高校依法規(guī)范開展經(jīng)濟責任審計探索與實踐

本文以G大學為例，介紹開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作在堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、調(diào)研學習、規(guī)范化建設(shè)、實踐創(chuàng)新、成果應(yīng)用等五個方面的實踐做法，以期為其他高校開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計提供思路和參考。

一、政治領(lǐng)航

堅持和加強黨的領(lǐng)導(dǎo)是做好審計工作的根本保證，G大學在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作中始終把講政治貫穿工作始末，在學校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立高效運行機制、完善頂層設(shè)計、健全規(guī)章制度。

（一）建立運行工作機制

一是設(shè)置獨立內(nèi)審職能部門——審計處。審計處在學校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，由校長直接分管，負責貫徹落實學校黨委關(guān)于經(jīng)濟責任審計工作的部署及安排；負責依據(jù)國家、自治區(qū)關(guān)于經(jīng)濟責任審計的制度規(guī)定、準則指南以及G大學的制度規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價。二是建立各部門配合協(xié)作、行之有效的聯(lián)席會議工作機制。聯(lián)席會議在分管審計工作的校長領(lǐng)導(dǎo)下，由黨委組織部、黨委巡察辦、人事處、審計處等部門組成，負責研究討論審計計劃、聽取審計工作進展情況、研究解決審計過程中遇到的困難和問題、推進經(jīng)濟責任審計整改工作及審計結(jié)果運用。

（二）完善規(guī)章制度

依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及內(nèi)部審計具體準則和指南，制定G大學經(jīng)濟責任審計管理規(guī)定。明確經(jīng)濟責任審計工作以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹執(zhí)行國家、自治區(qū)黨委政府決策部署和學校工作要求，聚焦經(jīng)濟責任，揭示查找問題，進行客觀評價。制度結(jié)合學校實際，從組織、內(nèi)容、立項、實施、評價、結(jié)果等方面做了詳細規(guī)定，指導(dǎo)審計實踐工作。

（三）執(zhí)行重大事項報告制度

制定經(jīng)濟責任審計計劃，堅持“學校黨委的工作重點抓什么審計就審什么”的原則，計劃圍繞學校年度黨政工作要點進行，并按照程序經(jīng)校長辦公會、黨委會批準后實施。在實施審計過程中始終做到執(zhí)行重大的工作事項首先向校黨委報告請示，報告經(jīng)批準后再按規(guī)定程序辦理，重大事項應(yīng)報盡報并及時準確。

二、研學促審

加強調(diào)研和學習是提升經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的重要工作方法，G大學調(diào)查研究注重“見諸實踐”，學習注重“依規(guī)依據(jù)”，兩者共同著力打通經(jīng)濟責任審計過程中的堵點、淤點、難點。

（一）調(diào)研促審

審計處前往自治區(qū)審計廳，中央財經(jīng)大學、內(nèi)蒙古財經(jīng)大學等高校就新時代高校內(nèi)部審計及經(jīng)濟責任審計工作進行學習交流和研討，并將調(diào)研結(jié)果運用在經(jīng)濟責任審計工作開展前的審計法規(guī)宣傳教育中，大力提升各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責任審計的政治認識，促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行本部門（學院）的領(lǐng)導(dǎo)崗位職責，承擔崗位責任，敢于擔當善于作為。

（二）深學促審

致力在經(jīng)濟責任審計工作開展前，所有審計人員將政策法規(guī)學深悟透，為確保審計方向精準明確打下堅實的理論基礎(chǔ)。一是組織審計人員集中學習中央審計委員會和自治區(qū)黨委審計委員會兩級委員會會議精神，自治區(qū)關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的實施意見，國家、自治區(qū)、學校制定的經(jīng)濟責任審計的制度規(guī)定、自治區(qū)教育廳關(guān)于內(nèi)部審計的實施辦法等；二是將有關(guān)財務(wù)、國資、招采、科研等方面的國家、自治區(qū)、學校的制度匯編成冊，審計人員人手一冊，強化自學的效率和效果。

三、管控質(zhì)量

以規(guī)范化建設(shè)為抓手，G大學經(jīng)濟責任審計規(guī)范審計流程、優(yōu)化組織形式、加大流程管控質(zhì)量管理，提升審計質(zhì)量。

（一）規(guī)范審計流程

根據(jù)《內(nèi)部審計具體準則》，結(jié)合學校管理情況，通過制定年度經(jīng)濟責任審計工作計劃、召開聯(lián)席會議、校黨委會批準立項、校黨委組織部出具審計委托書等5大步驟18個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟責任審計的工作流程（見圖1），進一步增強審計監(jiān)督和服務(wù)的效能。

（二）優(yōu)化組織形式

審計組由審計處分管處長任組長，加強總體指導(dǎo)、統(tǒng)籌和監(jiān)管，由經(jīng)驗豐富的內(nèi)審人員任主審，負責具體小組內(nèi)工作，加強過程管控，其他內(nèi)審人員和事務(wù)所人員為審計組成員，各司其職。

審計組的構(gòu)成明確審計處作為經(jīng)濟責任審計工作的責任主體，即發(fā)揮內(nèi)部審計人員熟悉行業(yè)的專業(yè)優(yōu)勢，又層層壓實每一個審計組成員工作職責，提升審計質(zhì)量。

（三）多措并舉管控質(zhì)量

審計組實行周通報工作制度，每周檢查和跟蹤審計進展情況，按階段布置新任務(wù)；建立兩級審核制度，內(nèi)審人員首先對關(guān)鍵審計環(huán)節(jié)內(nèi)容和材料進行研討、修改完善，經(jīng)審計組組長審核后使用，保證審計過程的客觀性、實事求是；對于證據(jù)，要求有具體數(shù)據(jù)、事實，保證審計證據(jù)的真實性、充分性；強化審計報告質(zhì)量監(jiān)督，確保報告中所揭示問題都有制度、有理論做支撐，保證審計工作的力度和深度。

四、勇于創(chuàng)新

勇于實踐創(chuàng)新，G大學抓住經(jīng)濟責任審計的根本點，拓展審計的范圍和內(nèi)容，實現(xiàn)無盲區(qū)；抓住被審計對象的職責責任，突出個性化、重點；監(jiān)督形式相協(xié)同，增強審計合力。

（一）重點、內(nèi)容全覆蓋

建立任期內(nèi)、離任后的經(jīng)濟責任審計制度，以履職時間范圍為切入點，對全校各單位領(lǐng)導(dǎo)干部有計劃地推進審計范圍全覆蓋；聚焦部門（學院）的主責主業(yè)，以管理職責為依據(jù)，以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以重心下移資金和專項資金為重點，關(guān)注干部在任職部門（學院）領(lǐng)導(dǎo)期間的政策執(zhí)行情況、黨政聯(lián)席會和黨委會的議事決定、主要領(lǐng)導(dǎo)職責內(nèi)容的履行情況、廉潔自律情況等，實現(xiàn)審計重點、內(nèi)容全覆蓋。

（二）扣職責抓重點

審計組深入研究被審計單位的職能職責、發(fā)展歷程與現(xiàn)實狀況、未來規(guī)劃和風險隱患等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)收支、政策落實、重點決策、內(nèi)部管理及廉潔自律等方面，形成一對一的、細化的、個性化的審計重點和審計資料清單，避免千篇一律，確保審計有的放矢。

（三）“巡審聯(lián)動”奏實效

建立“巡審聯(lián)動”工作機制，發(fā)揮巡察監(jiān)督和審計監(jiān)督雙軌并行、優(yōu)勢互補作用，科學配置巡察和審計資源，明確巡審工作方式、人員力量、溝通對接等聯(lián)動事宜，做到巡審力量互補、資源共享，聚焦“事前、事中、事后”三個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)巡察與審計同向發(fā)力、同頻共振。

五、成果有效應(yīng)用

堅持標本兼治，G大學不僅注重發(fā)現(xiàn)問題，更注結(jié)果的有效運用，通過開展一屆黨委領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計，加強對各單位領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，推動領(lǐng)導(dǎo)干部履職履責。

（一）形成經(jīng)濟責任審計負面清單

《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任負面清單》（見圖2），清單涵蓋高校10大領(lǐng)域的23項風險點，詳細列出問題主要表現(xiàn)形式、違反的相關(guān)法規(guī)文件依據(jù)、風險等級及應(yīng)采取的預(yù)防措施，為領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟權(quán)力、履行經(jīng)濟責任劃出“底線”“紅線”。

（二）審計結(jié)果充分運用

將問題對標排序，要求被審計單位進行整改，達到“發(fā)現(xiàn)一個問題、帶動一片整改，完成一項整改、優(yōu)化一處管理”的效果；做到與其他監(jiān)督部門的信息溝通、工作溝通與成果融通，把審計整改成果轉(zhuǎn)化為組織治理效能；暢通專項審計、專項檢查等工作運用經(jīng)濟責任審計的依據(jù)及結(jié)果的渠道，減輕基層負擔，避免重復(fù)性工作，擴大審計成果。

（作者單位：內(nèi)蒙古工業(yè)大學審計處）