企業(yè)預算管理業(yè)務的背后邏輯，改善全面預算開展效果，為企業(yè)長遠發(fā)展提供助力。

關鍵詞：國有企業(yè)；全面預算管理；企業(yè)管理

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）04-0157-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.038

1"引言

全面預算管理有利于國有企業(yè)應對復雜的經(jīng)營環(huán)境，適應經(jīng)濟大環(huán)境的諸多變化，提升經(jīng)營質量，提高經(jīng)濟效益。

相較于傳統(tǒng)預算管理，全面預算管理不僅能夠利用標準化的方式協(xié)調(diào)企業(yè)資源，同時在監(jiān)督與管控上注入了更多的精力，能夠集合審計、監(jiān)督、控制、考核等職能，形成管理協(xié)力，促使企業(yè)資源配置達到最優(yōu)化。當前國有企業(yè)全面預算管理，在計劃、管控、控制、考評、激勵等各項管控策略方面仍然存在一定的欠缺，在一定程度上限制了企業(yè)預算管理發(fā)揮實效，不利于國有企業(yè)將預算方案切實落地、提升管理水平。

隨著國務院《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》頒布，國有企業(yè)要重視全面預算管理的推進。完善全面預算管理工作，關注企業(yè)實施預算的實際問題，建立完善的預算體系，不斷探索預算工作、修訂預算方案，借此推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2"全面預算管理概述

2.1"全面預算管理的內(nèi)涵

預算是企業(yè)協(xié)調(diào)資源分配的計劃和具體安排。全面預算管理在預算基礎上，進一步擴大預算管控范圍及管理職能，是基于企業(yè)整體制訂的統(tǒng)籌計劃，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營及戰(zhàn)略目標，遵循管理程序，對經(jīng)營、投資、籌資等各類活動制定完善的戰(zhàn)略規(guī)劃。強調(diào)信息流、業(yè)務流以及資金流、人才流的整合，推動企業(yè)實現(xiàn)最佳的資源配置。在通過預算滿足企業(yè)實際需要的同時，為企業(yè)形成作業(yè)協(xié)同戰(zhàn)略貫徹價值增長等提供可靠的財務管理支持。

2.2"全面預算管理的特征及功能

全面預算管理的特征，包括戰(zhàn)略性、全面性、協(xié)調(diào)性以及計劃性。戰(zhàn)略性是指全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為核心導向，實施具體預算規(guī)劃。全面預算管理強調(diào)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長期規(guī)劃相一致。

預算不僅是一項財務策略，更是一個戰(zhàn)略性工具，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其長期愿景和目標；全面性是指全面預算管理，涵蓋企業(yè)全員，涉及企業(yè)所有部門，對企業(yè)所有業(yè)務進行全程性跟蹤、全方位的預算管控。其考慮到整個企業(yè)的方方面面，而不是只關注財務方面；協(xié)調(diào)性是指全面預算管理需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)各部門及各崗位人員，實現(xiàn)任務與資源的合理配置與高效利用；計劃性是指全面預算管理通過編制、監(jiān)控等，實現(xiàn)計劃向實施的轉化，對實際情況進行預測與規(guī)劃。全面預算管理通過提前制訂詳細的預算計劃，如收入、支出、投資等各個方面的預期數(shù)值，幫助企業(yè)在預算實際執(zhí)行過程中有一個明確的目標和方向。

全面預算管理具有三方面的主要功能。其一，全面預算管理將戰(zhàn)略目標與管理執(zhí)行結合起來，能夠發(fā)揮架設橋梁、強化溝通、協(xié)調(diào)業(yè)務的功能。在預算管理的指導下，戰(zhàn)略目標落實到各項業(yè)務工作中，部門間不斷交流溝通，各項工作井然有序，形成統(tǒng)一、集約化的管理系統(tǒng)。其二，全面預算管理能夠對目標執(zhí)行進行嚴格把控，起到強化控制的作用。通過預算監(jiān)督，對目標落實情況進行嚴格的把控，并通過績效考核及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問題，激發(fā)員工潛力，提高其工作效率。其三，全面預算管理能夠發(fā)揮資源配置功能。將企業(yè)內(nèi)財務資源及非財務資源進行全面的規(guī)劃與分配，最大化地保證企業(yè)資源配置合理性［1］。

2.3"國有企業(yè)實施全面預算管理的必要性

首先，全面預算管理能夠針對國有企業(yè)各部門的業(yè)務內(nèi)容提出針對性的管理方案，并對業(yè)務活動、經(jīng)營成果進行可靠的預測，有利于企業(yè)落實經(jīng)營管理，確保預算成果，提升預算工作的準確性和可行性。

其次，全面預算管理基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標制訂管理計劃，能夠通過預算將戰(zhàn)略細化到各個管理層面，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

再次，全面預算管理能夠幫助企業(yè)提前識別風險，通過預算的靈活調(diào)整，有助于應對突發(fā)事件或市場波動，降低國有企業(yè)面臨的不確定性。

最后，全面預算管理具備可靠的量化過程，能夠對國有企業(yè)工作進程進行規(guī)范化的拆解和標準化的管控，形成可靠的管理體系。

綜上所述，全面預算管理能夠確保預算成果、落實戰(zhàn)略規(guī)劃、識別和控制風險、建立標準化的管理體系，因此國有企業(yè)實施全面預算管理具有極大的必要性。

3"國有企業(yè)開展全面預算管理現(xiàn)狀

3.1"預算與戰(zhàn)略結合不充分

預算是企業(yè)戰(zhàn)略的有效驅動，如企業(yè)預算與戰(zhàn)略結合不充分，將影響驅動作用，不利于戰(zhàn)略在預算管理工作中的落實。目前國有企業(yè)所實施的全面預算管理模式，忽視了戰(zhàn)略目標的具體形式體現(xiàn)。

在分解戰(zhàn)略目標時，企業(yè)通常將利潤目標作為核心目標。預算目標僅針對利潤目標實現(xiàn)了層層分解，并未將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標貫徹到預算執(zhí)行中。各執(zhí)行部門對利潤、費用等預算指標的關注度較高，而對戰(zhàn)略目標的理解不足。且企業(yè)在指標設置方面過度關注利潤相關的財務指標，對于非財務指標的重視度不足，并未將企業(yè)長期發(fā)展與指標設置關聯(lián)到一起，導致全面預算管理推動戰(zhàn)略目標達成的作用難以體現(xiàn)。

3.2"預算編制依賴歷史數(shù)據(jù)

預算管理編制是對企業(yè)預算年度經(jīng)營成果的可靠預測。這一預測過程，需要參考多維度的財務數(shù)據(jù)，進而實施準確的測算。但目前國有企業(yè)實施預算編制，很大程度上依賴于歷史數(shù)據(jù)。在歷史數(shù)據(jù)基礎上，企業(yè)管理者依據(jù)自身管理期望，設定了一定的增長率，并將這一增長率作為預算增長率，設定預算指標。這種基于歷史數(shù)據(jù)設定增長率的編制方式，并未真正地考慮到市場環(huán)境變化、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，所得出的戰(zhàn)略指標對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃所起到的推動作用也十分有限。由此設置的預算指標、完成的預算編制，不足以為預算執(zhí)行工作提供參考，并不能夠真正地落實全面預算管理工作。

3.3"預算執(zhí)行的監(jiān)控不到位

國有企業(yè)在預算執(zhí)行過程中存在監(jiān)控不到位的情況，引發(fā)超預算、無預算等問題，造成企業(yè)成本費用消耗增加。出現(xiàn)此類問題的原因是多方面的。

首先，企業(yè)員工對于全面預算管理的基本內(nèi)容了解不足。國有企業(yè)對于預算管理工作的內(nèi)容及意義缺乏可靠引導，不利于實現(xiàn)預算的全員參與。

其次，國有企業(yè)在預算執(zhí)行監(jiān)控方面缺乏完善的信息傳遞。企業(yè)管理層對于預算編制及執(zhí)行狀況的了解十分有限，削弱了預算執(zhí)行監(jiān)控的力度。

最后，國有企業(yè)項目審批機制不夠完善，導致預算執(zhí)行監(jiān)管的過程性跟蹤有限，使一些超預算的項目蒙混過關，造成了成本浪費。

3.4"預算考核分析存在欠缺

預算考核是發(fā)揮預算體系檢查、督促、鼓勵作用的有效管理策略，既能夠進一步為預算執(zhí)行效果提供保障，也能夠持續(xù)性地優(yōu)化全面預算管理體系。目前，國有企業(yè)的預算考核分析工作存在較大的欠缺。

一方面，預算考核分析在考核指標設置方面較為單一，存在重視財務指標、忽視非財務指標的情況。同時，分析的內(nèi)容也主要集中于利潤、費用等方面，評價過于片面，并不能真實地反映企業(yè)預算實施成果。

另一方面，預算考核分析集中于考核，忽視了績效分析，并未可靠的規(guī)劃如何將績效與提高工作效率關聯(lián)起來。即使通過考核工作確認了達成偏差、未完成比例，也并未提出整改措施，及時糾正偏差和追責，導致預算考核分析工作并未真正地發(fā)揮檢查、督促與鼓勵的職能與作用。

3.5"信息化建設還有待完善

盡管這些年來國有企業(yè)在信息化建設方面投入了大量精力，但真正建立全面預算管理系統(tǒng)的企業(yè)卻十分有限，甚至有些企業(yè)仍然采用表格方式完成預算編制工作。預算管理龐大的數(shù)據(jù)處理量，給企業(yè)優(yōu)化預算管理模式、提高預算管理效率帶來了阻礙。強化信息化系統(tǒng)集成，運用信息化系統(tǒng)處理全面預算管理相關工作，不僅能夠快速整理各類數(shù)據(jù)，突破傳統(tǒng)模式計算能力的限制，同時能夠及時監(jiān)控預算數(shù)據(jù)，對超預算、無預算情況進行監(jiān)督預警。因此，國有企業(yè)進一步提升全面預算管理系統(tǒng)的完善性，強化信息化建設的集成化、專業(yè)化勢在必行。

4"國有企業(yè)全面預算管理優(yōu)化建議

4.1"以戰(zhàn)略為核心完善預算規(guī)劃

國有企業(yè)在制定預算目標、規(guī)劃全面預算管理工作時，要首先基于戰(zhàn)略目標，靈活分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，重視企業(yè)發(fā)展狀況、行業(yè)周期特點以及自身長短期目標。在此基礎上，進一步分析戰(zhàn)略目標的核心方向，明確企業(yè)下一步戰(zhàn)略重點。例如，企業(yè)戰(zhàn)略目標注重經(jīng)營模式的轉變、利潤水平的提升或創(chuàng)新發(fā)展等［2］。

企業(yè)開展戰(zhàn)略目標分析工作，需要利用戰(zhàn)略目標，引導預算目標，并完成預算目標的分解。運用預算目標充分地體現(xiàn)戰(zhàn)略目標的實踐策略，助力企業(yè)在運營模式、產(chǎn)業(yè)結構、經(jīng)濟效益、管理效率等方面實現(xiàn)多維度的提升。此外，國有企業(yè)在規(guī)劃戰(zhàn)略預算管理工作時，要避免對財務數(shù)據(jù)的過度關注。體現(xiàn)預算管理能力并不是龐大的財務數(shù)據(jù)，而是具體可行的財務戰(zhàn)略。

因此，國有企業(yè)要從業(yè)務實質出發(fā)，結合經(jīng)營規(guī)劃、戰(zhàn)略觀點，提出可行性的預算管理策略，跳出數(shù)字管理的桎梏，真正將預算與企業(yè)戰(zhàn)略思考融為一體。例如，國有企業(yè)A是一家物流業(yè)企業(yè)，目前面臨市場競爭激烈、成本壓力大等問題。企業(yè)的戰(zhàn)略目標是提升服務質量，增強市場競爭力。原有財務數(shù)據(jù)關注點包括成本控制、收入增長。企業(yè)試圖通過降低物流成本來提升利潤，以及采取一些促銷策略來提高業(yè)務量，增加收入。基于預算管理策略的戰(zhàn)略思考應以服務質量為導向。

首先，企業(yè)應該從服務質量出發(fā)，制定明確的服務質量提升目標，并將其納入預算管理中。例如，投入一定的資源用于運輸技術改進和運輸路線規(guī)劃，以保證物流服務質量符合市場需求。

其次，通過預算管理，企業(yè)將更多資源用于市場調(diào)研，了解客戶需求，并將這些信息反饋到物流過程中，借此增強客戶滿意度，提升客戶忠誠度。通過以上策略從業(yè)務實質和戰(zhàn)略導向出發(fā)，將預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結合，能夠真正提升企業(yè)的競爭力和績效水平。這不僅有助于避免對財務數(shù)據(jù)的過度關注，也更符合現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2"強化環(huán)境預測優(yōu)化預算編制

過于依賴歷史財務數(shù)據(jù)的方法，不利于預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的融合。因此，在實施預算編制時，國有企業(yè)要強化環(huán)境數(shù)據(jù)搜集、重視環(huán)境預測，借此優(yōu)化預算編制方法。

引入環(huán)境預測并不意味著企業(yè)在預算編制時要摒棄歷史數(shù)據(jù)。相反，國有企業(yè)要將歷史數(shù)據(jù)作為預算編制基礎，并在此基礎上對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化進行合理預測，關注業(yè)務波動情況、市場變化趨勢以及可能出現(xiàn)的各類風險隱患。運用歷史數(shù)據(jù)與環(huán)境變化數(shù)據(jù)的結合，提供更為準確可靠的預算編制依據(jù)。在編制過程中，財務部門作為主導，要積極與其他職能部門配合。例如，銷售預算要強化與銷售部門的配合，以財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)以及財務預算、銷售預算為基礎，由財務部門、銷售部門以及企業(yè)管理層共同參與，準確地預測銷售變量，如價格變化、市場變化、工資水平等，由此準確地調(diào)整預算增長率，確定銷售預算指標。

以物流業(yè)國有企業(yè)A為例，歷史數(shù)據(jù)的利用方面，企業(yè)通過分析過去幾年的運輸成本數(shù)據(jù)，可以了解到不同季節(jié)、地區(qū)的運輸成本波動情況，以便在預算中進行合理的安排。同時，企業(yè)應引入環(huán)境預測，如考慮到石油價格是物流業(yè)中一個重要的成本因素，企業(yè)可以關注國際油價走勢，通過環(huán)境預測來估計未來一段時間內(nèi)的石油價格變化；考慮到交通擁堵可能影響運輸時間和成本，可以引入交通預測數(shù)據(jù)，以便合理安排路線和運輸計劃。此外，銷售部門可以提供銷售預測數(shù)據(jù)，包括銷售量、價格變動等信息。財務部門可以結合這些數(shù)據(jù)進行成本預測和利潤預測，以確定合理的銷售預算指標。物流部門可以提供關于運輸、倉儲等方面的數(shù)據(jù)，與采購部門協(xié)作，確保在預算中充分考慮到物流環(huán)節(jié)的成本。

4.3"完善項目審批強化執(zhí)行監(jiān)管

在預算執(zhí)行方面，國有企業(yè)要強化三方面的工作內(nèi)容，以提升預算執(zhí)行監(jiān)控力度。

第一，企業(yè)要積極引導員工，提升員工對預算管理工作的理解。例如，讓相關部門員工了解部門預算目標，并明確分解落實到自身的預算指標，了解達成方式。企業(yè)在向全員普及全面預算管理內(nèi)容的同時，還要定期培訓，推動員工了解預算管理的重要意義，并認識到自身崗位工作與預算管理的關聯(lián)性。

第二，企業(yè)要針對預算管理，完善信息傳遞機制。各部門要加強溝通，管理層及財務部門要及時獲取預算編制進度、預算執(zhí)行狀況等信息。尤其是管理層，在整個預算執(zhí)行過程中，要快速、準確地獲取預算執(zhí)行變化情況，增強與各執(zhí)行部門的溝通，避免數(shù)據(jù)滯后造成預算靈活性下降。

第三，國有企業(yè)要強化項目審批機制，增強預算執(zhí)行的過程性監(jiān)管。一方面，國有企業(yè)將預算指標分解到各個部門后，各部門要依據(jù)預算管理制度收集部門預算執(zhí)行信息，由部門負責人及管理層進行審核。通過定期和不定期的預算執(zhí)行情況審查，及時發(fā)掘預算執(zhí)行問題，處理違規(guī)行為，強化預算管理。另一方面，重點針對各類業(yè)務項目，強化審批機制，避免超預算、無預算項目蒙混過關。預算指標分解后，要將責任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為迅速啟動處理流程，并及時向管理層上報預算超支原因及糾正措施。

4.4"優(yōu)化考核指標實施績效考核

國有企業(yè)要建立完善的預算考核分析制度，優(yōu)化考核指標，實施績效考核，重視預算分析，提升考核分析工作的有效性。

首先，國有企業(yè)要進行多角度考核預算執(zhí)行情況。除考慮財務指標和非財務指標的結合以外，還要設置定性指標、定量指標、長期指標、短期指標，并針對不同部門、不同業(yè)務項目制定針對性的考核指標。例如，針對財務部門的考核指標，包括財務費用類指標、融資類指標、稅費指標以及財務制度是否有健全指標、應收賬款回款率指標、員工培訓情況指標等。

其次，國有企業(yè)要將預算考核分析與績效考核結合起來，依據(jù)行業(yè)特點、自身經(jīng)營情況，制定合理的績效獎懲指標。依據(jù)考核指標達成情況，對部門或個人績效進行綜合評估，并建立獎懲制度及實施細則，并將績效薪酬、福利等激勵落實到全員，進一步提高員工積極性，借此提升預算考核的激勵和約束作用。

最后，國有企業(yè)要充分重視預算分析工作。要求各部門按照模板匯報預算數(shù)據(jù)、統(tǒng)計預算執(zhí)行差異，便于對預算問題進行深層次的挖掘。并定期召開預算分析會議，針對月度、季度預算數(shù)據(jù)進行重點分析，完成分析報告，分析管控關鍵點及存在問題，汲取經(jīng)驗教訓，持續(xù)更新和優(yōu)化預算管理工作。

4.5nbsp;建設完善的預算信息化系統(tǒng)

基于自身管理實際需求，國有企業(yè)要建立完善的預算管理系統(tǒng)，為實施全面預算管理工作提供技術支持。

首先，該系統(tǒng)要具備處理海量財務數(shù)據(jù)的能力，要具備快速抓取數(shù)據(jù)、深入業(yè)務模塊、完成信息集成、實現(xiàn)業(yè)務對接等功能。借助信息系統(tǒng)，業(yè)務部門、財務部門以及各職能部門之間要實現(xiàn)有效的信息聯(lián)動，動態(tài)數(shù)據(jù)及時通過信息系統(tǒng)進行傳輸。管理層及財務部門由此獲取所需數(shù)據(jù)，及時采取對應策略，強化對預算管理的監(jiān)管。

其次，該系統(tǒng)要具備審批、監(jiān)控功能。系統(tǒng)通過實時更新業(yè)務數(shù)據(jù)，對超預算、無預算行為進行嚴格審批，強化預算剛性管理。

最后，預算管理系統(tǒng)要實現(xiàn)與企業(yè)各系統(tǒng)的對接，提高企業(yè)數(shù)據(jù)匯總與分析能力，對業(yè)務推進、企業(yè)未來發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)支持。并及時將預算差異數(shù)據(jù)、預算預測數(shù)據(jù)等反饋至管理層，使預算管理決策更加科學合理。

5"結語

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財務管理工具，能夠有效地提升國有企業(yè)的預算管理水平，推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

由此，針對國有企業(yè)目前在預算管理中存在的實際問題，國有企業(yè)要有針對性地完善全面預算管理體系，通過以戰(zhàn)略為核心完善預算規(guī)劃、強化環(huán)境預測、優(yōu)化預算編制、完善項目審批、強化執(zhí)行監(jiān)管、細化成本費用消耗定額標準、優(yōu)化考核指標實施績效考核、建設完善的預算信息化系統(tǒng)等策略，推動國有企業(yè)構建完善的預算管理框架，突破預算管理困境，達成戰(zhàn)略目標。

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