公立學(xué)校預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化策略分析

公立學(xué)校的預(yù)算管理工作主要指的是綜合財政部門對公立學(xué)校的管理要求，針對年度財務(wù)收支進行全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性的安排及管理，以年度為單位，對學(xué)校的財務(wù)情況進行系統(tǒng)化研究及分析。近些年，我國對教育事業(yè)的發(fā)展十分關(guān)注，財政部門對教育事業(yè)的投入也在日益增加。然而，隨著財政資金的不斷增加，公立學(xué)校的預(yù)算管理工作也產(chǎn)生了一些新問題，對公立學(xué)校預(yù)算管理工作的開展帶來了負面影響。主要表現(xiàn)在預(yù)算編制程序不夠規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行意識較為薄弱、預(yù)算評價考核處于缺位狀態(tài)。因此，公立學(xué)校要從三個維度著手，制定針對性的管理措施，實現(xiàn)事前、事中、事后的一體化管控，確保預(yù)算編制、執(zhí)行、考核工作科學(xué)合理，提高公立學(xué)校的預(yù)算管理水平。

預(yù)算管理作為國家財政無法缺少的一部分，是確保各主體履行職能的有力手段。進一步強化對公立學(xué)校預(yù)算管理工作的重視，提升學(xué)校管理水平，對于促進公立學(xué)校提高辦學(xué)效益，實現(xiàn)我國教育事業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實作用。但結(jié)合實際，目前公立學(xué)校的預(yù)算管理工作仍存在大量問題，為教學(xué)質(zhì)量帶來了影響，同時也導(dǎo)致學(xué)校的健康發(fā)展受到了極大阻礙。因此，公立學(xué)校需要結(jié)合實際情況，根據(jù)預(yù)算管理工作中存在的缺陷和不足展開全方位研究，明確預(yù)算管理的重要性，并制定針對性的解決措施，以確保公立學(xué)校的預(yù)算管理制度可以發(fā)揮應(yīng)有的價值。

全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理簡要分析 全面預(yù)算管理工作主要指的是一種更系統(tǒng)的財務(wù)管理方法。通過對財務(wù)、人力等資源的有機整合，將組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理工作的具象化目標。同時，通過對預(yù)算管理目標的執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和考核，促進組織逐步達成戰(zhàn)略發(fā)展目標。全面預(yù)算管理相對于傳統(tǒng)的管理方式，其最大特征表現(xiàn)在全員管理、全過程管理和全方位管理，與學(xué)校的各類資源、活動和員工息息相關(guān)，可以對公立學(xué)校的各項活動進行系統(tǒng)化規(guī)劃、控制及管理評價。通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核等主要管理環(huán)節(jié)，可以將公立學(xué)校的具體戰(zhàn)略管理目標轉(zhuǎn)變?yōu)閱卧降墓芾砼c活動，促進公立學(xué)校實現(xiàn)健康穩(wěn)定地可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理在學(xué)校管理工作中的重要性 第一，通過預(yù)算管理工作可以促進公立學(xué)校逐步達成戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標。依托預(yù)算管理，學(xué)?？梢园褢?zhàn)略發(fā)展目標轉(zhuǎn)變?yōu)榫呦蠡念A(yù)算目標，進而實現(xiàn)市場管理和戰(zhàn)略管理的深度融合。并通過預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整等主要環(huán)節(jié)，確保學(xué)校的各項管理活動始終與戰(zhàn)略目標的步調(diào)保持一致，逐步達成公立學(xué)校的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標。

第二，可以實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，避免資源浪費和資源的無效使用，針對預(yù)算執(zhí)行過程進行全面分析和實時監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)資源配置是否存在問題，并及時制定措施進行調(diào)整，保障公立學(xué)校的資源綜合利用率。

第三，通過全面預(yù)算管理可以強化公立學(xué)校的內(nèi)部控制管理水平。在學(xué)校的內(nèi)部控制工作中，全面預(yù)算管理作為重要的管理工具，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核，可以保障公立學(xué)校的內(nèi)部控制力度得到全方位加強，在降低財務(wù)風(fēng)險的同時，也可以提高內(nèi)部控制管理水平。同時，依托全面預(yù)算管理工具，可以對公立學(xué)校的財務(wù)及非財務(wù)活動展開監(jiān)督性評價，保障公立學(xué)校各項活動合法、合規(guī)及有效。

公立學(xué)校預(yù)算管理中存在的主要問題

預(yù)算編制程序不規(guī)范 在預(yù)算編制這一環(huán)節(jié)，財會工作人員素質(zhì)相對較低，時間不夠充分，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面、完善。在預(yù)算編制審議過程中，學(xué)校簡單局限于上一年度的支出分析，隨后結(jié)合財政部門的標準要求來進行預(yù)算編制，對預(yù)算編制新方法缺少合理運用，這樣的預(yù)算編制結(jié)果必然會與公立學(xué)校的實際發(fā)展情況產(chǎn)生脫節(jié)。一般情況下，公立學(xué)校的預(yù)算編制時間只有一個月，時間較短。導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不夠深入，未對預(yù)算編制內(nèi)容進行可行性論證，導(dǎo)致實際收支和預(yù)算指標出現(xiàn)了明顯出入，后續(xù)只能對預(yù)算進行反復(fù)調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算編制計劃失去了應(yīng)有的價值。

預(yù)算執(zhí)行意識薄弱 在預(yù)算執(zhí)行這一過程，對經(jīng)費使用控制不夠嚴格。例如，個別公立學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)缺乏預(yù)算管理工作的思想意識，對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行缺少足夠關(guān)注，未結(jié)合經(jīng)費使用計劃來對各部門的經(jīng)費支出進行嚴格控制，導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)了收支混亂。再加上預(yù)算經(jīng)費使用程序較為寬松，財會工作人員未嚴格依照標準要求落實預(yù)算控制計劃，導(dǎo)致教育經(jīng)費被嚴重擠占，未能發(fā)揮專項經(jīng)費具有的作用和價值。同時，信息化系統(tǒng)建設(shè)不到位，財務(wù)部門和其他職能部門缺少信息溝通，收支無法被清晰直觀地展現(xiàn)在會計報表中。

預(yù)算考核評價缺位 在預(yù)算考核這一環(huán)節(jié)，未建立健全內(nèi)部審計機制，針對預(yù)算經(jīng)費的執(zhí)行效果未進行系統(tǒng)化評價。同時，考核內(nèi)容較為簡單，考核指標較為單一，未針對公立學(xué)校的預(yù)算管理情況進行系統(tǒng)化評價。也未與各部門的績效直接掛鉤，導(dǎo)致各部門的預(yù)算管理積極性相對較差，預(yù)算考核未能發(fā)揮應(yīng)有的激勵性作用和導(dǎo)向性作用。

公立學(xué)校優(yōu)化預(yù)算管理的有效策略

事前階段，強化預(yù)算編制管理

掌握預(yù)算編制原則 在編制預(yù)算時，需要始終秉承量入為出和收支平衡的基本原則，既需要綜合考量我國教育事業(yè)的發(fā)展，又需要綜合分析公立學(xué)校的建設(shè)發(fā)展需求，確保預(yù)算編制具有一定的可執(zhí)行性和可操作性，貫徹落實收支兩條線的基本要求。在編制收入預(yù)算時，要確保預(yù)算編制的穩(wěn)妥，綜合義務(wù)教育階段的收費政策和公立學(xué)校的管理需要，在綜合分析學(xué)校實際情況的條件下，對學(xué)校下一年度的全年收入進行預(yù)測，有效規(guī)避公立學(xué)校的赤字問題所引發(fā)的財務(wù)危機。在編制支出預(yù)算時，需要秉承突出重點、勤儉節(jié)約和量入為出的基本原則，在確保正常開支得到滿足的條件下，對公立學(xué)校的事業(yè)性發(fā)展支出進行有效安排。

明確預(yù)算編制內(nèi)容 公立學(xué)校的預(yù)算編制內(nèi)容較多，主要包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩個方面。

收入預(yù)算主要指的是下一年度公立學(xué)校通過多種渠道所獲得的辦學(xué)資金收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入以及其他收入等。其中，財政收入主要是我國財政部門對公立學(xué)校下?lián)艿母黝惪铐?，例如教育?jīng)費、科研經(jīng)費以及其他經(jīng)費等。事業(yè)收入則是公立學(xué)校通過開展其他業(yè)務(wù)活動以及輔助活動所獲得的收入，例如學(xué)費及住宿費等。

支出預(yù)算主要是指在下一年度的預(yù)算活動中，運用在公立學(xué)校教學(xué)、科研及其他事業(yè)活動中的資金支出。其中包括事業(yè)性支出、經(jīng)營性支出、附屬單位補助性支出以及自籌基建支出等。其中，事業(yè)支出主要指的是在組織教學(xué)、科研活動時所產(chǎn)生的各類支出款項。依照其支出類別的差異性，可以將其劃分為項目支出和基本支出兩種不同類型。基本支出是確保公立學(xué)?？梢詫崿F(xiàn)正常運轉(zhuǎn)、完成必要教學(xué)和科研活動所支出的款項。項目支出則是為達到公立學(xué)校的事業(yè)發(fā)展目標，除基本支出之外的其他支出。

規(guī)范預(yù)算編制程序 教務(wù)部等職能部門綜合下一年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、公立學(xué)校下達的預(yù)算編制目標任務(wù)，完成二級部門預(yù)算草案的編制，并報送到公立學(xué)校財務(wù)部門進行匯總處理，財務(wù)部門結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行的最終成果以及實際財力，進行預(yù)算草案的分析及研究，將其擬定為預(yù)算草案匯總報告，并報送到校長室進行相應(yīng)審查。經(jīng)過校長室進行聯(lián)席會議之后，若是通過，直接報送到上級主管部門進行審核，上級主管部門審核之后，學(xué)校要結(jié)合有關(guān)部門下達的預(yù)算控制數(shù)來對學(xué)校的綜合性財務(wù)預(yù)算進行編制。

事中階段，從嚴預(yù)算執(zhí)行管理

建立預(yù)算管理制度 預(yù)算管理制度建設(shè)是預(yù)算執(zhí)行過程中的參考依據(jù)，也是剛性約束。預(yù)算制度建設(shè)需要保障全面性、有效性。在制度建設(shè)過程中，需要確定預(yù)算收支的具體范圍、審批工作程序以及調(diào)整的參考要求，保障各部門的收支始終在預(yù)算管理范圍之內(nèi)。確定各部門的預(yù)算工作執(zhí)行計劃，將預(yù)算目標進行逐層分解，落實到不同部門，確保預(yù)算得以貫徹落實

嚴格控制預(yù)算調(diào)整 在公立學(xué)校的預(yù)算管理工作中，一般情況下不可進行調(diào)整，需始終保持預(yù)算的嚴肅性，若存在特殊情況需要調(diào)整，則需要說明具體緣由，經(jīng)校長辦公室進行批準，并在公立學(xué)校預(yù)算財力允許的條件下對支出進行相應(yīng)安排。具體來說，在事中這一環(huán)節(jié)，需要確定預(yù)算調(diào)整的具體條件及程序，在符合國家法律法規(guī)、公立學(xué)校經(jīng)營發(fā)展出現(xiàn)重大變化的條件下，才可以針對預(yù)算進行調(diào)整。若需要進行預(yù)算調(diào)整，需要在申請這一環(huán)節(jié)進行嚴格審核，確保預(yù)算調(diào)整的必要性、合理性及有效性，針對預(yù)算調(diào)整之后的執(zhí)行展開動態(tài)監(jiān)督，確保調(diào)整后的計劃能夠得到貫徹落實。

建立信息化預(yù)算監(jiān)管體系 在預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)過程中，其主要是通過信息化技術(shù)來確保預(yù)算信息可以獲得及時反饋，確保信息收集的全面性及及時性，對預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督。在這個過程中，公立學(xué)校需要實現(xiàn)對原有信息系統(tǒng)的適當(dāng)升級和管理，嵌入專項的預(yù)算管理模塊，并利用人工智能、決策樹、大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)，加強對財務(wù)和非財務(wù)預(yù)算信息的有效搜集，明確公立學(xué)校在預(yù)算管理工作中是否存在風(fēng)險，并針對其中的薄弱之處提前做好系統(tǒng)預(yù)警。在部門超出預(yù)算支出或有超出趨勢時，可以通過系統(tǒng)提醒功能，將各部門的預(yù)算支出及時控制在合理范圍內(nèi)，避免預(yù)算超支。

一是建立制度+技術(shù)的管理機制。突出公立學(xué)校的重點專項、基本支出、預(yù)算公開評審、零結(jié)轉(zhuǎn)等制度內(nèi)容，并嵌入到系統(tǒng)中去，加強預(yù)算執(zhí)行過程的剛性約束，確保預(yù)算執(zhí)行的綜合力度。同時，組建本土開發(fā)團隊，持續(xù)提升公立學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)債務(wù)、決算管理水平，加強各個軟件的整合。

二是打造平臺+大腦數(shù)據(jù)底座。突出大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)具有的感知、監(jiān)測、預(yù)警功能，強化對公立學(xué)校預(yù)算數(shù)據(jù)的管理運用，對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況進行系統(tǒng)化分析、研判。依托系統(tǒng)的大屏顯示模塊，為公立學(xué)校各部門的預(yù)算執(zhí)行情況建立專業(yè)畫像，并通過與人力資源保障局、教育局、財政部門的系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)和公立學(xué)校數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通、有機共享，保障預(yù)算管理工作提質(zhì)增效。

三是提供安全+高效的服務(wù)模式，對公立學(xué)校的預(yù)算管理系統(tǒng)、服務(wù)器功能進行全方位優(yōu)化，確保系統(tǒng)使用的安全可靠。同時，搭建安全防護管理體系，筑牢數(shù)據(jù)管理防火墻，通過配套建設(shè)呼叫中心，響應(yīng)我國財政部門、教育部門對公立學(xué)校的預(yù)算管理信息需求，做好預(yù)算執(zhí)行問題的動態(tài)跟蹤，確保樁樁件件均有落實，所有事項均有回音。

事后階段，做好預(yù)算考核管理 在公立學(xué)校預(yù)算考核這一環(huán)節(jié)，需要深入貫徹落實我國預(yù)算法和我國教育部門頒布的公立學(xué)校預(yù)算管理相關(guān)通知及要求。在我國財政部門、教育部門統(tǒng)一組織和實施的背景下，進一步探索學(xué)校在預(yù)算績效管理工作中的創(chuàng)新途徑。每年年初，預(yù)算編制需要同步確定本年度的預(yù)算績效考核目標，并設(shè)定月度績效考核目標和學(xué)?？冃Э己四繕恕Ｄ繕嗽O(shè)置需要保障清晰明確，可進行量化考核，確保各部門的預(yù)算計劃適配，并對預(yù)算項目的支出內(nèi)容、支出范圍、支出方向、支出效果等進行全方位評價。同時，需要建立健全預(yù)算績效監(jiān)控管理機制，針對公立學(xué)校已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算績效目標，需要進行動態(tài)監(jiān)控，保障預(yù)算支出結(jié)果與各部門的責(zé)任直接掛鉤。若是在年度和學(xué)期預(yù)算考核工作中，發(fā)現(xiàn)有部門存在嚴重失控，則需要實行一票否決制。并將最終的預(yù)算績效評價結(jié)果用在下一年度的預(yù)算資金分配工作中。

綜上所述，近些年我國經(jīng)濟發(fā)展速度日益加快，公立學(xué)校在這樣的時代背景下實現(xiàn)了預(yù)算管理制度的日益完善。作為公立學(xué)校管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，通過預(yù)算管理可以保障公立學(xué)校有關(guān)工作的順利推進。為此，學(xué)校需要加強對預(yù)算管理工作的關(guān)注和重視，對制度進行不斷完善，以學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標為基本導(dǎo)向，實現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核的全過程管理，解決在預(yù)算管理工作中存在的編制問題、執(zhí)行問題和考核問題，提高財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)能力，以提高公立學(xué)校的預(yù)算管理水平。

（作者單位：臨沂沂州實驗學(xué)校）