各部門信息共享，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)提升財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

如果財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性不僅會(huì)損害股東、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的權(quán)益，也破壞了資本市場和商業(yè)社會(huì)的誠信，而且還會(huì)導(dǎo)致國家稅收流失。財(cái)務(wù)報(bào)表各報(bào)表上的數(shù)字是有勾稽關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)表外的信息也是有因果聯(lián)系。如果實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，那么稅務(wù)部門便能夠及時(shí)有效地采集到相對(duì)準(zhǔn)確可靠的稅收數(shù)據(jù)，及時(shí)地將稅收收歸國庫。公司運(yùn)營不僅涉及資金流、貨物流、發(fā)票流、合同流，還涉及到水電煤耗用等。因此要加強(qiáng)稅務(wù)、海關(guān)、銀行等部門之間的信息共享，統(tǒng)一整合公司的大數(shù)據(jù)信息，有效增強(qiáng)稅務(wù)等監(jiān)管部門對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力，避免公司出現(xiàn)通過資本外逃方式逃避稅款等納稅義務(wù)的情況，以保證國庫稅收的及時(shí)入庫。

2023年，各省份陸續(xù)開始了全電票使用推廣。全電發(fā)票的使用對(duì)企業(yè)來說帶來的好處，是可以通過系統(tǒng)知道供應(yīng)方開給自己的發(fā)票是不是真實(shí)的發(fā)票，也可以知道對(duì)方有沒有開票后為避稅又將發(fā)票作廢。這會(huì)為廣大會(huì)計(jì)從業(yè)人員節(jié)省了很多辨別發(fā)票真實(shí)情況的環(huán)節(jié)和時(shí)間。

如果把稅務(wù)部門對(duì)納稅人的監(jiān)管比作是審計(jì)的話，建議稅務(wù)部門可在稅電發(fā)票系統(tǒng)或者稅務(wù)系統(tǒng)中通過增加資金流、物流、水電煤用量、股東法人及配偶財(cái)產(chǎn)等信息，以實(shí)際對(duì)納稅人違規(guī)行為的識(shí)別，以提高納稅人在稅務(wù)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)上的合法性與合規(guī)性。目前，我國監(jiān)管部門能夠獲取的企業(yè)外部數(shù)據(jù)較為有限，數(shù)據(jù)信息的孤島現(xiàn)象比較顯著，而且信息碎片化的情況也較為突出，這種情況限制了監(jiān)管部門稽查公司財(cái)務(wù)狀況的效率。另外，公司的生產(chǎn)經(jīng)營往往會(huì)與銀行、海關(guān)等多個(gè)部門產(chǎn)生往來，這些部門的信息再加上公司的水、電、煤用量等信息是判斷公司是否真實(shí)經(jīng)營的重要依據(jù)。因此，要加快推進(jìn)上述各部門之間的信息共享，統(tǒng)一整合公司的大數(shù)據(jù)信息，提高監(jiān)管部門對(duì)上市公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力。

財(cái)務(wù)信息甄別的概述

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息而言，常用的甄別方法有“表內(nèi)信息檢驗(yàn)法”和“表外信息調(diào)查法“?！氨韮?nèi)信息檢驗(yàn)法”是依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系，找出邏輯關(guān)系中的缺失和錯(cuò)誤?！氨硗庑畔⒄{(diào)查法“是通過對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告外的信息去分析，這取決于經(jīng)驗(yàn)，可以過往違規(guī)案例中發(fā)尋找分析模型的設(shè)立依據(jù)，引入專家意見來分析。

而四流合一是辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性的一個(gè)重要方法。四流合一指的是：發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流統(tǒng)一相對(duì)應(yīng)。其中資金流是非常重要的環(huán)節(jié)。資金從哪流向哪，是不是與發(fā)票流、與發(fā)票流相對(duì)應(yīng)的貨物流等一致。將購貨方的資金來源、金額、數(shù)量與其收入發(fā)票是否一致，貨方的資金支出是否與其上游采購的方向、數(shù)量、發(fā)票一致；其支付的員工成本是否個(gè)稅系統(tǒng)報(bào)稅記錄、與財(cái)務(wù)報(bào)表上工資支出相匹配？因此有必要將銀行系統(tǒng)中的資金流向共享到稅局系統(tǒng)中。企業(yè)長期虧損或者微利，但是向銀行貸款或者其他環(huán)節(jié)的大額借款，出現(xiàn)提前償還貸款的異常。銀行現(xiàn)金流的數(shù)據(jù)共享不止是對(duì)貨幣資金、職工薪酬等科目，更是可以據(jù)原有報(bào)表結(jié)合資金流向算出新一期會(huì)計(jì)報(bào)表各科目是否有異常。比如其他應(yīng)付款、固定資產(chǎn)、待攤等，這些科目無一不和現(xiàn)金流有緊密關(guān)系，因著利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表各科目緊密的勾稽關(guān)系，可以由其它科目是否與資金流相本匹配來看出未分配利潤等表面上和資金流無關(guān)的科目數(shù)字是否真實(shí)。

基于資金流的共享，可以將上下游開票時(shí)間與上下游之間資金流的走向、開票時(shí)間與資金流動(dòng)時(shí)間間隔、開票品種對(duì)應(yīng)的商品特點(diǎn)對(duì)應(yīng)分析，看是否有虛構(gòu)業(yè)務(wù)的嫌疑，是否為了調(diào)節(jié)利潤提前或推后確認(rèn)收入，或者報(bào)表收入與實(shí)際收入數(shù)字不一致。

如果物流運(yùn)輸企業(yè)將其物流信息，如發(fā)貨方、收貨方及相關(guān)地址、物品、重量也錄入系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)信息的集中管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過記錄發(fā)貨方和收貨方的真實(shí)信息以及相關(guān)地址，可確保貨物的真實(shí)性和合法性，有助于避免企業(yè)存在虛假交易或偷稅、逃稅行為的發(fā)生。同時(shí)，通過記錄物品和重量等信息，還可對(duì)貨物的運(yùn)輸過程進(jìn)行監(jiān)控和追蹤，以確保其貨物的準(zhǔn)確交付，有助于減少貨物的丟失和損壞，進(jìn)而提高其物流運(yùn)輸?shù)目煽啃耘c可追溯性。

將企業(yè)股東法人及其配偶等關(guān)聯(lián)人員的房產(chǎn)信息、車輛購置信息也一并納入電子稅務(wù)系統(tǒng)，更可以通過這些人員財(cái)富與公司經(jīng)營狀況的背離來分析企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。企業(yè)出現(xiàn)收入與企業(yè)資產(chǎn)和股東個(gè)人財(cái)富不配比，企業(yè)利潤常年低于同行業(yè)利潤率，預(yù)警指標(biāo)分析具有隱瞞收入的可能性。

水電煤用量同樣也能反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，經(jīng)營數(shù)據(jù)是否與水電煤實(shí)際耗量相匹配？可以建立函數(shù)關(guān)系，有了函數(shù)關(guān)系就可以用歷史數(shù)據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)和比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，客觀的能源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和科學(xué)的函數(shù)關(guān)系就可以更好的審計(jì)分析與能源消耗量相關(guān)的原材料采購量、商品生產(chǎn)量、商品運(yùn)輸量、商品庫存量、客戶使用量（客戶的使用量是收入確認(rèn)量的關(guān)鍵，是采購量和生產(chǎn)量的決定因素）、通過這些量的變化來判斷相關(guān)成本收入等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和真實(shí)性。

大數(shù)據(jù)信息共享在財(cái)務(wù)信息甄別中的重要性

大數(shù)據(jù)信息共享在財(cái)務(wù)信息甄別中發(fā)揮著重要作用。其通過對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的橫向、縱向的比較，以及同行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比，可對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以深入分析，進(jìn)而判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與合理性，從而可更清晰的發(fā)現(xiàn)其中存在或者可能發(fā)生的財(cái)務(wù)違規(guī)行為。

首先，大數(shù)據(jù)信息共享可通過比較不同企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)、銷售價(jià)等數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，以此判斷某企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)、銷售價(jià)是否合理。如果某企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)明顯高于同行業(yè)平均水平，或者銷售價(jià)明顯低于同行業(yè)平均水平，可能存在虛假交易的情況。此外，還可以通過比較企業(yè)的進(jìn)貨量和進(jìn)貨頻次，以此間接揭示其庫存的消耗情況。如果某企業(yè)的進(jìn)貨量和進(jìn)貨頻次與同行業(yè)數(shù)據(jù)相比存在明顯差異，則可能預(yù)示其存在虛構(gòu)收入或操控利潤的可能性。

其次，大數(shù)據(jù)信息共享還可通過分析每個(gè)企業(yè)的歷史消耗與收入數(shù)據(jù)，與通常此行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，以此判斷出企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否與其所在行業(yè)的平均水平相符。如果某企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平相差太多，則其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)便可能存在的異常情況，需要相關(guān)部門予以進(jìn)一步的審查。

最后，基于納稅人上期申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、本期開票數(shù)據(jù)以及共享的資金流等各部門數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)信息共享系統(tǒng)還可自動(dòng)生成本期的財(cái)務(wù)報(bào)表。并將系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅人申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較，以此分析其差異是否存在異常之處。如果兩者之間存在明顯差異，則可表明其財(cái)務(wù)報(bào)表中存在虛假數(shù)據(jù)的情況，進(jìn)而便需要相關(guān)部門開展深入的調(diào)查、甄別工作。

大數(shù)據(jù)信息共享在提升財(cái)務(wù)信息真實(shí)性中的應(yīng)用。

建立監(jiān)管數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)控模型 利用大數(shù)據(jù)、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代先進(jìn)的科技手段，讓海關(guān)部門、稅務(wù)部門、市場監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)等單位能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，能使那些表面上法人、股東不同的表面上沒關(guān)聯(lián)的公司背后的實(shí)際關(guān)聯(lián)關(guān)系透視出來，打擊財(cái)務(wù)舞弊逃稅等違法行為。通過各行業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)建立的數(shù)據(jù)監(jiān)控模型，運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、自然語言處理等技術(shù)手段系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)化的設(shè)計(jì)和開發(fā)建立量化分析的程序，將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)平臺(tái)中的數(shù)據(jù)對(duì)比，從中核查愜意是否存在違法違規(guī)行為，有效提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管能力，旨在“模擬”專家分析行為、識(shí)別信號(hào)、捕捉內(nèi)涵聯(lián)系、歸納對(duì)比歷史案例，進(jìn)而評(píng)價(jià)特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)（例如，閉環(huán)利潤不準(zhǔn)確）的可能性水平，如同財(cái)務(wù)資深專家協(xié)助抽絲剝繭，大數(shù)據(jù)平臺(tái)提交可疑主體名單和指出可能的不真實(shí)的科目、數(shù)據(jù)偏差率以及合理的稅收金額。信息共享下的大數(shù)據(jù)監(jiān)管不僅可以推測(cè)出財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)數(shù)據(jù)有問題，也能推測(cè)出表外問題。根據(jù)預(yù)警信息初步估算出應(yīng)補(bǔ)繳稅款；對(duì)于個(gè)別組織辨稱的無資金可以繳稅款，可以通過多部門信息共享系統(tǒng)迅速識(shí)別出有哪些具體資產(chǎn)可以執(zhí)行變現(xiàn)。

在建立數(shù)據(jù)監(jiān)控模型時(shí)，應(yīng)綜合考慮橫向、縱向以及歷史數(shù)據(jù)的采集范圍，并對(duì)其進(jìn)行橫向、縱向、環(huán)比和同比分析。同時(shí)，該比較不僅限于企業(yè)自身，還可對(duì)同行業(yè)和上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，從而實(shí)現(xiàn)全面的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)和分析。

首先，在橫向數(shù)據(jù)采集方面，需收集和監(jiān)控企業(yè)自身在不同時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)（銷售額、利潤、成本、現(xiàn)金流）等關(guān)鍵指標(biāo)。為此，企業(yè)可對(duì)不同時(shí)間點(diǎn)的橫向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的變化趨勢(shì)和異常情況。在實(shí)際中，可能由于某一指標(biāo)在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)劇烈波動(dòng)或異常變化，表明存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常情況，需要進(jìn)一步調(diào)查和甄別。

其次，在縱向數(shù)據(jù)采集方面，除了企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)，還需要收集和監(jiān)控同行業(yè)和上下游企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)。在對(duì)縱向數(shù)據(jù)的比較中，可幫助企業(yè)了解其在行業(yè)內(nèi)的地位和表現(xiàn)，以及與同行業(yè)和上下游企業(yè)的關(guān)聯(lián)性。若某一指標(biāo)在同行業(yè)中處于異常水平，或者與上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)存在顯著差異，則可表明企業(yè)運(yùn)營管理中存在潛在問題，并需要進(jìn)一步的審查和分析。最后，企業(yè)還需對(duì)其進(jìn)行環(huán)比與同比比較分析。其中，環(huán)比比較是指對(duì)當(dāng)期與上一期進(jìn)行比較，從而清晰分析出企業(yè)業(yè)務(wù)開展的季節(jié)性變化與周期性趨勢(shì)。而同比比較則是指對(duì)當(dāng)期與去年同期進(jìn)行比較，從而觀察出該企業(yè)的長期發(fā)展趨勢(shì)與年度發(fā)展變化。而在環(huán)比和同比比較中，還可發(fā)現(xiàn)與該企業(yè)往年相比是否存在顯著異?；虍惓２▌?dòng)情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的潛在的問題，提高企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)控的準(zhǔn)確性與有效性。

建立財(cái)務(wù)分析模型 在財(cái)務(wù)分析模型設(shè)置上，首先，下沉到具體行業(yè)構(gòu)建行業(yè)圖譜，定義行業(yè)可比公司與行業(yè)財(cái)務(wù)分析模型，并針對(duì)特殊行業(yè)畫像；其次，從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金分析三個(gè)層面，對(duì)各細(xì)分行業(yè)分別設(shè)置主成分指標(biāo)、權(quán)重、閾值以搭建財(cái)務(wù)分析框架模型，并結(jié)合行業(yè)特征進(jìn)行全樣本分析；最后，精準(zhǔn)定位企業(yè)所處的細(xì)分行業(yè)，對(duì)企業(yè)各財(cái)務(wù)維度及總體健康度進(jìn)行打分，分為高、中、低三類。在設(shè)置分析模型時(shí)，要將企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)作流程納入進(jìn)來，把發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊的早期預(yù)警信號(hào)，尤其是非財(cái)務(wù)信息，轉(zhuǎn)換成可以定義、判定和量化的變量。同時(shí)要將非財(cái)務(wù)角度的指標(biāo)考察，例如以下視角：

1.行業(yè)角度。產(chǎn)品銷售回款周期與完工周期不合理；銷售單價(jià)遠(yuǎn)高于同行業(yè)龍頭企業(yè)；產(chǎn)品原材料消耗比例與產(chǎn)品不符；產(chǎn)品原材料消耗與銷售收入不配比；水電煤耗用量與生產(chǎn)經(jīng)營不匹配；工程施工周期、人均產(chǎn)值與行業(yè)均值偏離大。

2.公司治理角度。上市公司并購重組涉及業(yè)績對(duì)賭且對(duì)賭條件異常。控股股東質(zhì)押率高。

3.關(guān)聯(lián)角度。重要交易或頻繁資金往來方為關(guān)聯(lián)關(guān)系，或者實(shí)際受同一控制人控制。

構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警因子庫 模型在設(shè)置時(shí)除要選擇行業(yè)通常數(shù)據(jù)樣本，也有采集市場最高值與最低值。如果數(shù)據(jù)分析中相關(guān)指標(biāo)甚至超過了最高值與最低值更要重點(diǎn)關(guān)注。建議模型在設(shè)置時(shí)采集國內(nèi)外各行業(yè)退市、違規(guī)的公司，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警因子庫。

同時(shí)，在設(shè)計(jì)模型的過程中，也可以將專家的經(jīng)驗(yàn)融入到模型的構(gòu)建中，通過“決策樹”、專家系統(tǒng)和回歸統(tǒng)計(jì)分析等三種方式，把專家的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為可量化的指標(biāo)、維度以及其組合。以此可將專家的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)廣泛應(yīng)用，并通過不斷的學(xué)習(xí)與優(yōu)化持續(xù)提高系統(tǒng)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還因此將得出的可用于企業(yè)畫像的指標(biāo)變量數(shù)量可達(dá)上千，大大突破了人工識(shí)別的邊界。

大數(shù)據(jù)信息共享在財(cái)務(wù)信息甄別中扮演著重要的角色。大數(shù)據(jù)信息共享的優(yōu)勢(shì)在于其全面性、實(shí)時(shí)性和效率性。其通過整合和分析大量的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和市場數(shù)據(jù)，可有效揭示出企業(yè)在經(jīng)營中潛在的財(cái)務(wù)違規(guī)違法行為，提高甄別的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。并通過數(shù)據(jù)整合、分析與模型建立、跨企業(yè)比較與關(guān)聯(lián)以及實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警等應(yīng)用方法，還可幫助企業(yè)更全面、深入地了解其自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并予以糾正。而加強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息共享系統(tǒng)建設(shè)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息甄別工作提供更多的信息來源，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控與智能化甄別，讓銀行、稅務(wù)、海關(guān)等各部門間實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)高效的信息共享，進(jìn)而讓稅務(wù)等監(jiān)管部門對(duì)上市公司的一系列財(cái)務(wù)信息做出更加有力的管控，為市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序運(yùn)行提供良好支持及保障。

（作者單位：南京浦東房地產(chǎn)開發(fā)有限公司上海蘇寧環(huán)球萬怡酒店分公司）