事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善探析

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作可以通過對收支的全方位分析管理，明確事業(yè)單位預(yù)決算收支、政府采購、資產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)、合同、部門監(jiān)督等管理工作是否落實(shí)到位，制度是否得到有效執(zhí)行。尤其是以預(yù)算收支、政府采購和資產(chǎn)管理工作為代表，是內(nèi)部控制工作的核心節(jié)點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，既是巡視巡察和審計(jì)工作的需要，也是編制內(nèi)部控制報(bào)告的需要，更是單位內(nèi)部管理工作的需要。在這一過程中，事業(yè)單位需要強(qiáng)化思想自覺，形成內(nèi)部控制工作的自驅(qū)動(dòng)力，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，優(yōu)化能力培訓(xùn)，強(qiáng)化制度建設(shè)，建設(shè)制度改進(jìn)機(jī)制；加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平；強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和檢查，保障制度能夠順利貫徹落實(shí)。

為規(guī)范事業(yè)單位的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的最優(yōu)化分配，加強(qiáng)對事業(yè)單位資產(chǎn)的有效監(jiān)管，保障政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓工作的科學(xué)性及合理性，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部分崗設(shè)權(quán)等有關(guān)制度得以順利落實(shí)，規(guī)范內(nèi)部控制工作流程。國家頒布了一系列的政策法規(guī)，明確指出事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，梳理制度安排的缺陷和不足。基于管理能力提升上，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，保障內(nèi)部管理水平，確保內(nèi)部控制行為的規(guī)范性，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建立健全，以更好的履行其社會(huì)服務(wù)職能。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的必要性

巡視巡察及審計(jì)的需要 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)并不代表對原有制度體系的全面否定，而是需要實(shí)現(xiàn)對目前業(yè)務(wù)制度的進(jìn)一步梳理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的溝通和交流，實(shí)現(xiàn)工作環(huán)節(jié)的有效銜接?；谠搭^著手，建立健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，保障管理關(guān)口得到全方位前移，從傳統(tǒng)的事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾砗褪轮泄芾?。而巡視巡察和審?jì)工作，則需要事業(yè)單位提供相應(yīng)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行報(bào)告，內(nèi)部控制體系的建設(shè)是滿足巡查等工作的必然舉措。

編制內(nèi)部控制報(bào)告的需要 在我國財(cái)政部門頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告制度》中明確指出，事業(yè)單位需要在每年12月份，結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況，編制可以展現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的總結(jié)文件。事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，對預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理和合同管理的實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，年終時(shí)編制報(bào)告，以滿足財(cái)政部門對事業(yè)單位的監(jiān)督管理要求。

單位內(nèi)部管理需求 在事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度工作中，可以通過貫徹落實(shí)崗位責(zé)任制、預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對事業(yè)單位政府采購收支的全方位管理，加強(qiáng)部門之間的制衡監(jiān)督。從根源上控制事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，保障內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)常態(tài)化和程序化；從傳統(tǒng)的“人治”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺ㄖ巍?，?guī)范事業(yè)單位的事權(quán)和財(cái)權(quán)。這是我國財(cái)政部門對事業(yè)單位提出的發(fā)展要求，同時(shí)也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的必然舉措。

事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容及方法

預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn) 在預(yù)算管理工作中，主要是針對預(yù)算編制是否符合要求、項(xiàng)目數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、是否建立預(yù)算編制執(zhí)行管理機(jī)制、是否加強(qiáng)了各個(gè)部門的溝通協(xié)調(diào)來展開相應(yīng)的評(píng)審。在決算管理工作中，主要是分析決算數(shù)據(jù)是否足夠真實(shí)有效、報(bào)告是否全面、是否組織好了事業(yè)單位內(nèi)部的決策分析工作。強(qiáng)化對預(yù)決算結(jié)果的有效運(yùn)用，建立健全管理機(jī)制，確保預(yù)算和決算可以相互反饋，實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)工作的相互促進(jìn)。通過貫徹落實(shí)預(yù)算績效管理工作，讓預(yù)算管理過程可以形成全生命周期式的管理模式。在預(yù)算編制過程中可以有目標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行過程中可以有監(jiān)控，在預(yù)算完成之后可以有結(jié)果，在評(píng)價(jià)完成之后可以有反饋，以此形成更為全面的預(yù)算績效管理體系。

收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn) 在收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制工作中，主要包括收入核算和票據(jù)管理兩方面。

收入核算主要是需要對收入金額和合同進(jìn)行檢查。明確其是否符合相關(guān)要求，確定管理工作的責(zé)任主體，深入貫徹落實(shí)催收工作責(zé)任制，嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)定要求開具好財(cái)政票據(jù)。

在票據(jù)管理工作中，明確事業(yè)單位是否建立票據(jù)管理規(guī)章制度，各項(xiàng)票據(jù)的銷毀和領(lǐng)用是否符合有關(guān)要求。并設(shè)置專業(yè)的票據(jù)管理人員，建立相關(guān)的管理臺(tái)賬，強(qiáng)化票據(jù)的常規(guī)化保存，做好針對性地?fù)?jù)實(shí)登記。

支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn) 在支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作中，主要是針對審批審核進(jìn)行管理。并強(qiáng)化支付管理。例如，在審批審核管理工作中，明確是否存在越權(quán)審批的問題、單據(jù)來源是否合法、內(nèi)容是否全面及完整、支出憑證是否符合事業(yè)單位的工作要求。同時(shí)需要經(jīng)過有關(guān)工作人員的簽字及蓋章。若支出超出標(biāo)準(zhǔn)及要求，有關(guān)工作人員需要說明具體原因。

在支付管理工作中，明確其是否嚴(yán)格按照規(guī)定要求進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)銷。若是利用公務(wù)卡結(jié)算，明確公務(wù)卡使用過程是否足夠規(guī)范。若是事業(yè)單位實(shí)行了國庫集中支付制度，則需要明確其是否嚴(yán)格依照制度進(jìn)行管理。

政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn) 在政府采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作中，主要是進(jìn)行預(yù)算、計(jì)劃管理以及采購活動(dòng)管理。例如，在預(yù)算和計(jì)劃管理工作中，各項(xiàng)采購項(xiàng)目是否建立預(yù)算編制制度、是否加強(qiáng)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)、是否嚴(yán)格按照規(guī)定要求編制采購預(yù)算。對于已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，是否嚴(yán)格依照計(jì)劃安排做好后續(xù)的采購工作。在采購活動(dòng)管理工作中，明確是否實(shí)施了歸口管理機(jī)制、是否針對政府采購做好內(nèi)部審核、是否嚴(yán)格按照規(guī)定及要求發(fā)布政府采購信息，政府采購計(jì)劃的確定是否履行了審批制度。

資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn) 在資產(chǎn)管理工作中，主要是進(jìn)行貨幣資金管理和實(shí)物資產(chǎn)管理等。例如，在貨幣資金管理工作中是否嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制、是否有強(qiáng)化對銀行賬戶的針對性管理、是否嚴(yán)格依照事業(yè)單位程序和相關(guān)要求對銀行賬戶進(jìn)行及時(shí)變更及撤銷，以及是否有加強(qiáng)貨幣資金的嚴(yán)格管控。

在實(shí)物資產(chǎn)的管理工作中，主要是明確是否落實(shí)歸口管理要求、貴重和危險(xiǎn)資產(chǎn)是否安排專業(yè)人士進(jìn)行保管、是否建立了資產(chǎn)管理工作臺(tái)賬等。若是發(fā)現(xiàn)存在問題，則需要及時(shí)查明原因。并嚴(yán)格按照規(guī)定要求展開處理。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善策略

增強(qiáng)思想自覺，強(qiáng)化自驅(qū)動(dòng)力 一是提高政治站位。了解到內(nèi)控是事業(yè)單位貫徹落實(shí)自我革命、戰(zhàn)略部署、持續(xù)推進(jìn)從嚴(yán)管理工作的必要手段。

通過內(nèi)部控制工作展現(xiàn)出各項(xiàng)決策部署的落地見效水平，突出內(nèi)部控制工作對于加強(qiáng)廉政行政機(jī)關(guān)建設(shè)、權(quán)力規(guī)范運(yùn)行的重要價(jià)值，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部形成較好的內(nèi)控意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，上下齊心，共同發(fā)力，將內(nèi)部控制工作放置在事業(yè)單位的中心大局中進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理部署。

二是壓實(shí)內(nèi)控責(zé)任。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的長期工程，簡單地依靠財(cái)務(wù)部門無法保證制度得以順利落實(shí)，而是需要事業(yè)單位各個(gè)職能部門共同發(fā)力，履行好應(yīng)有的監(jiān)督責(zé)任。構(gòu)建內(nèi)控責(zé)任管理體系，層層壓實(shí)，傳導(dǎo)責(zé)任，促使各級(jí)干部和員工的參與度得到全方位提升，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部可以形成“人人都是內(nèi)控責(zé)任人”的思想意識(shí)。

注重理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)能力培訓(xùn) 在學(xué)習(xí)方面，需要對我國財(cái)政部門頒布的有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控政策、文件、會(huì)議精神等進(jìn)行及時(shí)傳達(dá)、學(xué)習(xí)。依托各部門自學(xué)、專題學(xué)習(xí)等多種方法，保障內(nèi)部控制制度、基本制度和財(cái)政部門的內(nèi)控要求得以在事業(yè)單位順利落地，提高各部門的理論學(xué)習(xí)水平。并通過制度學(xué)習(xí)、反面案例學(xué)習(xí)，讓事業(yè)單位內(nèi)部可以遵紀(jì)守法，讓內(nèi)控工作政策、理論等可以內(nèi)化于心，外化于形。在培訓(xùn)工作上，與其他事業(yè)單位等進(jìn)行聯(lián)合培訓(xùn)?；蚴墙M織專題講座，提高內(nèi)部控制工作的管理水平。另外，也可以通過專項(xiàng)學(xué)習(xí)，設(shè)置培訓(xùn)學(xué)習(xí)的專項(xiàng)模塊，圍繞內(nèi)部控制制度建設(shè)落實(shí)等交流成熟經(jīng)驗(yàn)和工作做法，確保內(nèi)部控制工作可以提質(zhì)增效。

強(qiáng)化制度建設(shè)，常態(tài)完善制度 事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高內(nèi)部控制總體水平的重要舉措，也是實(shí)現(xiàn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合的有力保障。一方面，需要在事業(yè)單位內(nèi)部形成按照規(guī)章制度辦事的從嚴(yán)工作理念，保障制度建設(shè)的系統(tǒng)性、全面性和有效性。結(jié)合我國財(cái)政部門對事業(yè)單位的監(jiān)督管理要求對制度進(jìn)行及時(shí)修訂和調(diào)整，進(jìn)一步夯實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)。另一方面，需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的持續(xù)性優(yōu)化。依照財(cái)政部門的相關(guān)要求和事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀，定期對事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操作規(guī)程、手冊等進(jìn)行修訂，保障制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)。對于事業(yè)單位的最新業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要在制度的修訂過程中，明確各個(gè)部門的崗位設(shè)置、工作要求和工作依據(jù)。嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，明確控制處理措施，保障內(nèi)部控制制度建設(shè)的可執(zhí)行性。

加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行，提升防控水平

抓好議事制度執(zhí)行 在議事制度的執(zhí)行上，需要深入貫徹落實(shí)三種商議規(guī)則。其主要指的是在內(nèi)部控制工作的重大決策事項(xiàng)上，需要進(jìn)行民主決策、科學(xué)制定、說清講透。針對事業(yè)單位的重大工作計(jì)劃及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要通過集體決策的方式進(jìn)行全面會(huì)診，塑造出民主倡議的工作氛圍。同時(shí)，堅(jiān)持向局內(nèi)民主公開，向廣大人民群眾征求意見，促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作可以形成更好的工作環(huán)境。

抓好內(nèi)控流程執(zhí)行 對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度需要進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)對其核心業(yè)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)管控。并通過多級(jí)復(fù)核等多種方法，抓住事業(yè)單位內(nèi)部的權(quán)力制衡和監(jiān)督工作。針對其中的重點(diǎn)崗位和核心環(huán)節(jié)，需要制定出針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱之處，報(bào)告上級(jí)，化解各個(gè)部門的履職風(fēng)險(xiǎn)，改善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理水平。

做實(shí)內(nèi)控查驗(yàn)，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督 在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，需要實(shí)現(xiàn)全流程查驗(yàn)和內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的深度結(jié)合?？梢詮囊韵路矫嬷郑?/p>

一是通過查驗(yàn)小組現(xiàn)場抽查的方式，以半年度為單位，進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的自糾自查。明確內(nèi)部控制制度是否得以順利貫徹落實(shí)，倒逼事業(yè)單位內(nèi)部全方位提高制度的執(zhí)行水平。加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行成效的分析，設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)表。

在各個(gè)部門進(jìn)行自糾自查的條件下，由各科室的負(fù)責(zé)人和骨干人員建立專業(yè)的查驗(yàn)小組，針對事業(yè)單位的重點(diǎn)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行查驗(yàn)，要求事業(yè)單位查驗(yàn)范圍得到進(jìn)一步的拓寬。其中既要包括基礎(chǔ)的審核審批事項(xiàng)，又需要融合檢查事項(xiàng)、績效評(píng)價(jià)事項(xiàng)等。該小組需要通過觀察、查詢、訪談等多種方式，針對事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審查，組織好集體商議、問題處理和歸檔管理等重要工作，明確其各項(xiàng)措施是否得到深入落實(shí)。并在查驗(yàn)時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，形成問題清單，要求各個(gè)部門及時(shí)整改。

二是通過對業(yè)務(wù)操作進(jìn)行現(xiàn)場模擬的方式，了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的辦理流程?；谵k理時(shí)間、辦理期限、辦理環(huán)節(jié)、辦理程序、審核數(shù)量、差錯(cuò)處理等多個(gè)維度進(jìn)行一體化詢問、分析、檢查，站在內(nèi)部控制工作監(jiān)管角度，明確各項(xiàng)活動(dòng)是否便捷，時(shí)效性、優(yōu)質(zhì)性是否達(dá)到理想目標(biāo)。對工作方式的調(diào)整方向進(jìn)行思考，明確內(nèi)部控制工作制度執(zhí)行效率是否還有可挖掘的潛力空間，提高內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的長期工程。在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，需要以履行國家法律法規(guī)為基本要求，以控制事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)為主要導(dǎo)向，以提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平作為重點(diǎn)，以更好地履行事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)職能作為主線，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性以及主要內(nèi)容和新方法?；谒枷搿⒛芰?、制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、監(jiān)督檢查等多個(gè)維度，保障內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效性及完善性。

（作者單位新鄭市應(yīng)急管理局）