探析礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題及完善措施

礦業(yè)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，礦業(yè)是國(guó)民支柱性產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展的穩(wěn)定性關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。隨著近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，“去產(chǎn)能”“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”等政策和戰(zhàn)略的落實(shí)極大地改變了礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境。因此，礦業(yè)企業(yè)急需進(jìn)行預(yù)算管理改革和創(chuàng)新。基于此，文章對(duì)礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行研究，先對(duì)礦業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的具體地位和發(fā)揮的作用進(jìn)行探究與分析，并圍繞當(dāng)前礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理常見(jiàn)的問(wèn)題展開(kāi)分析，指出當(dāng)前礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理改革和創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，再針對(duì)性給出了完善礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理體系的措施和建議，以期為礦業(yè)企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理績(jī)效水平提供可靠的參考和建議，促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

礦業(yè)企業(yè)作為重型工業(yè)企業(yè)，具有較為完善和健全的管理層級(jí)劃分以及內(nèi)部控制制度，但其內(nèi)部控制管理制度趨于僵化，預(yù)算管理制度設(shè)置雖然較為完善，但缺乏靈活性，導(dǎo)致礦業(yè)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)難以根據(jù)市場(chǎng)變化、行業(yè)變化和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況的變動(dòng)及時(shí)地調(diào)整預(yù)算、修改預(yù)算執(zhí)行方案。因此，礦業(yè)企業(yè)需要革新預(yù)算管理觀念，貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理理念，對(duì)礦業(yè)企業(yè)的自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重塑，并且將資金、資源、成本、價(jià)格等相關(guān)預(yù)算要素融入預(yù)算管理模型，幫助礦業(yè)企業(yè)制定能夠推動(dòng)自身戰(zhàn)略發(fā)展的長(zhǎng)期預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)，從而有效提高礦業(yè)企業(yè)對(duì)自身資金資源的規(guī)劃效率，幫助企業(yè)順利完成礦資源采掘、加工、銷售等項(xiàng)目，保障其項(xiàng)管理工作的安全開(kāi)展。

礦業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用

基礎(chǔ)性地位——為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ) 礦產(chǎn)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中處于基礎(chǔ)性地位的產(chǎn)業(yè)，作為采掘業(yè)，礦產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)采對(duì)象主要為各類自然礦產(chǎn)資源，是“靠山吃山”的典型行業(yè)。礦業(yè)企業(yè)采掘各類礦產(chǎn)資源，通過(guò)加工和處理生產(chǎn)出可以直接應(yīng)用于各個(gè)工業(yè)領(lǐng)域的金屬材料和稀有材料，保障其他產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，礦業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中處于基礎(chǔ)性地位，為其他各行各業(yè)提供必要的物質(zhì)支持，支持機(jī)械設(shè)備制造行業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)、軍工航天行業(yè)和日用品生產(chǎn)制造行業(yè)的順利發(fā)展，為其提供必要的物質(zhì)資源。

關(guān)鍵性地位——為工業(yè)發(fā)展提供先進(jìn)技術(shù) 礦業(yè)企業(yè)大力推動(dòng)智慧露天礦山的建設(shè)，研發(fā)和推廣應(yīng)用無(wú)人采掘機(jī)器人和自動(dòng)化無(wú)人駕駛車輛，極大地推動(dòng)著工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、工業(yè)機(jī)器人、無(wú)人駕駛技術(shù)、遠(yuǎn)程操縱技術(shù)的發(fā)展進(jìn)程，成為支持工業(yè)領(lǐng)域各類先進(jìn)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的關(guān)鍵性市場(chǎng)主體。礦業(yè)企業(yè)通過(guò)研發(fā)創(chuàng)新和推廣應(yīng)用各類工業(yè)技術(shù)，有效促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和管理技術(shù)的普及和推廣，使得更多工業(yè)企業(yè)有更成熟的數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗(yàn)參考。

支柱性地位——是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分 礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展能夠?yàn)楫?dāng)?shù)貛?lái)巨大的營(yíng)業(yè)收入和稅收收入，并且提供大量的就業(yè)崗位，有效促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另外，礦業(yè)本身就是支柱型產(chǎn)業(yè)，是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。雖然隨著近些年的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)優(yōu)化，礦業(yè)被認(rèn)為是高污染、高能耗的代表，但實(shí)際上礦業(yè)企業(yè)能夠直接帶動(dòng)外匯增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)促進(jìn)就業(yè)、延長(zhǎng)工業(yè)領(lǐng)域相關(guān)產(chǎn)業(yè)的價(jià)值鏈，具有較為強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)作用。

礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題

預(yù)算管理意識(shí)薄弱，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向 礦業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)意識(shí)要重于財(cái)務(wù)管理觀念，更關(guān)注采礦項(xiàng)目工程進(jìn)度、礦山開(kāi)采安全性管理、礦產(chǎn)資源加工產(chǎn)量等工作，對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足。因此礦業(yè)企業(yè)管理者僅僅只是將預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)分支和細(xì)化工作內(nèi)容，沒(méi)有將其與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施聯(lián)系起來(lái)，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向。在實(shí)際預(yù)算管理中，便會(huì)發(fā)現(xiàn)礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算和戰(zhàn)略計(jì)劃較為割裂，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中甚至存在著預(yù)算方案和戰(zhàn)略計(jì)劃沖突的情況。

預(yù)算編制方法不科學(xué)，缺乏實(shí)際操作性 礦業(yè)企業(yè)預(yù)算編制流程較為死板和僵化，在當(dāng)前信息化核算工具和數(shù)字化財(cái)務(wù)審批系統(tǒng)、預(yù)算管理平臺(tái)較為先進(jìn)的情況下，礦業(yè)企業(yè)仍然保持著相對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，在預(yù)算編制過(guò)程中業(yè)財(cái)融合程度不高、信息共享程度不高、業(yè)務(wù)人員參與程度不高、預(yù)算靈活性程度不高。預(yù)算編制人員按照特定程序搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，核對(duì)后對(duì)收支、資產(chǎn)負(fù)債等進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行方案，但因?qū)ΦV業(yè)企業(yè)礦資源采掘和加工銷售業(yè)務(wù)等真實(shí)需求了解較少，導(dǎo)致編制形成的預(yù)算缺乏實(shí)際可行性。

預(yù)算執(zhí)行不力，監(jiān)控與考核機(jī)制不完善 在礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行階段，由于缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行全員參與機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行成為財(cái)務(wù)部門的單獨(dú)任務(wù)，其他生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門和市場(chǎng)部門等未認(rèn)識(shí)到自身所承擔(dān)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任和預(yù)算績(jī)效要求，沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算定額目標(biāo)和預(yù)算方案推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。礦業(yè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行階段考核監(jiān)管職能的缺位直接導(dǎo)致其他部門預(yù)算執(zhí)行的缺位，致使各部門隨心所欲地支配資金。

預(yù)算管理信息化程度低，數(shù)據(jù)共享困難 礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理信息化水平較低，管理者更多地將技術(shù)、人才和時(shí)間精力投入到了智慧露天礦山或者是無(wú)人自動(dòng)駕駛卡車的應(yīng)用上，在財(cái)務(wù)信息化和數(shù)字化建設(shè)方面投入的技術(shù)和資金相對(duì)有限。礦業(yè)企業(yè)直接采購(gòu)和引進(jìn)一個(gè)信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，其中包括預(yù)算管理功能模塊，但是礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和內(nèi)控體系與系統(tǒng)契合度不高，礦業(yè)企業(yè)未能根據(jù)實(shí)際預(yù)算管理的信息化需求來(lái)調(diào)整系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)不流通，全面預(yù)算管理缺乏智慧。

預(yù)算管理與其他管理活動(dòng)脫節(jié)，協(xié)同性差 礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部職能部門各自為戰(zhàn)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的職能權(quán)責(zé)邊界較為清晰，互不交叉。但是這對(duì)于預(yù)算管理工作而言無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生阻礙，使得預(yù)算管理工作難以暢通無(wú)阻地滲透和貫徹落實(shí)到各個(gè)部門，礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)和其他管理活動(dòng)的協(xié)同性差。

完善礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的措施

增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向

加強(qiáng)預(yù)算管理培訓(xùn)與宣傳 礦業(yè)企業(yè)管理層需要率先樹(shù)立起全面預(yù)算管理的意識(shí)，并且由礦業(yè)企業(yè)管理人員帶頭，從上至下全方位宣傳和滲透預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容。就預(yù)算管理基本原理、重要作用、目標(biāo)、方案、規(guī)章制度、流程和體制機(jī)制等進(jìn)行詳細(xì)的解讀和宣傳，設(shè)置相應(yīng)的管理干部培訓(xùn)課程，讓礦業(yè)企業(yè)的管理干部更先掌握相應(yīng)的知識(shí)和技能。另外，需要將預(yù)算管理宣傳融入礦業(yè)企業(yè)文化宣傳中，從高層管理到中層管理人員，再到各部門主管、各工作小組組長(zhǎng)、一線業(yè)務(wù)員工，確保礦業(yè)企業(yè)全體員工都具備預(yù)算管理的基礎(chǔ)認(rèn)知。

明確預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián) 礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)由高層決定，并且在確定未來(lái)一定發(fā)展階段的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)就需要考慮到企業(yè)的預(yù)算定額目標(biāo)和浮動(dòng)變化，設(shè)置更加科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，從礦業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)來(lái)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，避免財(cái)務(wù)部門脫離戰(zhàn)略目標(biāo)空談?lì)A(yù)算目標(biāo)。確定預(yù)算目標(biāo)后，以此為引領(lǐng)，開(kāi)展后續(xù)的一系列預(yù)算管理工作，從而保障礦業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有序、有效實(shí)現(xiàn)。

優(yōu)化預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)用性

引入先進(jìn)的預(yù)算編制方法和技術(shù) 礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)更加先進(jìn)的預(yù)算編制方法，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)等構(gòu)建預(yù)算模型，將礦業(yè)企業(yè)歷史收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等輸入模型，加入動(dòng)態(tài)化市場(chǎng)和行業(yè)變動(dòng)參數(shù)，從而得到更科學(xué)的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和結(jié)果，幫助礦業(yè)企業(yè)編制出更準(zhǔn)確的全面預(yù)算。在預(yù)算編制時(shí)，要盡可能利用大數(shù)據(jù)核算和預(yù)估替代人工核算和經(jīng)驗(yàn)式預(yù)測(cè)，有效減少預(yù)算誤差，提高礦業(yè)企業(yè)預(yù)算的精確性和可行性。

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定合理的預(yù)算方案 在確定預(yù)算后，礦業(yè)企業(yè)還需要對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保其能夠適應(yīng)礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況和戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)際要求，制定出更科學(xué)合理的預(yù)算方案，明確各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的預(yù)算，統(tǒng)籌各項(xiàng)預(yù)算要素，廣泛聯(lián)系礦業(yè)企業(yè)的其他部門，包括采掘作業(yè)部門、生產(chǎn)加工部門、營(yíng)銷事業(yè)部門等，聽(tīng)取真實(shí)意見(jiàn)，確定各個(gè)部門的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理需求，從而合作編制出更適合各個(gè)業(yè)務(wù)部門的細(xì)化預(yù)算方案，以確保整體預(yù)算和細(xì)化與預(yù)算方案的可操作性。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，完善考核與激勵(lì)機(jī)制

建立預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控體系 礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起全員參與的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，編制完善的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，并且將預(yù)算績(jī)效落實(shí)到各個(gè)部門和各個(gè)崗位，立足于權(quán)責(zé)發(fā)生制，采取“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算資金管理方案，要求礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部所有部門和全體員工都能夠承擔(dān)起預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門將預(yù)算目標(biāo)下發(fā)到各個(gè)部門，再由各個(gè)部門主管對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，按照預(yù)算執(zhí)行方案，定時(shí)定量完成預(yù)算任務(wù)，并且加強(qiáng)對(duì)員工的監(jiān)督和管理。

完善預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 為了提升預(yù)算執(zhí)行效率，礦業(yè)企業(yè)還需要建立預(yù)算績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制，一個(gè)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)對(duì)應(yīng)一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，設(shè)置不同預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重和考核原則、條件等，推動(dòng)預(yù)算績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化建設(shè)。由本部門主管、人力資源部門和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考核，滿足條件的發(fā)放物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或提供其他獎(jiǎng)勵(lì)，以達(dá)到有效提升全體員工自覺(jué)執(zhí)行預(yù)算的目的。

推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)共享與協(xié)同效率

引入先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng) 礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化和數(shù)字化建設(shè)，全面轉(zhuǎn)變預(yù)算管理的模式，將傳統(tǒng)的人工預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化和信息化預(yù)算管理模式。礦業(yè)企業(yè)可以與相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)達(dá)成合作，引進(jìn)先進(jìn)和成熟的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并且根據(jù)礦業(yè)企業(yè)自身預(yù)算管理的特殊需求來(lái)調(diào)整預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的功能模塊，將其與其他企業(yè)一般的預(yù)算系統(tǒng)區(qū)別開(kāi)來(lái)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)處理與共享模塊建設(shè)。

實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與其他管理數(shù)據(jù)的共享與協(xié)同 礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)要做好信息數(shù)據(jù)共享的協(xié)調(diào)工作，明確哪些崗位、哪些人可以同時(shí)查看和調(diào)用業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，明確預(yù)算管理系統(tǒng)查看和調(diào)用相應(yīng)數(shù)據(jù)資料的授權(quán)流程和方式，從而切實(shí)保障礦業(yè)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)安全。礦業(yè)企業(yè)需要采取雙部門授權(quán)的方式來(lái)共享相應(yīng)數(shù)據(jù)，以充分發(fā)揮各類信息數(shù)據(jù)的價(jià)值作用。

加強(qiáng)預(yù)算管理與其他管理活動(dòng)的協(xié)同與整合 礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起各部門交叉互動(dòng)和共聯(lián)的多元化溝通機(jī)制，充分利用新媒體社交平臺(tái)和互聯(lián)網(wǎng)，打造溝通交流更加暢通的線上交流橋梁，模擬互聯(lián)網(wǎng)的形態(tài)將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門廣泛聯(lián)系起來(lái)，使得任何一個(gè)部門都能夠通過(guò)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和其他部門實(shí)現(xiàn)溝通，打破內(nèi)部各個(gè)部門間的溝通交流屏障。借此以幫助預(yù)算管理人員與其他部門成員進(jìn)行溝通交流。

綜上所述，礦業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理理念，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)，并且加強(qiáng)預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的融合，基于戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)，發(fā)揮礦業(yè)企業(yè)預(yù)算的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用。此外，礦業(yè)企業(yè)還需要優(yōu)化預(yù)算編制方法，建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制程序和預(yù)算編制機(jī)制，有效提升企業(yè)預(yù)算的精確性，并且切實(shí)完善預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制，健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，做好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)信息反饋工作。最后，礦業(yè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加速信息化和數(shù)字化預(yù)算管理體系建設(shè)，加速業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)預(yù)算管理和其他管理活動(dòng)的整合，有效提升礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（作者單位：中色國(guó)際礦業(yè)股份有限公司）