新形勢下企業(yè)內部審計面臨的挑戰(zhàn)和解決對策

在全球化與數字化交織的復雜商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。經濟格局的快速演變、技術創(chuàng)新的日新月異、市場競爭的白熱化以及監(jiān)管要求，都使得企業(yè)的運營管理風險有所增長。在這種新形勢下，內部審計作為企業(yè)治理結構中至關重要的一環(huán)，其角色和職能也在發(fā)生深刻變革。它不再局限于傳統(tǒng)的財務收支審計與合規(guī)性審計，而是逐漸向風險管理、內部控制評價以及戰(zhàn)略決策支持等多維度拓展。然而，這一轉型進程并非一帆風順，企業(yè)內部審計面臨著諸如審計理念滯后、技術手段不足、職能定位不清、審計整改不到位等諸多挑戰(zhàn)。深入剖析這些挑戰(zhàn)并探尋切實可行的解決對策，對于提升企業(yè)內部審計的有效性，進而增強企業(yè)整體競爭力與抗風險能力具有極為關鍵的意義。

內部審計概述

內部審計是一種獨立于管理層和運營部門的審計活動，旨在幫助組織實現其目標，提高治理水平，增強風險管理能力，并確保運營的效率與合規(guī)性。內部審計通常由企業(yè)內部的審計部門或人員執(zhí)行，并且對企業(yè)的管理層負責。內部審計必須具備獨立性，審計人員應當不參與日常運營和管理決策，這樣可以確保審計結果的客觀性和公正性。內部審計人員通常向高級管理層或審計委員會報告，避免因與管理層的關系而影響審計的獨立性。此外，內部審計通過評估組織的風險管理框架，識別潛在的風險，分析風險管理的有效性，提出改進意見。內部審計幫助企業(yè)識別財務、運營、戰(zhàn)略和合規(guī)性等方面的風險，確保風險管理措施能夠有效應對挑戰(zhàn)和威脅。

新形勢下企業(yè)內部審計面臨的挑戰(zhàn)

雖然相關政策中清晰界定了內部審計的內涵，也圍繞內部審計的職能定位進行闡述，但由于企業(yè)領導層的工作理念、主要期待等各不相同，因此內部審計在職能定位方面的要求也有所不同。例如，董事長、總經理往往將審計監(jiān)督的力度放在首位，體現出大范圍覆蓋的特征，希望可以精準捕捉業(yè)務活動和內控管理的不足，將各個缺陷整理出來進行解決。對于分管具體業(yè)務的領導層，更加提倡“有溫度”的審計監(jiān)督，希望內部審計可以對業(yè)務工作保持理解態(tài)度，盡可能多提出可靠、可行的建議。內部審計可能無法保持清晰合理的工作邊界，審計工作逐漸陷入被動的困境。

新形勢下，內部審計整改是一項重要工作，有利于增強企業(yè)應對風險能力。但目前很多企業(yè)的審計工作相對薄弱，在審計結果的運用方面有所欠缺，主要和審計整改不到位密切相關，忽略了營造齊抓共管的審計氛圍，在審計整改方面投入的資源較少，此項工作缺乏足夠的威懾力。同時，很多企業(yè)的審計整改問責工作不到位，整改情況與部門考核相脫節(jié)，企業(yè)相關人員對于審計整改不夠重視。此外，新形勢下部分企業(yè)的審計整改不夠深層次，也沒有注重輻射效應，難以從根本上處理好相應缺陷，所以企業(yè)面臨著屢審屢犯的不良情況。

很多企業(yè)可能出現財務報告不真實、不準確的情況，如財務數據的虛假報告、隱瞞利潤或虧損、未按規(guī)定披露相關財務信息等。這種失真可能導致股東、投資者和監(jiān)管機構對企業(yè)財務狀況的誤判，影響資本市場的正常運行和企業(yè)的信用度。部分企業(yè)缺乏有效的審計機制，企業(yè)的內部控制系統(tǒng)可能無法充分運作。內部控制不完善會導致資源浪費、資產流失、舞弊行為等問題，例如資金管理不嚴、審批程序不規(guī)范、職責分工不明確等，這些問題可能會造成企業(yè)運營低效、資金安全風險增加，甚至引發(fā)重大財務舞弊事件。最后，審計監(jiān)督機制的缺失可能導致企業(yè)無法全面、系統(tǒng)地識別和評估各類風險，尤其是財務風險、運營風險、市場風險等。企業(yè)缺乏有效的審計監(jiān)督可能無法及時發(fā)現潛在的經營風險，如對外部環(huán)境變化（政策變化、市場波動等）未能做出充分反應，甚至未能發(fā)現業(yè)務部門內部的潛在問題。

因此，企業(yè)審計方法需做出調整，從而推動自身整體發(fā)展。但目前很多企業(yè)的審計理念停留在早期，沒有認識到現代化內部審計的重要性，往往以財務審計為主，此種審計模式處在事后審計的范疇內，不具備及時捕捉經濟活動中異常問題的功能，也難以通過可靠信息調整決策。并且，部分企業(yè)沒有在內部審計信息化建設方面加大投入，忽略了內部審計平臺的應用，對于大數據、云計算等技術缺乏認知，也沒有將先進技術融入內部審計，從而無法實現高效、高質量審計的目標。

新形勢下企業(yè)內部審計的解決對策

首先，內部審計的全面覆蓋在新形勢下至關重要，除了與重點領域、關鍵崗位審計密切相關之外，也需要從子企業(yè)審計入手。內部審計要高度重視資金密集、權力集中的部門和崗位，對此加大監(jiān)督力度，圍繞企業(yè)領導人經濟責任審計實現全覆蓋。同時，企業(yè)要集中注意力在戰(zhàn)略部署貫徹執(zhí)行情況方面，采取深入業(yè)務和管理末端的方式，防止企業(yè)部門溝通不暢的問題長期存在。

其次，內部審計應保持獨立性，避免受到管理層的干擾。審計部門需要獨立于日常運營管理，并向董事會或審計委員會報告，以確保其工作能夠客觀、公正地評估企業(yè)運營和財務狀況。企業(yè)應明確內部審計部門的組織架構和權責界定。審計委員會應加強對審計工作的監(jiān)督，確保審計部門不受其他業(yè)務部門干擾，避免管理層對審計工作的干預。內部審計不僅是財務審查的工具，更應擴展到企業(yè)整體風險管理中，關注戰(zhàn)略風險、運營風險、合規(guī)風險和信息安全風險等多個方面。審計工作應緊密圍繞企業(yè)的整體風險管理框架進行。

最后，企業(yè)需建立一個基于風險導向的審計體系，重點關注可能對企業(yè)戰(zhàn)略目標、財務穩(wěn)健性以及運營效率產生重大影響的風險領域。內部審計需要與風險管理部門緊密協作，共同識別、評估和緩解潛在風險。

企業(yè)需秉持著公開促改的理念，了解內部審計的現狀和存在問題，及時設置科學、可行的整改協同機制。在內部營造現代化的審計整改氛圍，引導相應主體參與其中。企業(yè)將邊審計邊整改的措施融入實踐，以督察督辦審計出的重大問題為依據和重點，充分貫徹落實審計工作，考核審計行為是否規(guī)范，還要及時跟蹤審計整改是否按照規(guī)定完成，遵循發(fā)現問題、報告問題、處理問題的原則，以設置審計整改問題清單為主要方式，將消耗管理融入實踐，只要該問題具備可以整改的條件，那么強調立行立改。

當前，企業(yè)內部審計面臨著諸多嚴峻挑戰(zhàn)，但同時也蘊含著轉型發(fā)展的重大機遇。從挑戰(zhàn)方面來看，復雜多變的市場環(huán)境、快速迭代的技術革新以及日益嚴格的監(jiān)管規(guī)范，都對內部審計工作的范圍、深度和效率提出了更高要求。企業(yè)內部審計只有與時俱進，積極應對挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新和完善工作機制與方法，才能在新形勢下充分發(fā)揮其在風險管理、內部控制和價值增值方面的核心作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實可靠的保障，助力企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)健前行，實現戰(zhàn)略目標并創(chuàng)造更大的價值。

〔作者單位：華遠陸港綠色物流（山西）有限公司〕