企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

全面預(yù)算管理是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要手段，在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著戰(zhàn)略導(dǎo)向性作用。本文旨在分析當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出了一系列應(yīng)對(duì)策略，以期為企業(yè)全面預(yù)算管理提供科學(xué)的理論指導(dǎo)，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

預(yù)算編制不準(zhǔn)確，是許多企業(yè)存在的問(wèn)題，究其原因，主要有幾下幾方面：

首先，許多企業(yè)未成立單獨(dú)的預(yù)算管理委員會(huì)，將預(yù)算管理工作納入到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部的工作人員只是按照工作性質(zhì)進(jìn)行職能劃分，預(yù)算管理政策由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制定，企業(yè)基層員工的參與性不足。

其次，許多企業(yè)內(nèi)部未建立科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)，在預(yù)算編制期間無(wú)法提供精準(zhǔn)的管理數(shù)據(jù)。各部門之間的預(yù)算數(shù)據(jù)信息不協(xié)調(diào)，未實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理科目數(shù)據(jù)的分類管理，參考的數(shù)據(jù)材料不全，因此影響了預(yù)算編制質(zhì)量。

再次，部分企業(yè)預(yù)算編制周期較長(zhǎng)。這些企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中通過(guò)手工數(shù)據(jù)錄入的方式儲(chǔ)存數(shù)據(jù)，工作效率較低，且容易受到人工操作失誤的影響，得到的參考數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。同時(shí)預(yù)算編制周期過(guò)長(zhǎng)，數(shù)據(jù)匯總到財(cái)務(wù)部門后，需要經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的審核與調(diào)整，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的穩(wěn)定管理。

最后，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)內(nèi)采用的預(yù)算編制方法具有極強(qiáng)的主觀隨意性，忽視了預(yù)算編制流程中全員參與的重要性。只由各部門的經(jīng)理進(jìn)行編制，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于單一，難以起到全面預(yù)算管理的內(nèi)控作用。

（二）預(yù)算管理組織不健全

許多企業(yè)預(yù)算管理存在組織結(jié)構(gòu)不健全的問(wèn)題，影響了預(yù)算管理職能的履行，不利于全面預(yù)算管理工作的穩(wěn)定開展。

首先，許多企業(yè)內(nèi)部未建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算決策層由董事會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算管理工作的執(zhí)行較為松散，缺乏各部門的共同參與。

其次，許多員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度不足，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因此即使成立了預(yù)算管理小組，也缺乏能夠承擔(dān)監(jiān)督管理職能的優(yōu)秀員工，在企業(yè)內(nèi)部存在重預(yù)算編制、忽視預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題。

（三）預(yù)算管理內(nèi)容不科學(xué)

首先，許多企業(yè)未建立科學(xué)有效的全面預(yù)算管理制度。在預(yù)算分析階段只是由財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算，忽視了各部門之間的交流與互動(dòng)，因此無(wú)法保證參考數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，進(jìn)而影響成本預(yù)算分析的結(jié)果。

其次，部分企業(yè)采用傳統(tǒng)單一的預(yù)算管理模式，將核心人員排除在外，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)踐作用，甚至?xí)l(fā)一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。許多管理層認(rèn)為全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)獲取綜合效益的價(jià)值不大，因此在實(shí)際工作中缺乏科學(xué)的預(yù)算管理規(guī)劃，難以全方位管控預(yù)算管理過(guò)程。

（四）預(yù)算管理指標(biāo)不合理

許多企業(yè)未進(jìn)行全盤考量，預(yù)算管理指標(biāo)單一化現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。首先，不少企業(yè)只看重財(cái)務(wù)指標(biāo)，未能充分認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的價(jià)值。如客戶滿意度、市場(chǎng)占有率、員工培訓(xùn)與成長(zhǎng)等，這些指標(biāo)對(duì)企業(yè)持續(xù)成長(zhǎng)同樣不可或缺。以零售企業(yè)為例，企業(yè)在預(yù)算編制上，主要參照銷售業(yè)績(jī)與盈利水平來(lái)確立預(yù)算指標(biāo)，忽略了顧客滿意度及市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。盡管企業(yè)在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了銷售和利潤(rùn)的攀升，但客戶服務(wù)品質(zhì)出現(xiàn)下滑跡象，客戶滿意度評(píng)價(jià)結(jié)果不達(dá)預(yù)期，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手正在逐步吞噬市場(chǎng)份額，長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)會(huì)面臨巨大考驗(yàn)。

其次，部分企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)的評(píng)估與調(diào)整存在滯后性，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際效果相去甚遠(yuǎn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生轉(zhuǎn)變、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)緊張或政策法規(guī)有所調(diào)整的時(shí)候，企業(yè)如果未及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算將失去其應(yīng)有的指導(dǎo)功能。以制造企業(yè)為例，企業(yè)在開始制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)及原材料價(jià)格波動(dòng)缺乏充分預(yù)判。隨著時(shí)間的不斷推移，市場(chǎng)需求出現(xiàn)下滑，原材料價(jià)格波動(dòng)上升，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增長(zhǎng)迅猛，但預(yù)算管理指標(biāo)卻未調(diào)整。這種狀況使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中會(huì)面臨極大的壓力，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展不順，進(jìn)而影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

（五）預(yù)算考評(píng)體系不完善

首先，部分企業(yè)現(xiàn)有的考核制度不完善，未將普通員工納入到預(yù)算管理考核范圍內(nèi)。這些企業(yè)制定的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)只涉及到某一項(xiàng)目或企業(yè)高層人員，忽視了基層員工業(yè)績(jī)與考評(píng)機(jī)制之間的內(nèi)在聯(lián)系。

其次，員工的薪酬待遇與預(yù)算考評(píng)適應(yīng)性不足。員工考核工作主要以自我評(píng)價(jià)和他人評(píng)價(jià)為主，評(píng)價(jià)過(guò)程具有強(qiáng)烈的主觀隨意性。同時(shí)考核的具體內(nèi)容與實(shí)際工作情況缺少必然聯(lián)系，未建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制對(duì)業(yè)績(jī)考核進(jìn)行約束。

最后，部分企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理考核重要性的認(rèn)識(shí)不足，因此對(duì)預(yù)算考核的參與積極性不高。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化預(yù)算編制流程

首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合適的預(yù)算編制方法，設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算編制目標(biāo)。堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，合理劃分預(yù)算編制范圍，設(shè)立的預(yù)算目標(biāo)不能過(guò)高，同時(shí)靈活選擇預(yù)算編制方法。常用的預(yù)算編制方法包括滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等等，企業(yè)要具體問(wèn)題具體分析，通過(guò)多種編制方法混合應(yīng)用，保證編制結(jié)果的準(zhǔn)確性。例如：有機(jī)結(jié)合彈性預(yù)算與增量預(yù)算。全面分析引發(fā)市場(chǎng)變化的因素，密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的變動(dòng)情況，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)材料的精準(zhǔn)性，靈活地采用預(yù)算編制方法，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理價(jià)值最大化。

其次，通過(guò)統(tǒng)一培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員的預(yù)算編制能力，進(jìn)而全面提升預(yù)算管理的整體質(zhì)量。同時(shí)通過(guò)各部門提交的海量數(shù)據(jù)材料，篩選出有價(jià)值的關(guān)鍵信息數(shù)據(jù)，以精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析提高預(yù)算編制效率。同時(shí)分析多方面因素對(duì)預(yù)算編制流程的影響，權(quán)衡利弊，擴(kuò)大資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入規(guī)模，保證預(yù)算編制的靈活性。

再次，改進(jìn)預(yù)算編制模式。發(fā)揮各部門的參與主動(dòng)性，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提出合理預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)需要提交到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)比與分析后，在征求企業(yè)管理層意見后提出適合企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

最后，企業(yè)還需定期同步數(shù)據(jù)，以保證模型采用最前沿的數(shù)據(jù)資料。企業(yè)可調(diào)整數(shù)據(jù)同步的周期性，從而針對(duì)業(yè)務(wù)需求及數(shù)據(jù)變化靈活作出調(diào)整。對(duì)于市場(chǎng)變化較快的行業(yè)，每日或每周進(jìn)行數(shù)據(jù)更新；面對(duì)市場(chǎng)變化較為平緩的企業(yè)，每月一次或每季度一次進(jìn)行數(shù)據(jù)更新。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集與更新，提高預(yù)算編制的精確度及調(diào)整能力，從而保證預(yù)算管理結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）調(diào)整預(yù)算管理組織

首先，企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，建立全過(guò)程控制體系，鼓勵(lì)全體員工共同參與預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)積極宣傳全面預(yù)算管理的基本理念，倡導(dǎo)全員深度介入預(yù)算編制流程，同時(shí)構(gòu)建跨部門的工作共同體，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)需求與財(cái)務(wù)資源的有效對(duì)接，以保證預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相吻合。例如，企業(yè)可實(shí)施預(yù)算編制的培訓(xùn)項(xiàng)目，引導(dǎo)全體員工掌握預(yù)算編制的關(guān)鍵意義及其實(shí)施步驟，支持員工發(fā)表個(gè)人觀點(diǎn)，促進(jìn)集體智慧的形成。同時(shí)，編制預(yù)算時(shí)，各部門間應(yīng)積極進(jìn)行交流與配合，聯(lián)合擬定合理的預(yù)算方案，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督引領(lǐng)性作用。

其次，定期開展實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，提高管理層的全面預(yù)算管理意識(shí)，從而為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行創(chuàng)造良好環(huán)境。

最后，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，成立預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的監(jiān)督與引導(dǎo)。由企業(yè)高層作為全面預(yù)算管理小組的領(lǐng)導(dǎo)層，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作日常化，并根據(jù)具體的工作流程有針對(duì)性地進(jìn)行職能分工。管理層必須保證預(yù)算責(zé)任的透明性和一致性，促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)同發(fā)展。同時(shí)界定各成員的責(zé)任與角色分配界限，有效降低重復(fù)勞動(dòng)及沖突，加快預(yù)算的執(zhí)行步伐，從而提高預(yù)算編制以及執(zhí)行質(zhì)效。

（三）完善預(yù)算管理內(nèi)容

首先，建立科學(xué)有效的全面預(yù)算管理制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，制定全面的預(yù)算管理辦法，清晰界定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控及調(diào)整等環(huán)節(jié)的流程與規(guī)范。在編制預(yù)算階段，明確劃分編制任務(wù)中各部門及人員的責(zé)任范疇，詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算制定的方法及其依據(jù)來(lái)源，力求預(yù)算編制的科學(xué)合理化；在審批階段，企業(yè)還需要建立多級(jí)審批權(quán)限體系，杜絕預(yù)算編制中的無(wú)序現(xiàn)象；在實(shí)施階段，企業(yè)應(yīng)該對(duì)各部門執(zhí)行狀況的監(jiān)督工作作出具體安排，任何違反預(yù)算法規(guī)的行為均應(yīng)受到相應(yīng)的處罰，以保障制度的嚴(yán)肅性與權(quán)威性，從而有效確保全面預(yù)算管理有規(guī)可依。

其次，完善預(yù)算管理模式，全方位管控預(yù)算管理過(guò)程。一方面，企業(yè)需要全面融入領(lǐng)先的信息技術(shù)資源，實(shí)施預(yù)算管理信息化項(xiàng)目。通過(guò)合理運(yùn)用信息化平臺(tái)，構(gòu)建跨部門預(yù)算信息的實(shí)時(shí)互動(dòng)平臺(tái)，提升預(yù)算數(shù)據(jù)傳遞的效率與精確性。例如，銷售部門迅速上傳市場(chǎng)銷售數(shù)據(jù)，基于此，生產(chǎn)部門調(diào)整生產(chǎn)安排，財(cái)務(wù)部實(shí)時(shí)跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；另一方面，企業(yè)還需要全方位提升預(yù)算管理全過(guò)程的控制水平。在預(yù)算實(shí)施階段設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，定期審核與剖析部門預(yù)算執(zhí)行情況。如果發(fā)現(xiàn)有偏差，及時(shí)與有關(guān)部門進(jìn)行交流并及時(shí)查明原因，從而進(jìn)行整改。同時(shí)在預(yù)算調(diào)整階段，制定嚴(yán)格的調(diào)整規(guī)范與步驟，如果企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變動(dòng)或市場(chǎng)出現(xiàn)重大變化，才能準(zhǔn)許實(shí)施預(yù)算調(diào)整，以確保預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性與調(diào)整的靈活性。

（四）健全預(yù)算管理指標(biāo)

首先，綜合考量財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)預(yù)算制定不應(yīng)過(guò)分依賴財(cái)務(wù)指標(biāo)這一單一維度，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)也應(yīng)被納入評(píng)估的考量范疇。財(cái)務(wù)分析要素有營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債比等，其能夠直觀地呈現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。然而，非財(cái)務(wù)因素同樣重要。例如，客戶對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度可作為其市場(chǎng)認(rèn)可度的直觀反映，員工滿意度與工作效率及忠誠(chéng)度之間存在密切關(guān)系，生產(chǎn)效率指標(biāo)則揭示企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。因此，企業(yè)只有將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)融合一體，才能全面掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況。

其次，不斷調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)實(shí)施預(yù)算指標(biāo)動(dòng)態(tài)分析與優(yōu)化機(jī)制，周期性檢驗(yàn)指標(biāo)設(shè)置的合理性及其實(shí)用性，并結(jié)合市場(chǎng)波動(dòng)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)及企業(yè)戰(zhàn)略的修訂，迅速調(diào)整與優(yōu)化指標(biāo)。例如，在新興產(chǎn)業(yè)中，隨著技術(shù)創(chuàng)新的步伐不斷加快，企業(yè)應(yīng)提高研發(fā)投入在考核標(biāo)準(zhǔn)中的比重，以同步跟進(jìn)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)企業(yè)欲開拓新的市場(chǎng)領(lǐng)域，需要相應(yīng)調(diào)整銷售增長(zhǎng)率的預(yù)估數(shù)值，并對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)實(shí)施相應(yīng)調(diào)整方案，包括市場(chǎng)推廣成本預(yù)算的規(guī)劃與實(shí)施等，這樣才能有效保障預(yù)算管理指標(biāo)能夠精確地引導(dǎo)企業(yè)預(yù)算的落實(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（五）健全預(yù)算考評(píng)體系

首先，制定量化考核指標(biāo)，同時(shí)根據(jù)各崗位的工作性質(zhì)嚴(yán)格劃分指標(biāo)系數(shù)，協(xié)調(diào)好員工業(yè)績(jī)與薪酬待遇之間的關(guān)系，從而打造多維度、層次化的預(yù)算考核指標(biāo)。

其次，提高考核流程的可操作性，從而避免在考核過(guò)程中考核主體的主觀隨意性。同時(shí)秉持公平、公正、公開的基本原則，將最終的預(yù)算績(jī)效考核數(shù)據(jù)通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)展現(xiàn)出來(lái)。

最后，制定與考評(píng)機(jī)制相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以調(diào)動(dòng)員工參加全面預(yù)算管理的積極性。將預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果作為薪酬待遇考評(píng)的重要參考數(shù)據(jù)，同時(shí)根據(jù)員工的實(shí)際需求提供獎(jiǎng)勵(lì)，充分結(jié)合精神表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，在維護(hù)員工利益訴求的同時(shí)，提高員工的責(zé)任心和歸屬感。

結(jié)語(yǔ)：

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位管理的重要手段。因此企業(yè)管理層需要提高對(duì)預(yù)算管理工作的重視，擴(kuò)大全面預(yù)算管理范圍，增強(qiáng)基層員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與了解。同時(shí)分析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足之處，并圍繞全面預(yù)算管理特點(diǎn)，調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理策略，以更好地適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)環(huán)境的變化，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。