行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了達(dá)成財務(wù)管理方面的既定目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列自我規(guī)范、自我約束及自我監(jiān)管行為，構(gòu)成了內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分。這有助于確保財務(wù)運(yùn)作的效率與合規(guī)。對行政事業(yè)單位來說，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以提升會計信息的準(zhǔn)確性，減少會計工作的潛在風(fēng)險?；诖耍疚奶接懥诵姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策，以進(jìn)一步提升單位財務(wù)內(nèi)控水平。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的特點(diǎn)

首先，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在追求公益性質(zhì)和社會責(zé)任感上。行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中著重強(qiáng)調(diào)服務(wù)公眾和承擔(dān)社會責(zé)任，其財務(wù)內(nèi)控制度的目的在于確保公共資金的恰當(dāng)且高效運(yùn)用，并促進(jìn)公共資產(chǎn)的優(yōu)化分布，以實(shí)現(xiàn)更大的社會效益并維護(hù)公共利益。

其次，行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制，其特點(diǎn)還體現(xiàn)在規(guī)范的嚴(yán)謹(jǐn)性以及制度的系統(tǒng)性上。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系需依照國家法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)建嚴(yán)密的規(guī)范和制度框架，以保障資金的合法與合規(guī)運(yùn)用。

最后，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的顯著特征，體現(xiàn)在其信息的開放性和透明度上。行政事業(yè)單位必須依照法律規(guī)定，對外公開財務(wù)狀況，接受民眾監(jiān)督，以確保民眾的知情權(quán)得到保障，從而提升內(nèi)控機(jī)制的清晰度和效力，有效推動財務(wù)管理行為的標(biāo)準(zhǔn)化和有序化。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）預(yù)算管理不到位

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理核心在于預(yù)算控制，但部分行政事業(yè)單位預(yù)算管理不到位，未能構(gòu)建嚴(yán)格的預(yù)算規(guī)范，通常僅限于財務(wù)部門參與其中，而缺少必要的審查、批準(zhǔn)、調(diào)整等環(huán)節(jié)。有些行政事業(yè)單位雖然制定了預(yù)算編制的規(guī)則，但并未嚴(yán)格遵循。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中也缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與審查，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位并未依照財務(wù)審批的規(guī)定流程辦理相關(guān)的支出事宜，出現(xiàn)了超出預(yù)算支出的情況。此外，一些行政事業(yè)單位在財政預(yù)算的修訂上不及時，也沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。部分行政事業(yè)單位在運(yùn)用特定資金過程中存在不規(guī)范現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮資金運(yùn)用成效。

（二）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度不完善

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控體系，是確保財務(wù)內(nèi)控機(jī)制高效運(yùn)行的關(guān)鍵。但當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位并未設(shè)立專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門，導(dǎo)致職責(zé)劃分模糊，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效率與成效不理想。同時部分行政事業(yè)單位并未建立相應(yīng)的內(nèi)部管理規(guī)定，相關(guān)人員對內(nèi)控制度理解不足，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)管流于形式，并未發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（三）內(nèi)控管理體系不健全

部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系不健全，缺少完善的財務(wù)規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，限制了內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，特別是在財務(wù)預(yù)算控制崗位上，常常出現(xiàn)預(yù)算安排缺乏合理性和科學(xué)性等問題，無法滿足實(shí)際工作需求。同時，一些行政事業(yè)單位未建立周密的內(nèi)部監(jiān)管體系，會計計算與資產(chǎn)管理欠缺規(guī)范性，這會引發(fā)資產(chǎn)的不正常流失和資源的非理性消耗。此外，盡管一些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但實(shí)施力度不足，嚴(yán)重影響了單位財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

（四）資產(chǎn)管理力度不夠

首先，部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門的職責(zé)不清晰，資產(chǎn)的使用、保存以及保養(yǎng)沒有具體的責(zé)任規(guī)定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中難以依規(guī)行事。

其次，部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)管手段，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與核實(shí)工作不徹底，在資產(chǎn)使用期間，設(shè)施設(shè)備損毀或丟失現(xiàn)象頻發(fā)。由于未設(shè)立明確的追責(zé)機(jī)制，涉事人員往往未能及時察覺或上報相關(guān)情況。

最后，部分行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，其處理方法不符合規(guī)定，有不少資產(chǎn)的處置未遵循既定程序。一些固定資產(chǎn)的廢棄流程存在不符合規(guī)定的情況，未按規(guī)定及時申報淘汰、出現(xiàn)故障或已達(dá)壽命極限的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)被無授權(quán)的個人處理或非法出售。

（五）缺乏合理的內(nèi)控考評機(jī)制

為了確保行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要建立完善的內(nèi)控考評機(jī)制。但實(shí)際情況是，部分行政事業(yè)單位缺乏合理的內(nèi)控考評機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度存在漏洞，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，部分行政事業(yè)單位考評指標(biāo)全面性不足，未能涵蓋財務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)報告精準(zhǔn)性較低。也未能重視非財務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)分析的全面性不足。

其次，部分行政事業(yè)單位考評公平性與公正性不足，易受到內(nèi)部人為因素的影響，導(dǎo)致考核結(jié)果客觀性與公正性不足，既無法對財務(wù)內(nèi)控實(shí)際的工作效果進(jìn)行合理評價，也無法有效激發(fā)工作人員的積極性，降低了財務(wù)內(nèi)控管理工作的效率與質(zhì)量。

最后，部分行政事業(yè)單位的自我監(jiān)管體系存在漏洞，未能建立健全評估體系，因此無法嚴(yán)格審視內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。同時，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計力度較低，內(nèi)部審計無法發(fā)揮應(yīng)有的效用，無法及時有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的風(fēng)險隱患，并制定針對性的應(yīng)對措施。

（六）內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)薄弱

提高財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平，高素質(zhì)人才是關(guān)鍵。但是就實(shí)際情況來看，部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控人才培養(yǎng)理念相對落后，財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)化水平與能力有待提高，嚴(yán)重限制了財務(wù)內(nèi)控制度的完善與發(fā)展。第一，行政事業(yè)單位專業(yè)財務(wù)內(nèi)控人才不足。財務(wù)內(nèi)容涉及的內(nèi)容較多，對于人才的要求也相對較高，財務(wù)內(nèi)控人員必須熟練掌握財務(wù)、審計、法律等專業(yè)知識，同時還需要對業(yè)務(wù)內(nèi)容與流程有著一定的了解。但是，目前行政事業(yè)單位復(fù)合型人才不足，缺乏專職的財務(wù)內(nèi)控人員，即使部分單位設(shè)置了財務(wù)內(nèi)控崗位，但是內(nèi)控人員的專業(yè)能力相對單一，難以適應(yīng)行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展需要。第二，行政事業(yè)單位缺乏完善的培養(yǎng)機(jī)制。一是對培訓(xùn)機(jī)制的重視程度不夠，二是培訓(xùn)計劃的科學(xué)性與針對性不足。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控人員知識結(jié)構(gòu)亟須完善與更新，專業(yè)技能也有待提高。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，明確支出責(zé)任

第一，行政事業(yè)單位要制定健全的預(yù)算管理制度，以規(guī)范預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督流程，增強(qiáng)其規(guī)范性與透明度。行政事業(yè)單位要明確預(yù)算管理權(quán)責(zé)，完善預(yù)算管理流程，從而為預(yù)算的申請、審核、批準(zhǔn)、調(diào)整、控制、考核、評價等環(huán)節(jié)工作的高效開展提供具體的理論依據(jù)與引導(dǎo)，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理對資金管控的重要作用。

第二，行政事業(yè)單位要成立專門的預(yù)算管理部門，形成預(yù)算管理委員會—預(yù)算管理辦公室—預(yù)算管理小組三級管理模式，明確各自的管理職責(zé)，確保各司其職、各盡其能。同時，預(yù)算管理部門要加強(qiáng)與財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事等部門的聯(lián)系，提高各部門參與預(yù)算管理的積極性與主動性，確保預(yù)算管理目標(biāo)制定科學(xué)、合理、精準(zhǔn)，在有效支撐各部門業(yè)務(wù)開展的同時，提高資源管控能力。

第三，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與全面性。預(yù)算編制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面要結(jié)合行政事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定完善的預(yù)算管理目標(biāo)，并結(jié)合各部門業(yè)務(wù)開展需求，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，在各部門預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)收集各部門數(shù)據(jù)信息，提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性與全面性。另一方面，工作人員要確保預(yù)算編制方法的靈活性與適應(yīng)性，結(jié)合行政事業(yè)單位預(yù)算管理需求，選擇合適的預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性與可行性。

第四，行政事業(yè)單位要完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制。完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，可以最大程度確保預(yù)算執(zhí)行有效落實(shí)，也能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，防止預(yù)算超支或隨意調(diào)整，有利于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。

第五，行政事業(yè)單位要對預(yù)算管理制度進(jìn)行優(yōu)化完善。預(yù)算管理制度不是一成不變的，而是需要根據(jù)內(nèi)外部條件變化與需要進(jìn)行實(shí)時調(diào)整，確保預(yù)算管理制度的靈活性與適應(yīng)性，最大程度上發(fā)揮預(yù)算管理制度的價值。

（二）完善制度建設(shè)，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

在加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)控審核環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位需打造完善的自我監(jiān)管體系。

首先，成立一個專門的內(nèi)部審計部門或機(jī)構(gòu)，全面審查與監(jiān)管財務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況，強(qiáng)化對財務(wù)行為的監(jiān)管與審查，從而快速識別并糾正財務(wù)行為中潛在的風(fēng)險及問題。

其次，構(gòu)建完善的舉報機(jī)制，以激勵行政事業(yè)單位工作人員以及廣大民眾積極監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制問題，從而拓展監(jiān)控范圍，增強(qiáng)監(jiān)控力度。

最后，行政事業(yè)單位還需加大對財務(wù)內(nèi)控體系的宣傳力度，以提升全體工作人員對內(nèi)控的認(rèn)知及實(shí)施能力。通過定期舉辦內(nèi)部控制知識講座與指導(dǎo)活動，幫助工作人員充分認(rèn)識理解內(nèi)控制度的重要性，從而強(qiáng)化內(nèi)控觀念，特別是從事財務(wù)工作的專業(yè)人員，需要參與系統(tǒng)性的進(jìn)修，以進(jìn)一步提升其在財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面的能力，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)信息溝通，健全內(nèi)控管理體系

行政事業(yè)單位加強(qiáng)信息交流，有助于完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，從而提升控制效率。首先，各個分支機(jī)構(gòu)之間必須打造一條無阻礙、高效率的信息流通管道，以保證信息能夠迅速且精確地傳遞。搭建高層管理者與基層工作人員高效溝通的橋梁，以激勵員工積極提出問題和改進(jìn)意見，從而完善內(nèi)部控制制度。同時，通過與監(jiān)管和審計部門的互動，能夠及時掌握外部環(huán)境的變化，進(jìn)而調(diào)整內(nèi)部控制策略。

其次，確立各級管理層在內(nèi)控工作中的主導(dǎo)地位，督促工作人員將內(nèi)控納入日常工作范疇，以確保內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。同時，強(qiáng)化對內(nèi)部控制流程的監(jiān)管，常態(tài)化審視內(nèi)部控制措施的落實(shí)情況，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，立即實(shí)施針對性的整改手段。

最后，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，以集中處理與即時監(jiān)管數(shù)據(jù)，從而提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程的自動化水平。

（四）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，防范財務(wù)風(fēng)險

在行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系中，資產(chǎn)管理扮演著不可或缺的關(guān)鍵角色。行政事業(yè)單位應(yīng)打造完備的資產(chǎn)注冊賬簿和管理體系，從而提升資產(chǎn)管理水平以及財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)效性，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

首先，構(gòu)建資產(chǎn)信息庫。詳細(xì)記錄和歸類管控行政事業(yè)單位的各類資產(chǎn)，從而保障資產(chǎn)狀況的真實(shí)性與精確性。同時加大資產(chǎn)管理力度，有效落實(shí)相關(guān)制度，明確各層級工作人員在資產(chǎn)管理中的任務(wù)與權(quán)限范圍。

其次，加強(qiáng)督查與審查，從而保障資產(chǎn)安全，防止侵占或流失現(xiàn)象的發(fā)生。建立資產(chǎn)管理流程體系，及時處理廢棄、損毀或未使用的資產(chǎn)，以防止資源浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失。同時，強(qiáng)化資產(chǎn)的價值評估和審核。周期性準(zhǔn)確評定資產(chǎn)價值，從而保障資產(chǎn)價值的真實(shí)性。此外，提升內(nèi)部審核力度，及時識別并修正資產(chǎn)管理中存在的缺陷和疏漏。

最后，著力推進(jìn)信息化進(jìn)程。憑借現(xiàn)代技術(shù)手段，優(yōu)化管理資產(chǎn)，以有效推動資產(chǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化及便捷化，從而提升管理效率。

（五）加大檢查力度，強(qiáng)化內(nèi)控考評機(jī)制

首先，構(gòu)建包含全面考核評價標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制指標(biāo)體系，其涵蓋財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，如財務(wù)報告的精準(zhǔn)性、資產(chǎn)的安全性、遵循規(guī)定等方面的評價準(zhǔn)則，以保證內(nèi)部控制評價的全方位和整體性。

其次，引入獨(dú)立的第三方評估機(jī)構(gòu)，以有效提升評價過程的客觀性和公平性。第三方評估機(jī)構(gòu)能夠客觀評測內(nèi)部控制機(jī)制的成效，并向行政事業(yè)單位提供改進(jìn)意見。

最后，加大內(nèi)部審計力度。深入檢查與估價行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理體系，可有效識別并處理控制機(jī)制中的缺陷及潛在危險。

（六）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)

第一，拓展招聘渠道，引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型人才。為了更好地適應(yīng)信息化時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的用人理念，積極拓展人才招聘渠道，以公開招聘、人才派遣等方式，加強(qiáng)對高素質(zhì)優(yōu)秀復(fù)合型人才的引進(jìn)，從而提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍的整體能力與素質(zhì)。同時，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，制定科學(xué)合理的培訓(xùn)計劃，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，創(chuàng)新培訓(xùn)形式，提高財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)能力，使其熟練掌握業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控水平。

第二，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，拓展財務(wù)內(nèi)控人員的交流渠道。行政事業(yè)單位要堅(jiān)持黨管人才的原則與理念，將財務(wù)內(nèi)控人才培養(yǎng)作為長期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，制定長效的人才培養(yǎng)機(jī)制。一方面，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控人才在審計、財務(wù)、法律等方面知識的學(xué)習(xí)，另一方面提高各種先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用能力。同時，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)與高校、科研機(jī)構(gòu)等的合作，為財務(wù)內(nèi)控人員提供多元化的對外交流渠道，鼓勵財務(wù)內(nèi)控人才掛職鍛煉，提高財務(wù)內(nèi)控人員的實(shí)踐能力。

第三，建立完善的激勵機(jī)制。行政事業(yè)單位要將培訓(xùn)機(jī)制與激勵機(jī)制相結(jié)合，定期對財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)效果進(jìn)行考核評價，并結(jié)合激勵機(jī)制，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行獎勵，對表現(xiàn)較差的人員進(jìn)行懲罰，從而激發(fā)財務(wù)內(nèi)控人員參與培訓(xùn)的積極性，樹立自我學(xué)習(xí)與提升的意識，提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控整體管理水平。

結(jié)語：

財務(wù)內(nèi)控制度是提高財務(wù)管控能力的重要手段，行政事業(yè)單位要深入理解財務(wù)內(nèi)控制度的重要作用，深入分析財務(wù)內(nèi)控制度存在的不足，從而制定針對性的優(yōu)化措施。行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，提高信息化建設(shè)水平，在加強(qiáng)資產(chǎn)管理的同時，構(gòu)建完善的內(nèi)控考評機(jī)制，從而提高行政事業(yè)單位的資源使用成效，確保各項(xiàng)資源配置合理，在確保國有資產(chǎn)安全可靠的基礎(chǔ)上，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，為行政事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展與改革升級提供支撐與保障。