業(yè)財融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化探討

在當前經(jīng)濟全球化加速、信息技術不斷發(fā)展的大背景下，業(yè)財融合已成為提升行政事業(yè)單位管控效率和經(jīng)濟效益的關鍵手段。對行政事業(yè)單位來說，業(yè)財融合的實施為資源的精準化配置和有效運用奠定了基礎，同時提高了財務透明度和可信度。為適應業(yè)財融合帶來的新挑戰(zhàn)和需求，優(yōu)化內(nèi)部控制體系變得至關重要，這對行政事業(yè)單位加強財務監(jiān)管、預防風險以及提升其公共服務水平具有重大意義。本文研究了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題，并針對性地提出了應對策略，旨在為相關人員提供參考。

行政事業(yè)單位財務管理的規(guī)范化和現(xiàn)代化轉型，不僅對提高其公共服務的效率和質(zhì)量意義重大，同時對于提升財務透明度和服務監(jiān)管的有效性也顯示出不可或缺的價值。在這種背景下，僅依靠傳統(tǒng)內(nèi)部控制手段已無法滿足時代需求，基于此，本文在充分考慮業(yè)財融合的現(xiàn)實需求和未來發(fā)展趨勢的基礎上，提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化的方向和策略，旨在提升其內(nèi)部管理水平以及風險防控能力，以適應新的經(jīng)濟環(huán)境要求，從而為未來財務轉型和管理優(yōu)化奠定基礎。此外，本文還專注于內(nèi)部控制系統(tǒng)優(yōu)化的實際應用和效果追蹤，以保障實施的持久性，從而促進行政事業(yè)單位提高公共服務品質(zhì)。

一、行政事業(yè)單位財務管理優(yōu)化對內(nèi)部控制體系的影響

（一）財務管理優(yōu)化與效率提升

在行政事業(yè)單位現(xiàn)代化轉型過程中，對財務管理的重視程度不斷提高，財務管理的優(yōu)化成為提升工作效率和服務質(zhì)量的關鍵環(huán)節(jié)。財務管理優(yōu)化包括預算編制、資金分配以及內(nèi)部審計等多個環(huán)節(jié)。通過數(shù)字化手段和內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新，可以顯著提高預算管理和成本控制的精細化水平。例如，某地方政府稅務部門通過引入財務信息化管理平臺，能夠自動收集、分析并報告財務數(shù)據(jù)，極大地提高了預算執(zhí)行的準確性和部門財務決策的科學性。這種變革不僅提高了稅務部門內(nèi)部管理效率，也提高了公共服務質(zhì)量，從而提升了群眾的滿意度和信任感。這樣的轉型體現(xiàn)了管理技術與管理理念的雙重進步，同時也揭示了財務管理優(yōu)化帶來的內(nèi)部控制體系結構性轉變的重要性。

（二）內(nèi)部控制體系的結構調(diào)整

隨著財務管理的優(yōu)化，內(nèi)部控制體系也需要進行相應的結構調(diào)整，以實現(xiàn)更高的組織效能。內(nèi)部控制體系不僅要涵蓋財務和會計流程，還要擴展到組織戰(zhàn)略執(zhí)行、合規(guī)監(jiān)督以及操作流程等多個方面。內(nèi)部控制體系的結構調(diào)整應建立在全面風險管理體系基礎上，不僅包括防范財務風險，同時還包括控制操作風險、政策風險等非財務風險。例如，某省級行政事業(yè)單位建立了多級內(nèi)部控制框架，結合部門的具體管理職能，實現(xiàn)了財務與非財務風險的交叉管理，從而有效避免了權力過于集中或操作透明度不足的問題，在確保政策執(zhí)行正確性的同時，有效提升了整體工作效率。

二、業(yè)財融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

當前，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識仍然較為薄弱，對建設與完善內(nèi)部控制體系的重視不足，許多措施的執(zhí)行沒有提升到戰(zhàn)略層面，從內(nèi)部治理結構的建立到財務監(jiān)督機制的構建，都受到了這種意識層面的負面影響。在具體實踐過程中，一些行政事業(yè)單位的領導和員工認為內(nèi)部控制是一個相對獨立的模塊，并不直接關聯(lián)工作績效。例如，部分行政事業(yè)單位的領導對于如何將內(nèi)部控制措施有效融入業(yè)務流程缺乏必要的了解和指導，將內(nèi)部控制視為對日常工作流程的束縛和干預，錯誤地將提升效率作為目標，忽視了控制機制的重要性。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

當前，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系存在漏洞，因此導致內(nèi)控無法充分發(fā)揮其應有的監(jiān)管作用，不能及時發(fā)現(xiàn)并防范潛在風險點。此外，一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不連貫且不持續(xù)更新，面對體制內(nèi)部腐敗的滋生和外部競爭壓力，這種不完善的體系難以發(fā)揮其應有的防護作用。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

在部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制鏈條中，執(zhí)行力度不足的問題尤為明顯。其雖然制定了看似完善的內(nèi)控制度，卻因人員配置不足、審查機制不嚴密或獎懲制度不明確等原因，導致執(zhí)行效果大打折扣，使制度成為一紙空文，特別是在面對任務繁重、壓力大的工作環(huán)境時，內(nèi)部控制的執(zhí)行力面臨更大考驗。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制缺失

內(nèi)部監(jiān)督機制的缺失，是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的一個重大問題。內(nèi)部監(jiān)督機制是保證內(nèi)部控制工作落實到位的先決條件之一，其中，內(nèi)部審計的作用不可或缺，其不僅能為內(nèi)部控制體系的建立和完善提供有針對性的建議，同時還能在日常運作中發(fā)現(xiàn)并預防管理漏洞。如果內(nèi)部審計不能定期且有針對性地檢查工作流程，就無法及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制存在的漏洞，進而無法預防潛在風險。

（五）內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制是一項需要專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗相結合的專業(yè)工作，專業(yè)素質(zhì)的高低在一定程度上決定了內(nèi)部控制的效果。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控人員的專業(yè)知識、業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)必須足夠過硬，才能有效應對內(nèi)外部多變的控制需求。然而，實踐中，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員存在專業(yè)知識更新不及時、實踐經(jīng)驗積累不足等問題，這反映了行政事業(yè)單位長期以來對內(nèi)部控制人才隊伍建設的忽視。缺乏高素質(zhì)的內(nèi)控專業(yè)人員將直接導致內(nèi)控操作不規(guī)范、內(nèi)部控制標準不統(tǒng)一，甚至可能誤用或輕視內(nèi)控功能，進而對行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展構成威脅。

三、業(yè)財融合背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

（一）加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)

行政事業(yè)單位要在業(yè)財融合背景下優(yōu)化內(nèi)部控制體系，首要任務是加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)。內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)是一個長期且系統(tǒng)的過程，關鍵在于構建積極的內(nèi)部控制環(huán)境，以激勵員工主動參與內(nèi)部控制活動。這不僅能提升員工對內(nèi)部控制重要性的認識，同時還能促進其形成自我審查、自我完善的工作習慣。

具體來說，首先，管理層必須具備強烈的內(nèi)部控制意識，并通過培訓等手段傳授給員工。管理層應通過制定相關政策、建立考評機制等方式，使內(nèi)部控制成為組織文化的一部分，滲透到組織的每個角落；其次，在此基礎上，制定定期的培訓和教育計劃，例如聘請內(nèi)部控制專家授課，結合實際案例進行教學，實實在在將內(nèi)部控制理念灌輸給每一名員工。此外，還應適時開展內(nèi)部控制專題討論會或工作經(jīng)驗交流會，通過內(nèi)外部的交流互動，進一步提升員工對內(nèi)部控制的理解和認同。

以某行政事業(yè)單位為例，其制定了完整的內(nèi)部控制培訓體系，對新入職員工進行定期崗位技能培訓，同時強化內(nèi)部控制的操作規(guī)范和行為準則；對中層及以上管理人員開展內(nèi)部控制專項培訓，以確保管理層不僅對內(nèi)部控制有充分的認識，更能夠在實際工作中起到模范帶頭作用。此外，在日常管理中，通過設立內(nèi)部控制宣傳板、內(nèi)部刊物等，不斷強化員工的內(nèi)部控制意識，并鼓勵員工在工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，提出合理化建議。通過這些舉措，該行政事業(yè)單位顯著提升了對內(nèi)部控制重要性的認識，員工的參與度也大幅度增加。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設

行政事業(yè)單位應從更為細致和全面的角度審視構建內(nèi)控制度的重要性，基于對業(yè)務風險的準確判斷，深入分析業(yè)務流程并借鑒風險管理的科學理論，在此基礎上，根據(jù)業(yè)財融合的特殊要求，制定具體可行的控制流程，明確各環(huán)節(jié)職責分工，以確保內(nèi)部控制執(zhí)行力。首先，應細分業(yè)務風險點，從而為每一類風險點設計切實有效的控制措施；其次，應合理劃分管理責任，明確行政事業(yè)單位各部門在內(nèi)控管理中的實際職責和應承擔的任務；再次，建立內(nèi)部控制機制，如審批流程、權限控制、財務管理等，并在此基礎上設置風險預警和應對策略，從而有效預防可能出現(xiàn)的風險并提供解決方法；最后，定期通過審計和評估，對現(xiàn)有內(nèi)部制度進行適應性檢查，以確保制度的時效性和有效性。此外，還應結合業(yè)務實際，不斷優(yōu)化更新內(nèi)部管理制度。

以一家專注公共資源配置的行政事業(yè)單位為例。針對資源配置過程中可能疊加的財務風險，該行政事業(yè)單位開發(fā)了一套內(nèi)部控制流程，包括預算控制、合同管理和資金支付三個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有明確的操作指引和責任分配。為提高資源配置的透明度和合規(guī)性，在合同管理環(huán)節(jié)設計了嚴格的審核機制，以確保每筆業(yè)務簽訂合同前都經(jīng)過業(yè)務和財務部門多重審核；對資金支付實施了分級授權制度，不同級別支付權限由相應管理人員審核批準，從而降低因內(nèi)部控制缺失造成的財務風險。這樣的制度建設提高了資源分配效率，有效控制了財務風險，提升了行政事業(yè)單位整體運營水平。

（三）強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度的關鍵，在于保證內(nèi)部控制規(guī)范的落實到位及實施效果的監(jiān)督檢查。為確保有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范，行政事業(yè)單位應明確界定相關規(guī)范和操作流程，并進行合理性檢驗和效能評估。首先，要確保每個部門、每個員工都能明確知曉其工作范圍，并根據(jù)內(nèi)控制度的指引切實履行職責；其次，建立健全內(nèi)部控制執(zhí)行考核體系，鼓勵執(zhí)行力度較強的行為，對執(zhí)行不力的部門和個人應及時糾正并予以必要懲罰；最后，為了保證檢查的全面性和精準性，還需采用多樣化的檢查方式，如隨機抽查、飛行檢查等靈活多樣的監(jiān)督手段，以確保覆蓋全體員工和工作流程。在評估方面，應當運用科學的績效考核方法，透明化、量化評估內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

以某行政事業(yè)單位為例。為強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度，該行政事業(yè)單位明確了各部門內(nèi)控職責，規(guī)定了財政資金使用詳細流程，包括預算編制審核、資金撥付審批等，每個環(huán)節(jié)都有嚴格的執(zhí)行標準和責任分配。同時，為監(jiān)督執(zhí)行情況，該行政事業(yè)單位成立了內(nèi)部控制監(jiān)督小組，定期檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，以審計報告公開內(nèi)控缺陷，并促進行政事業(yè)單位及時整改。此外，根據(jù)工作指令和操作流程設立風險預警指標，通過信息技術實時監(jiān)控資金流向和使用情況。通過這些措施，該行政事業(yè)單位進一步提升了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，有效防范了資金使用風險。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系良好運轉的重要保證。首先，內(nèi)部監(jiān)督應具有高度獨立性和權威性，能客觀公正履行監(jiān)督職責，以確保行政事業(yè)單位能夠有效執(zhí)行內(nèi)部控制和風險管理措施。因此行政事業(yè)單位應獨立設置內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，以避免組織架構上受其他部門影響，從而確保其獨立性；其次，確保內(nèi)部監(jiān)督部門擁有必要的權力和資源，包括參與決策過程、獲取相關信息以及調(diào)查并報告發(fā)現(xiàn)的問題，同時可提出改進建議；最后，內(nèi)部監(jiān)督部門應結合定期和動態(tài)監(jiān)督，通過定期審計和不定期內(nèi)控考核，持續(xù)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并督促改進。此外，內(nèi)部監(jiān)督機制的建設還應注重人才培養(yǎng)和專業(yè)能力的提升，從而促使監(jiān)督人員具備足夠的專業(yè)能力和經(jīng)驗，以正確識別并處理問題。

（五）提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動中，內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)直接關系到內(nèi)部控制工作能否高質(zhì)量完成，因此，不斷提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平是優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力主要包括以下兩方面：

一是加強現(xiàn)有在職人員的培訓。通過內(nèi)控業(yè)務知識培訓班、研討會以及在線課程等，使內(nèi)部控制人員掌握最新的內(nèi)部控制理念和專業(yè)技能；二是重視內(nèi)部控制人才的引進和培養(yǎng)。在招聘中提高對內(nèi)控專業(yè)背景的要求，引進具備專業(yè)資質(zhì)和實踐經(jīng)驗的人才，從而為內(nèi)控工作注入活力。同時定期開展內(nèi)部控制知識競賽以及評比活動，提高員工參與積極性，營造良好的學習氛圍。

結語：

隨著業(yè)財融合的不斷深入，構建一個適應業(yè)財融合的內(nèi)部控制體系，不僅可以提高行政事業(yè)單位的管理效率和服務質(zhì)量，同時還能有效預防并控制風險。展望未來，隨著信息技術的進一步發(fā)展及其應用，行政事業(yè)單位應持續(xù)探索并創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，以適應業(yè)財融合帶來的新挑戰(zhàn)和新機遇。此外，在實踐中總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，并持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，從而確保其有效性。