國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理改進(jìn)建議探討

資金管理是指對(duì)事業(yè)單位收入、支出和資產(chǎn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面規(guī)劃，并由政府扶持，從事公益性服務(wù)或社會(huì)福利活動(dòng)，如學(xué)校、醫(yī)院等。在國庫集中支付體制下，接受政府撥款，有自有資金、捐贈(zèng)等多種資金來源。文章分析了國庫集中支付的背景和作用，包括有助于改善資金管理混亂的情況、提升單位資金管理安全性、提高單位的預(yù)算編制水平，分析了國庫集中支付下事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理中的常見問題，主要為財(cái)務(wù)系統(tǒng)和國庫系統(tǒng)聯(lián)系不夠緊密、資金管理制度體系不足、預(yù)算管理體系缺失、預(yù)算管理的專業(yè)性有待提升，對(duì)國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理改進(jìn)建議進(jìn)行探討，包括加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理人員綜合素質(zhì)、構(gòu)建健全的資金管理制度體系、充分發(fā)揮預(yù)算一體化優(yōu)勢(shì)、建立健全預(yù)算管理體系，提高國庫集中支付效率，促進(jìn)事業(yè)單位資金科學(xué)管理，推動(dòng)財(cái)政管理規(guī)范化。

國庫集中支付作為一種財(cái)政管理手段，在事業(yè)單位資金管理中扮演重要角色，能有效強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管、提高資金使用效率。但在實(shí)際操作中，仍然面臨一些問題和挑戰(zhàn)，亟待進(jìn)行深入思考和改進(jìn)。文章從事業(yè)單位資金管理基本特點(diǎn)入手，分析國庫集中支付模式實(shí)際應(yīng)用中可能引發(fā)的問題，對(duì)事業(yè)單位不同類型特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，提出差異化管理需求，滿足其多元化資金運(yùn)作需求，探討如何通過先進(jìn)信息技術(shù)手段提高財(cái)務(wù)管理效率、提高監(jiān)管能力，為決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支持，從而降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

國庫集中支付的背景和作用

改革開放以來，我國已然取得了顯著經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就，但財(cái)政管理體制仍面臨一系列問題，如資金管理分散、監(jiān)管不到位等。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)、提高財(cái)政管理效率，國家需不斷深化財(cái)政改革，國庫集中支付作為一項(xiàng)關(guān)鍵改革應(yīng)運(yùn)而生。國庫集中支付為優(yōu)化資源配置，提高財(cái)政資金使用效益，傳統(tǒng)財(cái)政管理體制資金分散管理，效益低下，容易造成資源浪費(fèi)，國庫集中支付將各級(jí)事業(yè)單位財(cái)政資金納入國庫進(jìn)行集中支付，實(shí)現(xiàn)資金的集約管理，滿足各部門資金需求，提高財(cái)政資源利用效率。

有助于改善資金管理混亂的情況 一方面，國庫集中支付提高財(cái)政監(jiān)管效能，將事業(yè)單位資金納入國庫管理，全面監(jiān)控資金流動(dòng)，確保公共財(cái)政合理使用，防范財(cái)務(wù)違規(guī)行為，提高資金使用透明度，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)事業(yè)單位能夠自行管理資金，存在管理漏洞，容易導(dǎo)致資金的浪費(fèi)和濫用，國庫集中支付將資金統(tǒng)一歸集，避免資金分散管理，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效確保資金安全。另一方面，國庫集中支付加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)范性，政府可主動(dòng)規(guī)范事業(yè)單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算編制、執(zhí)行，提高資金使用效率，確保公共服務(wù)順利提供，推動(dòng)事業(yè)單位資金管理現(xiàn)代化。

整合信息化手段，對(duì)資金流向?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)，提高管理效率，解決過去手工操作所誤差，提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)資金管理的科學(xué)化發(fā)展。

有助于提升單位資金管理安全性 一方面，將事業(yè)單位資金集中存放于國庫，減少資金流動(dòng)，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，相較于事業(yè)單位自行保管資金方式，國庫集中支付實(shí)現(xiàn)了安全的資金管理模式，避免資金挪用、濫用風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全的同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)管和審計(jì)。所有資金都經(jīng)過國庫，財(cái)政部門可方便、精準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管工作。建立完善監(jiān)管制度和審計(jì)機(jī)制，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理事業(yè)單位資金管理問題，提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督力度，確保資金使用合法。另一方面，國庫集中支付體制下，資金流動(dòng)受到明確的法規(guī)約束，減少了不必要資金流向，規(guī)范了資金使用流程，防范各類違規(guī)行為，確保資金使用符合法律法規(guī)，提升事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理安全性，推動(dòng)了信息化建設(shè)，提高資金管理科技水平。引入先進(jìn)信息技術(shù)手段，對(duì)資金流向?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)，提升了事業(yè)單位資金管理安全性。

有助于提高單位的預(yù)算編制水平 一方面，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位財(cái)政狀況監(jiān)控，將事業(yè)單位資金集中存放于國庫，全面、及時(shí)獲取資金使用情況、收支狀況，為事業(yè)單位提高預(yù)算編制水平提供充分?jǐn)?shù)據(jù)基礎(chǔ)，使其準(zhǔn)確了解財(cái)務(wù)狀況，科學(xué)制定預(yù)算，規(guī)范資金使用流程，提高財(cái)務(wù)規(guī)劃精細(xì)化水平，單位需規(guī)范按照法進(jìn)行資金調(diào)撥。在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)關(guān)注細(xì)節(jié)，對(duì)不同支出項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行合理劃分，提高了整體預(yù)算精細(xì)度。另一方面，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管，根據(jù)實(shí)際情況提供精準(zhǔn)指導(dǎo)，協(xié)助事業(yè)單位制定合理預(yù)算計(jì)劃，強(qiáng)化與事業(yè)單位之間的溝通，為事業(yè)單位提供專業(yè)財(cái)政咨詢服務(wù)，幫助其理解財(cái)政政策、合理運(yùn)用財(cái)政資金，提升預(yù)算編制水平。

國庫集中支付下事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理中的常見問題

財(cái)務(wù)系統(tǒng)和國庫系統(tǒng)聯(lián)系不夠緊密 首先，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制相對(duì)獨(dú)立，存在分散管理情況。事業(yè)單位有自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，與國庫系統(tǒng)連接和信息交互不緊密，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)孤島，難以實(shí)現(xiàn)與國庫系統(tǒng)的無縫對(duì)接。其次，事業(yè)單位類型繁多，涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，不同單位之間財(cái)務(wù)體制存在較大差異，統(tǒng)一信息化標(biāo)準(zhǔn)難以制定，影響系統(tǒng)之間緊密聯(lián)系。最后，信息化水平不一致，國庫系統(tǒng)在信息化建設(shè)方面先進(jìn)，部分事業(yè)單位仍在使用陳舊財(cái)務(wù)系統(tǒng)，不同系統(tǒng)之間存在技術(shù)差異、數(shù)據(jù)格式不一致，導(dǎo)致信息交換困難，阻礙了兩者緊密協(xié)同。

資金管理制度體系不足 一方面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系滯后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的更新機(jī)制，在新的管理模式下難以及時(shí)適應(yīng)，管理人員的專業(yè)水平和管理能力參差不齊，一些單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足、財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，影響了資金管理規(guī)范性。另一方面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不到位、監(jiān)督機(jī)制不完善，在資金使用、收支核對(duì)方面存在漏洞，這無疑增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理自主性和獨(dú)立性不足，受行政干預(yù)較多，財(cái)務(wù)管理靈活性和自主性受限，難以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化。

預(yù)算管理體系缺失 第一，單位對(duì)資金運(yùn)用方向和規(guī)模預(yù)測(cè)不足，預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，對(duì)外部環(huán)境變化敏感度不高，缺乏對(duì)市場需求和政策變化的準(zhǔn)確把握，難以有效預(yù)測(cè)資金需求。第二，在預(yù)算編制中信息不對(duì)稱，溝通不暢，預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行情況出現(xiàn)偏差，各部門之間信息共享不暢、溝通不暢。與上級(jí)溝通不足，難以將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際需求對(duì)接。第三，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中管理制度不完善，執(zhí)行不到位，預(yù)算資金使用效率低，缺乏有效內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理制度執(zhí)行不到位。第四，單位在預(yù)算管理中人員素質(zhì)和能力不足，缺乏專業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行人員，影響預(yù)算管理科學(xué)性。

預(yù)算管理的專業(yè)性有待提升 首先，部分事業(yè)單位預(yù)算編制過程中存在管理人員專業(yè)水平相對(duì)較低問題，缺乏深入的財(cái)務(wù)知識(shí)和預(yù)算技能，在預(yù)算編制中并未全面考量事業(yè)單位運(yùn)作需求，缺乏專業(yè)背景的管理者，難以理解財(cái)務(wù)信息，影響預(yù)算科學(xué)性。其次，受到政策和制度制約，缺乏完善預(yù)算管理制度，在預(yù)算編制和執(zhí)行中存在一定混亂，缺乏明確政策制度規(guī)范，難以建立科學(xué)預(yù)算體系，降低了預(yù)算專業(yè)性。最后，預(yù)算管理需緊密結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，部分管理人員缺乏相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合的培訓(xùn)，難以了解最新財(cái)政政策和預(yù)算管理方法，影響了專業(yè)水平的提升。

國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理改進(jìn)建議

加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理人員綜合素質(zhì) 資金管理人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，良好的財(cái)務(wù)管理需資金管理人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)、敏銳的財(cái)務(wù)意識(shí)和靈活的應(yīng)變能力，根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部需求調(diào)整管理策略，確保資金安全。首先，提升培訓(xùn)力度，開展專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)管理、預(yù)算編制、內(nèi)部控制等方面，提高資金管理人員專業(yè)水平，建立激勵(lì)機(jī)制，采取薪酬激勵(lì)、晉升機(jī)制方式激勵(lì)資金管理人員學(xué)習(xí)、提升自身素質(zhì)，增強(qiáng)其工作積極性和責(zé)任感。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)資金管理人員的考核，建立績效評(píng)價(jià)體系，將績效考核結(jié)果與薪酬晉升掛鉤，促使資金管理人員提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)資金管理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，建立定期交流機(jī)制，定期組織經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)班等活動(dòng)，加強(qiáng)資金管理人員之間的學(xué)習(xí)，促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)共享。最后，重視人才引進(jìn)和選拔工作，招聘優(yōu)秀人才，開展內(nèi)部選拔，引進(jìn)高素質(zhì)人才加入到資金管理團(tuán)隊(duì)，為單位資金管理提供人才支撐，提高資金管理水平。

構(gòu)建健全的資金管理制度體系 健全的資金管理制度體系應(yīng)提高資金使用的透明度，通過建立明確的資金管理流程來規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)操作步驟，監(jiān)督資金流動(dòng)，減少資金管理中可能存在的濫用、挪用等問題，確保資金合理、規(guī)范使用，增強(qiáng)了資金管理的透明度。構(gòu)建健全資金管理制度體系能確保資金科學(xué)分配和高效利用。第一，建立完善財(cái)務(wù)管理手冊(cè)，明確單位財(cái)務(wù)管理流程、預(yù)算編制和執(zhí)行規(guī)定等重要環(huán)節(jié)，考慮單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確保制度科學(xué)，加強(qiáng)資金預(yù)算監(jiān)管，與財(cái)政部門共同制定年度預(yù)算，確保資金分配與業(yè)務(wù)需求相匹配，在執(zhí)行中建立定期預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查，及時(shí)調(diào)整資金分配計(jì)劃，確保預(yù)算合理性。第二，設(shè)立專門的資金管理部門，對(duì)相關(guān)資金要有專人負(fù)責(zé)，制定專業(yè)人員資質(zhì)要求，提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平，對(duì)其定期培訓(xùn)并定期考核，提高資金管理人員專業(yè)性，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平與要求匹配，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)施全面內(nèi)部控制制度，確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都在規(guī)范制度框架下進(jìn)行，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)潛在問題。第三，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范和處置方案，提高資金使用安全性，引入先進(jìn)信息技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化資金管理系統(tǒng)，對(duì)資金流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，記錄、分析資金使用情況，提高管理時(shí)效性，鼓勵(lì)事業(yè)單位與財(cái)政部門共享信息，加強(qiáng)信息透明度，對(duì)資金管理進(jìn)行監(jiān)管。

充分發(fā)揮預(yù)算一體化的應(yīng)用優(yōu)勢(shì) 國家實(shí)行國庫集中支付制度，對(duì)政府全部支出實(shí)行國庫集中支付管理。國庫集中支付以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以一體化系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，事業(yè)單位在支付款項(xiàng)要嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)范要求進(jìn)行，由單位通過一體化系統(tǒng)提出申請(qǐng)，經(jīng)校驗(yàn)審核后，資金通過國庫單一賬戶體系支付給最終收款人。與此同時(shí)，事業(yè)單位要在持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，外接內(nèi)部控制系統(tǒng)模塊，提高資金的內(nèi)控管理水平。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)模式下，基礎(chǔ)信息、項(xiàng)目庫、預(yù)算編制、政府采購、資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算模塊，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作均需要經(jīng)辦崗和審核崗共同完成，這與事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等要求的經(jīng)辦、審核崗位必須分離如出一轍。因此，建議一體化系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)連接，從一體化系統(tǒng)中經(jīng)辦崗和審核崗是否為同一人可以直接檢查內(nèi)控系統(tǒng)中經(jīng)辦和審核是否真的分離。這樣既有利于業(yè)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)流程，又能促進(jìn)單位內(nèi)部信息交流和資源共享，從而進(jìn)一步提高單位的內(nèi)部控制管理水平。

建立健全預(yù)算管理體系 預(yù)算管理體系規(guī)范資金使用有利于避免資金浪費(fèi)，提高資源利用效率，對(duì)資金合理調(diào)配。首先，加強(qiáng)與財(cái)政部門溝通協(xié)調(diào)，制定合理的年度預(yù)算，考慮事業(yè)單位業(yè)務(wù)需求和發(fā)展計(jì)劃，確保預(yù)算符合實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，設(shè)立專門預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)，明確責(zé)任分工，確保預(yù)算編制科學(xué)性。強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)估，建立定期預(yù)算執(zhí)行評(píng)估機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保預(yù)算合理使用，建立詳細(xì)支出報(bào)告和賬務(wù)清單，隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。其次，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)施績效預(yù)算管理，將績效目標(biāo)納入年度預(yù)算，將預(yù)算與績效目標(biāo)結(jié)合，設(shè)立明確績效指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的科學(xué)分配，保證工作高效完成，衡量業(yè)務(wù)成果，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。最后，建立緊密預(yù)算調(diào)整機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，面臨緊急情況或者出現(xiàn)重大變化時(shí)，及時(shí)向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告并調(diào)整預(yù)算安排，確保各項(xiàng)支出符合實(shí)際需求，推動(dòng)數(shù)字化預(yù)算管理，引入先進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)追蹤和分析預(yù)算的方便性，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，提高管理效率，增強(qiáng)透明度。

國庫集中支付背景下，事業(yè)單位資金管理改革是財(cái)政體制變革中至關(guān)重要的一環(huán)，深入探討一系列改進(jìn)建議并適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政管理需求，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)、規(guī)范管理。通過本文可見，事業(yè)單位資金管理改革是一項(xiàng)復(fù)雜而長期的任務(wù)，需各級(jí)政府、事業(yè)單位共同努力，建立科學(xué)、規(guī)范的資金管理體系并履行各自使命，建立健全的資金管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源配置，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（作者單位：天津市河?xùn)|區(qū)疾病預(yù)防控制中心）