企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型路徑研究

摘 要：財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型是財務(wù)管理發(fā)展的未來趨勢，是建設(shè)一流財務(wù)管理模式的必然舉措。本文結(jié)合多年工作實踐，詳細解析財務(wù)數(shù)智化內(nèi)涵，闡述企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在邏輯，提出推動企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的具體路徑，以此提升企業(yè)財務(wù)管理水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)數(shù)智化；轉(zhuǎn)型；業(yè)財融合；全面預(yù)算

技術(shù)、市場與客戶需求驅(qū)動財務(wù)數(shù)字化發(fā)展，財務(wù)數(shù)智化成為當(dāng)下會計發(fā)展的重要趨勢。2022年，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》提出，要推動財務(wù)管理理念變革，財務(wù)管理要努力成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的先行者、引領(lǐng)者、推動者。2023年12月28日，國務(wù)院國資委召開中央企業(yè)財務(wù)工作會議，明確提出要加快推進財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型。財務(wù)是企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，在加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的背景下，財務(wù)數(shù)智化變革恰逢其時。企業(yè)要以數(shù)字技術(shù)驅(qū)動財務(wù)創(chuàng)新，加快推進財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，提升財務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財務(wù)數(shù)智化概述

財務(wù)數(shù)智化是基于新一代數(shù)字信息技術(shù)、重塑財務(wù)組織和流程、逐步實現(xiàn)基于數(shù)據(jù)驅(qū)動的全流程自動化和基于規(guī)則模型的全業(yè)務(wù)智能化、改善會計信息質(zhì)量、提高財務(wù)管理效率的新型財務(wù)管理方式。財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型就是將數(shù)據(jù)治理理念、智能技術(shù)等應(yīng)用到財務(wù)領(lǐng)域，變革財務(wù)工作方式，拓展財務(wù)智能邊界，重塑財務(wù)管理智能，從而幫助企業(yè)釋放數(shù)據(jù)生產(chǎn)力。財務(wù)數(shù)智化與傳統(tǒng)財務(wù)管理有很大的區(qū)別（見表1）。

基于大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為繼土地、資本、勞動力、技術(shù)之外的“第五大生產(chǎn)要素”。企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的總體目標(biāo)可以概括為“智能會計加價值財務(wù)”。從價值反映看，財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型從傳統(tǒng)滯后、粗顆粒度、服務(wù)于外部報告為主的價值向?qū)崟r、多維、智能的內(nèi)部經(jīng)營報告價值反映轉(zhuǎn)變，以此實時、精準(zhǔn)地反映企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)信息。從價值守護看，實現(xiàn)了過去強調(diào)事后流程控制向持續(xù)跟追大宗物資、客戶信用、標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)價值轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的實時監(jiān)測。從價值挖掘看，從較少關(guān)注向隨時動態(tài)挖掘企業(yè)價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，將動態(tài)信息納入財務(wù)管理體系中，隨時關(guān)注對企業(yè)盈利影響因素的管理。從價值創(chuàng)造看，從較少關(guān)注向創(chuàng)造顯性價值和隱性價值轉(zhuǎn)變，挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，促進企業(yè)可持續(xù)性增值。

二、企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在邏輯

數(shù)字信息技術(shù)革命正在深刻重塑企業(yè)管理理念和決策方式，推動企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型是高質(zhì)量發(fā)展的重要著力點，是加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力的重要舉措。以數(shù)字化為動力，以智能化為導(dǎo)向是財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的重點，推動企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型具有深刻的內(nèi)在邏輯。

1.強化價值驅(qū)動，推動財務(wù)管理系統(tǒng)升級

創(chuàng)造價值能力是企業(yè)核心競爭力的集中體現(xiàn)，是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的著力點。隨著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程的加快，企業(yè)需要改變傳統(tǒng)以管控為目的的財務(wù)管理模式，強化價值驅(qū)動。財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的職能化管理，其通過聚焦價值創(chuàng)造、價值報告以及價值保護實現(xiàn)了管信息、管風(fēng)險以及管資金的有機融合，形成全集團跨企業(yè)、跨層級、跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)的“一本賬”，加強重要財務(wù)規(guī)則制定權(quán)，確保企業(yè)財務(wù)資源的高效配置。

2.強化數(shù)據(jù)驅(qū)動，推動財務(wù)信息數(shù)字化升級

數(shù)據(jù)是企業(yè)“第五大生產(chǎn)要素”，隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)的盈利空間逐漸被壓縮，挖掘數(shù)據(jù)價值，強化數(shù)據(jù)驅(qū)動作用成為現(xiàn)代財務(wù)管理的主要任務(wù)。財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型強調(diào)“數(shù)據(jù)”價值，其核心就是強化對數(shù)據(jù)的處理與分析，通過運用相關(guān)算法及規(guī)則將企業(yè)各業(yè)務(wù)產(chǎn)生的交易金額、庫存產(chǎn)品數(shù)量等自動生成會計信息數(shù)據(jù)并將數(shù)據(jù)融入業(yè)財融合平臺，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動匯總與分析，形成可視化的財務(wù)報表，滿足企業(yè)財務(wù)核算工作的要求，實現(xiàn)企業(yè)從業(yè)務(wù)到財務(wù)核算的轉(zhuǎn)換。

3.強化風(fēng)險管控，推動經(jīng)營決策智能化升級

決策智能化升級是財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，是防范風(fēng)險的重要保障。長期以來，企業(yè)在風(fēng)險管控上主要是借助人治或者常規(guī)的財務(wù)管理制度開展，其關(guān)注點在于過程監(jiān)督、事后考核，未將風(fēng)險消除在初期階段。財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)了對經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)管理的智慧化計算與分析，其通過人工智能技術(shù)能夠通過刻畫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)達到精準(zhǔn)控制與消除風(fēng)險的目的。尤其是針對經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)搭建數(shù)智化預(yù)警體系，將預(yù)警事項風(fēng)險管控點融入經(jīng)營管理各領(lǐng)域，利用“財企通”和“超級網(wǎng)銀”逐步實現(xiàn)統(tǒng)一集中結(jié)算，利用大數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，對債務(wù)進行風(fēng)險評估及期限結(jié)構(gòu)和利率風(fēng)險評測，形成“定性和定量”相結(jié)合的多元分析體系，實現(xiàn)風(fēng)險的有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對。

三、推動企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的具體路徑

企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型是企業(yè)現(xiàn)代化管理的必然趨勢，是助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵舉措?；谄髽I(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的迫切需求，企業(yè)需要從以下五方面入手推動財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

1.更新企業(yè)財務(wù)管理理念，樹立大融合意識

傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式強調(diào)會計核算，雖然在大數(shù)據(jù)技術(shù)的推動下，企業(yè)財務(wù)信息化水平越來越高，但是其仍以財務(wù)數(shù)字化或者信息化為主，數(shù)據(jù)并未成為企業(yè)“第五大生產(chǎn)要素”。為推進財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，企業(yè)需要更新財務(wù)管理理念，以此為財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要認清財務(wù)發(fā)展趨勢，主動轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念。業(yè)財融合是發(fā)展趨勢，是業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合，但是傳統(tǒng)的業(yè)財融合側(cè)重對業(yè)務(wù)的管控，并未很好地將業(yè)務(wù)融入財務(wù)管理活動中。為此企業(yè)要立足于“數(shù)智”立場，站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)視角，將“大局觀念”“財務(wù)視角”融入財務(wù)數(shù)智化管理工作體系中，構(gòu)建“從業(yè)務(wù)中來，到業(yè)務(wù)中去”的大融合理念，推動財務(wù)管理與業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化融合。其次，樹立共享理念。財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型建立在完善的數(shù)據(jù)信息之上。財務(wù)共享是財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的重點，長期以來企業(yè)在財務(wù)共享建設(shè)上存在重硬件設(shè)施、輕軟件投入的現(xiàn)象，尤其是企業(yè)財務(wù)共享部門過度關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，而輕視非財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享程度較差，制約了財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的進度。為此企業(yè)需要及時更新共享理念，將共享理念融入業(yè)務(wù)工作的全過程，以此真正實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的共享。

2.變革全面預(yù)算，構(gòu)建多維敏捷智能的全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要工具，是助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵手段。傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理主要是由財務(wù)部門負責(zé)，其關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)，側(cè)重財務(wù)數(shù)據(jù)的核算?；谪攧?wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的要求，數(shù)據(jù)作為支撐企業(yè)決策的重要依據(jù)，其不僅要關(guān)注財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，而且還要關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，因此企業(yè)要構(gòu)建多維敏捷智能的全面預(yù)算體系。首先，明確全面預(yù)算目標(biāo)。明確全面預(yù)算目標(biāo)是前提，也是關(guān)鍵。傳統(tǒng)的全面預(yù)算主要是根據(jù)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)驗推算而成，全面預(yù)算目標(biāo)的精準(zhǔn)性不強，為此構(gòu)建的多維敏捷智能的全面預(yù)算通過多場景模擬預(yù)測和智能預(yù)測提升全面預(yù)算目標(biāo)的精準(zhǔn)度。例如，其借助人工智能收集企業(yè)內(nèi)外海量的數(shù)據(jù)資源，建立相關(guān)預(yù)測模型，并且通過優(yōu)化的計算方法，推算多版本的預(yù)算方案，助力企業(yè)管理者選擇最符合企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)。其次，規(guī)范預(yù)算編制審批。為提升全面預(yù)算編制的審批效率，借助于流程引擎、規(guī)則引擎可視化等措施提高預(yù)算編制的協(xié)同效率，提升預(yù)算建模能力，使預(yù)算管理系統(tǒng)更加靈活適應(yīng)動態(tài)管理需求。最后，科學(xué)調(diào)整全面預(yù)算。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理過程的主要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)全面預(yù)算管理的重點。企業(yè)要形成智能的全面預(yù)算，實現(xiàn)全面預(yù)算調(diào)整信息留痕，以此滿足全面預(yù)算監(jiān)督與績效分析。企業(yè)全年預(yù)算目標(biāo)無法完成的情況下，相關(guān)部門需要根據(jù)業(yè)務(wù)需求申請在不同科目內(nèi)進行預(yù)算調(diào)劑，實現(xiàn)對預(yù)算資金的科學(xué)配置。

3.優(yōu)化財務(wù)流程，創(chuàng)新財務(wù)管理功能手段

財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型就是實時從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集真實的業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)，通過財務(wù)中臺和智能核算系統(tǒng)實現(xiàn)實時化采集、精準(zhǔn)化核算、多目的核算以及多維度分析。傳統(tǒng)的財務(wù)工作流程煩瑣，存在人工環(huán)節(jié)多的問題，制約了財務(wù)管理工作效率。為了滿足財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型要求，企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化財務(wù)流程，創(chuàng)新財務(wù)管理手段。一是優(yōu)化費用報銷流程。費用報銷業(yè)務(wù)是財務(wù)工作處理的主要內(nèi)容，是企業(yè)費用管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要直擊報銷痛點，形成以“人工判斷”“流程管控”“智能算法”為核心的費控管理模式。企業(yè)通過線上報銷模塊讓員工可以隨時隨地提交報銷票據(jù)，報銷系統(tǒng)自動對報銷票據(jù)進行審核，財務(wù)人員則可以對提交的報銷票據(jù)審核結(jié)果進行復(fù)核，并且按照自動化流程做出是否報銷的決策。這樣不僅有效減少員工墊資的業(yè)務(wù)痛點，還能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管控的精細化、透明化，達到從消費、報銷、支付、核算以及歸檔的全流程智能閉環(huán)。二是創(chuàng)新財務(wù)管理手段，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理受限于應(yīng)收賬款臺賬記錄信息有限等因素的制約，企業(yè)不能實時掌握應(yīng)收賬款相關(guān)單據(jù)的流轉(zhuǎn)進程，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不及時、管理效能低下。為避免應(yīng)收賬款成為呆賬死賬，企業(yè)要創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理模式，通過構(gòu)建財務(wù)數(shù)智化模式將應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)管理深度融合，細化分解“未到結(jié)算期”“客戶未審核”等流程節(jié)點，梳理合同內(nèi)容，根據(jù)合同內(nèi)容建立項目數(shù)據(jù)庫，反映應(yīng)收賬款客戶分布、涉及預(yù)提原因及其占比等信息，及時掌握應(yīng)收賬款情況，最大程度降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.搭建數(shù)據(jù)中臺，夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

數(shù)據(jù)是支撐財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素，是發(fā)揮財務(wù)數(shù)智化價值的重要資源。數(shù)據(jù)中臺是企業(yè)級的數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺，其主要是通過數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的過程剝離數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)，以此為用戶提供安全、可靠、可復(fù)制的數(shù)據(jù)服務(wù)，以此讓財務(wù)數(shù)據(jù)活起來、用起來。因此，在推進財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)要建立完善的數(shù)據(jù)中臺。一是提高數(shù)據(jù)中臺服務(wù)能力。數(shù)據(jù)是“第五大生產(chǎn)要素”，財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型將傳統(tǒng)的人工和交易性事務(wù)轉(zhuǎn)向“基于知識的服務(wù)”，實現(xiàn)該轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵是在數(shù)智化轉(zhuǎn)型過程中要廣泛采集數(shù)據(jù)，并通過模型分析充分開發(fā)數(shù)據(jù)價值。為此企業(yè)在建設(shè)數(shù)據(jù)中臺時要打破傳統(tǒng)部門橫向束縛，構(gòu)建數(shù)據(jù)共享中心，及時將各部門的數(shù)據(jù)實時反饋到系統(tǒng)中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。二是強化安全驅(qū)動，提升數(shù)據(jù)中臺的運行效率。數(shù)據(jù)中臺涵蓋數(shù)據(jù)資產(chǎn)、數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)模型以及數(shù)據(jù)服務(wù)等多個層次的體系化建設(shè)，其通過對數(shù)據(jù)的治理提取核心內(nèi)容，釋放財務(wù)數(shù)據(jù)價值。安全是數(shù)據(jù)管理的核心任務(wù)，企業(yè)要基于數(shù)據(jù)中臺的價值，強化安全管理，加強硬件設(shè)備的安全管理，提升數(shù)據(jù)中臺的穩(wěn)定性和可靠性，強化數(shù)據(jù)中臺系統(tǒng)的操作管理，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)等，防止數(shù)據(jù)泄露或被攻擊的情況發(fā)生，最大程度保護企業(yè)數(shù)據(jù)的安全。三是制定統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。長期以來，企業(yè)數(shù)據(jù)受來源渠道、傳輸系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)種類等因素的影響，企業(yè)數(shù)據(jù)在共性融合方面存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題。為形成統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要建立統(tǒng)一的會計科目、會計憑證、財務(wù)報表等，規(guī)范業(yè)務(wù)信息向財務(wù)信息轉(zhuǎn)換的規(guī)則，以此為財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。

5.加強財務(wù)數(shù)智化人才隊伍建設(shè)，提升工作技能

推動企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型關(guān)鍵在于建設(shè)一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍。人才重塑、業(yè)財融合以及戰(zhàn)略定位是數(shù)智化轉(zhuǎn)型成功的最重要的三大因素，其中人才重塑尤為重要。當(dāng)前數(shù)智化人才較為短缺，為此企業(yè)要立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建多元化的復(fù)合型財稅人才隊伍。一是加強教育培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型建設(shè)對復(fù)合型人才的需求呈快速增長的趨勢，一方面迫切要求現(xiàn)有的財務(wù)工作人員不僅要掌握專業(yè)的財務(wù)管理知識，還要懂得企業(yè)經(jīng)營、大數(shù)據(jù)等方面的知識，以此滿足財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的要求。針對企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)專業(yè)知識豐富、非財務(wù)知識匱乏的現(xiàn)象，企業(yè)要發(fā)揮教育培訓(xùn)的作用，定期開展關(guān)于“財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型”方面的教育培訓(xùn)。例如，為了全面提升財務(wù)系統(tǒng)全體員工數(shù)據(jù)分析能力和輔助決策水平，企業(yè)要開展“數(shù)據(jù)分析”培訓(xùn)會，講解數(shù)據(jù)分析思想、分析主題和模型確定等知識，以此提升財務(wù)人員數(shù)據(jù)分析能力，提高財務(wù)隊伍智慧分析水平，助力一流財務(wù)管理體系建設(shè)。二是加強人才引進，重塑財務(wù)隊伍，提升財務(wù)隊伍整體水平。企業(yè)要利用校園招聘、定向招聘等舉措，吸引高素質(zhì)財稅人才加入企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型建設(shè)中，以此提高整個財務(wù)隊伍的水平。例如，為了破解企業(yè)財務(wù)人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)單一的困境，企業(yè)要深入到財務(wù)數(shù)智化水平先進的企業(yè)中開展調(diào)研學(xué)習(xí)，聘請具有成熟經(jīng)驗的高級財務(wù)人員加入本企業(yè)，通過“老帶新”等方式提升財務(wù)人員的專業(yè)技能，夯實財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總之，隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，推動企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型是助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵舉措，是加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要手段。企業(yè)要積極構(gòu)建財務(wù)數(shù)智化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)智能化從“反映價值和守護價值”向“發(fā)掘價值和創(chuàng)造價值”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)“智能會計加價值財務(wù)”。

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作者簡介：張海龍（1978.07— ），男，河北石家莊人，大學(xué)本科，高級會計師，研究方向：管理會計、會計信息化。