企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核問題分析

摘要：作為一種推動(dòng)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的管理工具，財(cái)務(wù)預(yù)算體系涵蓋了從預(yù)算編制、審批到執(zhí)行、調(diào)整及分析的完整流程，要求企業(yè)立足全局，通過調(diào)整各功能部門的工作導(dǎo)向，確保實(shí)際運(yùn)營與財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的一致性，從而實(shí)現(xiàn)最佳發(fā)展效益。全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系能夠促使企業(yè)樹立全程價(jià)值創(chuàng)造的理念，依托現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，并優(yōu)化資金與資源的配置效率。然而，當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)面臨觀念滯后、編制方法不合理、執(zhí)行監(jiān)控能力不足、信息化水平不高等挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)須從這些問題出發(fā)，制定并實(shí)施針對(duì)性的管控策略，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性和實(shí)效性，為企業(yè)的持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算考核

一、引言

近年來，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜多變，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和前瞻性提出了更高要求。市場(chǎng)不確定性加劇，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性提升，以及多種內(nèi)外部因素的影響，使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如何確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)見性，成為企業(yè)管理者亟須解決的關(guān)鍵問題。當(dāng)前，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在內(nèi)控制度不健全、預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)等問題，導(dǎo)致預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用未能充分發(fā)揮。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式已難以滿足數(shù)據(jù)高精度和實(shí)時(shí)性的需求。因此，企業(yè)必須在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理念和方法上進(jìn)行全面革新，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和內(nèi)部經(jīng)營改革的需要。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算概述

財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)未來特定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出、經(jīng)營成果以及整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面預(yù)測(cè)與規(guī)劃的一種管理工具。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定可靈活采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算及滾動(dòng)預(yù)算等多種策略。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方式主要體現(xiàn)為：1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算：前者基于預(yù)算期間內(nèi)業(yè)務(wù)量穩(wěn)定不變的假設(shè)進(jìn)行編制，后者則充分考慮了業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，并據(jù)此靈活調(diào)整費(fèi)用預(yù)算。2.增量預(yù)算與零基預(yù)算：增量預(yù)算是在上一期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的變動(dòng)因素進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；而零基預(yù)算則摒棄了以往的費(fèi)用水平，完全基于預(yù)算期的實(shí)際需求進(jìn)行全新編制。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程嚴(yán)謹(jǐn)且有序，通常包括：1.指標(biāo)設(shè)定階段：企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算之初，需依據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略及當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)預(yù)算期間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初步預(yù)測(cè)，并據(jù)此設(shè)定下一年的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)及策略導(dǎo)向。2.預(yù)算編制與提交環(huán)節(jié)：各部門須緊密結(jié)合自身的實(shí)際情況及預(yù)算的業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)，精心編制并提交本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算草案，確保預(yù)算內(nèi)容的全面性與準(zhǔn)確性。3.審核階段：企業(yè)的財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)主管將對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行嚴(yán)格的審核與重新平衡，以確保整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算既合理可行，又緊密契合企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行與考核奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核意義

（一）促進(jìn)資源高效配置

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控機(jī)制促使企業(yè)能夠系統(tǒng)性地規(guī)劃并合理分配資源，確保資源依據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)和產(chǎn)品優(yōu)先級(jí)進(jìn)行科學(xué)調(diào)配。此過程加深了企業(yè)對(duì)各部門資金需求的理解，并依據(jù)實(shí)際需求導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)資源的精準(zhǔn)配置，有效遏制資源浪費(fèi)與過?，F(xiàn)象，進(jìn)而提升資源的使用效率。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理能力

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控是一個(gè)包含預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整及評(píng)估在內(nèi)的綜合性流程。這些環(huán)節(jié)的緊密銜接，使企業(yè)能在預(yù)算執(zhí)行階段及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正偏差，從而有效規(guī)避和控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和頻繁變動(dòng)的產(chǎn)業(yè)政策，企業(yè)憑借健全的預(yù)警機(jī)制，能夠系統(tǒng)性地識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響，保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健前行。

（三）保障戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定需緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向展開。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格管控，企業(yè)能夠確保日常經(jīng)營活動(dòng)與長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致。在追求短期財(cái)務(wù)績效的同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算還需與戰(zhàn)略發(fā)展方向緊密對(duì)標(biāo)，確保企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，逐步推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這種管理方式有助于企業(yè)明確經(jīng)營方向，為企業(yè)在快速成長階段實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核問題

（一）預(yù)算管理意識(shí)淡薄

全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，提升企業(yè)運(yùn)營效率。然而，當(dāng)前部分企業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致預(yù)算管理觀念相對(duì)淡薄。這些部門傾向于將預(yù)算管理視為一項(xiàng)孤立的工作任務(wù)，而非提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。因此，這些部門參與預(yù)算管理的積極性不高，影響了預(yù)算管理的全面性和有效性，使得預(yù)算管理難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算編制方法科學(xué)性不足

在預(yù)算編制過程中，企業(yè)應(yīng)遵循總分結(jié)合、上下結(jié)合的基本原則，緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略運(yùn)營發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展方向。然而，部分企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)方法不夠科學(xué)，過于依賴歷史數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)未來市場(chǎng)變化的深入分析和預(yù)測(cè)。此外，預(yù)算編制往往由管理層主導(dǎo)，缺乏與各部門之間的充分溝通和協(xié)作，導(dǎo)致預(yù)算與各部門實(shí)際工作脫節(jié)，缺乏針對(duì)性和可操作性，難以有效指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不健全

預(yù)算執(zhí)行與控制是預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格地管理和約束。然而，當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行和管理流程上存在明顯缺失，缺乏有效的監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。這導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時(shí)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，影響了預(yù)算管理的效果。特別是在年終時(shí)，如果出現(xiàn)超預(yù)算情況，企業(yè)往往只能采取事后補(bǔ)救措施，這不僅增加了財(cái)務(wù)管理的難度和成本，還可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。

（四）預(yù)算管理信息化程度較低

當(dāng)前，部分企業(yè)在預(yù)算管理信息化方面還存在明顯不足，仍在使用基本的財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理。這些系統(tǒng)由于信息化程度較低，無法提供專門的預(yù)算管理功能，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。特別是對(duì)于擁有多個(gè)子公司的企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)部門預(yù)算管理的有效支持和監(jiān)控。這不僅影響了預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，還增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核措施

（一）更新預(yù)算管理理念

企業(yè)管理層需增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度，將其深度融合至財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，并推動(dòng)各部門員工與財(cái)務(wù)部門協(xié)同合作，共同參與預(yù)算管理工作，使之成為組織文化的重要構(gòu)成。該管理模式激勵(lì)各部門更積極地投身于預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，從而靈活且高效地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)挑戰(zhàn)，提升財(cái)務(wù)管理效率，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的圓滿達(dá)成。為促使財(cái)務(wù)預(yù)算觀念緊跟時(shí)代步伐，企業(yè)可從以下幾個(gè)維度進(jìn)行改進(jìn)。

第一，企業(yè)應(yīng)定期組織全面的財(cái)務(wù)預(yù)算培訓(xùn)活動(dòng)，確保各級(jí)管理層及崗位人員能夠全面把握預(yù)算管理的精髓、價(jià)值、功能及實(shí)施策略，樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算理念。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)不僅限于行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，還應(yīng)涵蓋預(yù)算管理工具的應(yīng)用及信息技術(shù)的融合，以此拓寬員工的視野，深化其對(duì)高效管理方法與理念的理解。

第二，通過內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流會(huì)議，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加深各單位對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)知與掌握。參會(huì)人員應(yīng)分享并學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的成功案例、先進(jìn)做法及發(fā)展趨勢(shì)，以便及時(shí)了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，激發(fā)參與預(yù)算管理的熱情。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建知識(shí)共享平臺(tái)，促進(jìn)各單位間預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的互通有無，確保財(cái)務(wù)預(yù)算理念得以廣泛傳播與深入實(shí)踐。

第三，企業(yè)應(yīng)完善激勵(lì)機(jī)制，以鼓勵(lì)各部門積極參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。在財(cái)務(wù)預(yù)算觀念升級(jí)的過程中，企業(yè)應(yīng)通過建立正向的激勵(lì)體系，激發(fā)各部門提出創(chuàng)新性的預(yù)算管理建議，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，推動(dòng)全員參與，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的預(yù)算管理環(huán)境。此舉不僅有助于提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際效果，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新與學(xué)習(xí)文化的蓬勃發(fā)展。

（二）建設(shè)信息化預(yù)算管理體系

1.數(shù)據(jù)治理

信息化的發(fā)展正深刻改變著企業(yè)財(cái)務(wù)與預(yù)算管理的面貌，不僅革新了財(cái)務(wù)工作模式，還顯著提高了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的效率與靈活性。在構(gòu)建計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)時(shí)，數(shù)據(jù)管理是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，需確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、一致性和時(shí)效性。首要任務(wù)是全面搜集并整理金融、經(jīng)營等相關(guān)資料，明確數(shù)據(jù)來源及傳輸路徑，從源頭確保數(shù)據(jù)的可靠性，并對(duì)復(fù)雜數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。其次，需從決策、管理及執(zhí)行三個(gè)層面出發(fā)，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析決策及評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分類，界定管控?cái)?shù)據(jù)、報(bào)告數(shù)據(jù)及指標(biāo)數(shù)據(jù)的范疇，構(gòu)建清晰的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系，評(píng)估數(shù)據(jù)價(jià)值，優(yōu)化數(shù)據(jù)組織，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的模塊化與標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，制定嚴(yán)格的數(shù)據(jù)規(guī)范，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與傳輸渠道，防止數(shù)據(jù)冗余與不一致，特別是對(duì)企業(yè)跨層級(jí)、跨系統(tǒng)及高頻共享的基礎(chǔ)信息，如組織、會(huì)計(jì)賬戶、人員、供應(yīng)商、客戶、產(chǎn)品、材料及設(shè)施設(shè)備等，需強(qiáng)化數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)與控制，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理與共享。在此基礎(chǔ)上，考慮各部門差異，遵循統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理規(guī)范，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的主要數(shù)據(jù)進(jìn)行拓展與整合，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)同與縱向貫通，打破信息孤島，促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同與風(fēng)險(xiǎn)控制。在業(yè)務(wù)層面，確保各子系統(tǒng)間數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)高效傳輸，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，為企業(yè)數(shù)據(jù)資源的有效利用提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，將數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核提供有力支持。

2.流程再造

隨著物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、RPA金融機(jī)器人及人工智能等數(shù)字化技術(shù)的快速發(fā)展，信息采集與傳輸方式日益豐富多樣。例如，區(qū)塊鏈技術(shù)提高了數(shù)據(jù)的可追溯性與可信度，RPA金融機(jī)器人顯著提升了信息處理效率，而人工智能則能高效利用大數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。這些技術(shù)進(jìn)步不僅推動(dòng)了企業(yè)在數(shù)據(jù)采集、處理、分析及應(yīng)用方面的顯著提升，還加速了整體預(yù)算管理體系的響應(yīng)速度與智能化水平。數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)變革產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，基于數(shù)據(jù)的流程也面臨變革，包括流轉(zhuǎn)路徑、實(shí)現(xiàn)方式及經(jīng)營理念。從頂層規(guī)劃、戰(zhàn)略決策到預(yù)算編制、執(zhí)行及評(píng)估，需將企業(yè)客戶、供應(yīng)商、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)及運(yùn)營等組織進(jìn)行全面整合，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)前端至管理末端的無縫銜接。通過將企業(yè)總體目標(biāo)層層分解至各業(yè)務(wù)單位及崗位，減少人為干預(yù)，簡化工作流程，提高管理效率。在流程優(yōu)化中，將預(yù)算管理指標(biāo)預(yù)先嵌入系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)解析，并對(duì)不同來源、報(bào)告及系統(tǒng)的規(guī)則進(jìn)行驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。通過自動(dòng)化預(yù)警、數(shù)據(jù)分析等方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的全方位監(jiān)控與管理。同時(shí)，利用圖表、報(bào)告等視覺展示形式，滿足投資者及決策者的不同需求，構(gòu)建與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)可視化場(chǎng)景，為財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核提供直觀、便捷的支持，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理向智能化、高效化方向發(fā)展。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

第一，銷售收益預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、管控與考核的框架體系內(nèi)，銷售收益預(yù)算的構(gòu)建需以預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)計(jì)發(fā)貨量、已簽署的產(chǎn)品銷售合同及既定的收款策略為依據(jù)。此過程需將產(chǎn)品視為核心經(jīng)營元素，并充分考量客戶作為交易對(duì)象的特性。通過整合這些因素，能夠較為精確地預(yù)估銷售收入，為財(cái)務(wù)預(yù)算的后續(xù)編制提供穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

第二，應(yīng)收賬款預(yù)算。應(yīng)收賬款預(yù)算的安排則需緊密圍繞銷售合同、收款政策及客戶的信用評(píng)級(jí)展開。在計(jì)算時(shí)，需依據(jù)客戶類別進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)考慮商品類型、銷售時(shí)間節(jié)點(diǎn)等因素，以精確預(yù)估各客戶在預(yù)算期間內(nèi)的付款時(shí)間與金額。對(duì)于客戶數(shù)量龐大的情況，更應(yīng)通過實(shí)施客戶細(xì)分策略，分別制定出詳盡的應(yīng)收賬款預(yù)算方案。

第三，銷售成本預(yù)算。銷售成本預(yù)算的編制目標(biāo)在于反映預(yù)算期間內(nèi)各類產(chǎn)品的銷售成本狀況，其工作需在生產(chǎn)成本預(yù)算與產(chǎn)成品庫存預(yù)算完成后推進(jìn)。銷售成本由期初庫存產(chǎn)品成本、本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本及期末庫存產(chǎn)品成本共同組成。在會(huì)計(jì)核算實(shí)踐中，通常采用“先進(jìn)先出”原則來計(jì)算銷售成本。在編制銷售成本預(yù)算時(shí)，需提取銷售時(shí)間、數(shù)量、價(jià)格等關(guān)鍵要素，并對(duì)銷售商品實(shí)施成本分析，明確采購成本、生產(chǎn)成本及銷售費(fèi)用等，進(jìn)而結(jié)合銷售計(jì)劃與成本分析結(jié)果，得出銷售成本總預(yù)算。

第四，生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算作為財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于成本控制具有至關(guān)重要的作用。在制定生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，需全面審視市場(chǎng)需求、產(chǎn)能規(guī)劃、資源分配及成本預(yù)測(cè)等多方面因素。一方面，需與銷售預(yù)算實(shí)現(xiàn)緊密對(duì)接，明確預(yù)算期間內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量與類型，為后續(xù)的生產(chǎn)計(jì)劃制定提供堅(jiān)實(shí)的支撐；另一方面，還需結(jié)合企業(yè)的人員配置、原料供應(yīng)計(jì)劃等因素，對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)與合理控制。通過全面審視生產(chǎn)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠有效規(guī)避生產(chǎn)過?；虍a(chǎn)能不足等問題，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與高效利用。

（四）強(qiáng)化預(yù)算控制

第一，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管控與考核的核心議題，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是基礎(chǔ)且必要的。該制度框架的構(gòu)建需兼顧組織結(jié)構(gòu)與評(píng)價(jià)指標(biāo)兩大維度。在組織結(jié)構(gòu)層面，鑒于企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的復(fù)雜性與多層次特征，建議采納“三層四級(jí)”的管理模式，確保預(yù)算管理活動(dòng)在各級(jí)單位間的順暢溝通與高效協(xié)同?！叭龑印焙w預(yù)算管理決策層、管理層和執(zhí)行層，分別由高層管理者、財(cái)務(wù)部門及各部門、車間等基層實(shí)體構(gòu)成，每一層級(jí)均承擔(dān)明確的預(yù)算管理職責(zé)。在評(píng)價(jià)指標(biāo)層面，則需根據(jù)企業(yè)運(yùn)營實(shí)際，構(gòu)建一套綜合性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)涵蓋集團(tuán)整體績效、業(yè)務(wù)部門績效及具體項(xiàng)目績效等多個(gè)維度，以全面、客觀地反映預(yù)算管理的實(shí)際成效。

第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算得以有效執(zhí)行，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與考核。具體而言，應(yīng)從以下幾個(gè)維度著手：首先，提升領(lǐng)導(dǎo)層重視度與員工參與度。全面預(yù)算管理的成功實(shí)施離不開高層領(lǐng)導(dǎo)的有力支持與全體員工的積極參與。因此，需通過加強(qiáng)宣傳教育，深化員工對(duì)全面預(yù)算管理的理解與認(rèn)同，消除認(rèn)識(shí)誤區(qū)，營造全員參與、共同推進(jìn)的濃厚氛圍。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)構(gòu)建覆蓋全企業(yè)的管理與監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，形成合力。其次，設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專人，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期與不定期的審計(jì)與檢查。審計(jì)人員須具備扎實(shí)的金融與審計(jì)專業(yè)知識(shí)，能夠秉持客觀、公正的原則履行預(yù)算監(jiān)督職責(zé)。再次，制定詳盡的監(jiān)督審計(jì)規(guī)劃。在制定監(jiān)督審計(jì)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法以及責(zé)任主體等關(guān)鍵要素，確保審計(jì)工作的全面性與有效性。同時(shí)，應(yīng)建立完善的預(yù)算實(shí)施流程，將所有預(yù)算支出納入監(jiān)督審計(jì)范疇，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性與有效性。最后，加大對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目的監(jiān)管力度。對(duì)于涉及金額巨大、風(fēng)險(xiǎn)較高的重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施更為嚴(yán)格的監(jiān)管措施，提高項(xiàng)目執(zhí)行效率，并對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整、資金支付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整

第一，確立財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的規(guī)范與條件。在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及實(shí)施階段，企業(yè)難免會(huì)遇到不可預(yù)見或突發(fā)性的挑戰(zhàn)，這就要求進(jìn)行適度的預(yù)算調(diào)整。為了確保調(diào)整的合理性和科學(xué)性，企業(yè)需建立一套完善的預(yù)算調(diào)整管理機(jī)制，明確規(guī)定調(diào)整的范圍與條件。具體而言，當(dāng)國家宏觀政策的變動(dòng)使得原有預(yù)算管理目標(biāo)變得不切實(shí)際時(shí)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)政策導(dǎo)向和自身發(fā)展方向進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；而當(dāng)面臨如洪水、火災(zāi)等自然災(zāi)害時(shí)，這些災(zāi)害對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的重大沖擊及經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)產(chǎn)生原預(yù)算未涵蓋的額外支出，此時(shí)亦需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

第二，界定財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限與流程。在設(shè)定預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限時(shí)，應(yīng)針對(duì)不同情況作出區(qū)分。對(duì)于那些不影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)營發(fā)展的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，例如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的微調(diào)，可由企業(yè)的高層管理者進(jìn)行審批；而對(duì)于涉及年度銷售額等重大事項(xiàng)的預(yù)算調(diào)整，則需提交至董事會(huì)進(jìn)行決策。在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)秉持公平、公正、公開的原則，對(duì)于各業(yè)務(wù)單位提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，若予以拒絕，應(yīng)提供詳盡的書面理由，確保預(yù)算調(diào)整的透明度和合理性。

（六）規(guī)范預(yù)算考核

第一，構(gòu)建全面的預(yù)算評(píng)估指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估在全面預(yù)算管理中占據(jù)核心地位，對(duì)于評(píng)價(jià)預(yù)算管理成效至關(guān)重要。在構(gòu)建預(yù)算評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全面性、量化與針對(duì)性相結(jié)合的原則，確保評(píng)估指標(biāo)能夠覆蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)定性與量化評(píng)價(jià)的有機(jī)融合，從而全面反映預(yù)算管理的實(shí)際效果。同時(shí)，應(yīng)注重差異化評(píng)價(jià)，根據(jù)不同部門、崗位的職責(zé)差異，設(shè)定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，避免“一刀切”的評(píng)價(jià)方式，確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可應(yīng)用性。

第二，加強(qiáng)預(yù)算評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用。財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估結(jié)果應(yīng)直接與員工的薪酬、晉升等激勵(lì)機(jī)制掛鉤，發(fā)揮其應(yīng)有的約束和引導(dǎo)作用。此外，還可以將評(píng)估結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的重要參考，通過對(duì)本年度預(yù)算管理中的問題和不足進(jìn)行深入分析，提出具體的改進(jìn)措施，推動(dòng)來年預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化，形成有效的反饋機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算管理水平的不斷提升。

六、結(jié)語

綜上所述，從業(yè)財(cái)融合的角度來看，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管控與考核工作是一個(gè)復(fù)雜而持久的系統(tǒng)工程，它涉及制度體系、工作流程、評(píng)價(jià)方法、信息化建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)等多個(gè)方面。這些要素相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了企業(yè)的預(yù)算管理體系。因此，在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)必須深化業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)同合作，系統(tǒng)優(yōu)化原有的制度、人才、流程等要素，以不斷提升預(yù)算管理效果，為企業(yè)的業(yè)財(cái)融合與預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)提供堅(jiān)實(shí)保障。

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【作者單位：昆明經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)投資開發(fā)（集團(tuán)）有限公司】