基于西方理論與典型國家實踐經(jīng)驗的財政學學科建設(shè)再思考

［摘 要］中國財政學研究應(yīng)主要基于我國特殊的政治經(jīng)濟體制來進行。回溯公共經(jīng)濟學基礎(chǔ)理論，如果將其原封不動地照搬到中國研究情境，具有一定的局限性。首先，文章對已有財政理論的發(fā)展歷程、主要特色進行概括和梳理，總結(jié)其中的理論局限性，為我國財政學學科建設(shè)奠定理論基礎(chǔ)。其次，基于國外高校財政學學科建設(shè)數(shù)據(jù)集，以案例研究法對美國、英國等國家的財政學學科建設(shè)進行分析，具體從學科定位、人才培養(yǎng)與課程設(shè)置、科學研究三個方面梳理典型國家財政學學科建設(shè)的整體特征。最后，在前述研究的基礎(chǔ)上，探索適用于我國財政學學科建設(shè)的舉措，以期為相關(guān)院校及專業(yè)建設(shè)提供經(jīng)驗借鑒。

［關(guān)鍵詞］財政學；學科建設(shè)；西方理論；實踐經(jīng)驗

［中圖分類號］G64 ［文獻標識碼］A ［文章編號］2095-3437（2024）21-0016-07

一、財政學學科建設(shè)時代背景

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）提出了建立現(xiàn)代財稅體制的目標要求、主要任務(wù)和實現(xiàn)路徑。構(gòu)建一個現(xiàn)代化的稅收制度不僅是一種實踐性需求，也是一種富有深意的理論探索。深度挖掘其理論基礎(chǔ)，能夠進一步促進現(xiàn)代稅收制度的發(fā)展。相較于傳統(tǒng)的稅收體系，現(xiàn)代稅收制度具有顯著差異，是建立在財政體制全新定位基礎(chǔ)之上的。我國目前主要通過理念、思維和戰(zhàn)略等方式推動財政改革發(fā)展，并在實踐方面取得顯著進步。但是，隨著財政體制改革的不斷深入，我國當前的財政理論框架與財政改革發(fā)展出現(xiàn)不匹配現(xiàn)象。理論是行動的先導，要推動新時代財政改革發(fā)展，一個重要前提就是深入把握財政學學科建設(shè)，更新相關(guān)理論、理念。面對當前時代的挑戰(zhàn)，我們需要深入探討中國的財政制度建設(shè)實踐及其背后的基本原理，從中提取出具有理論價值的新觀念，總結(jié)出具有規(guī)律性的實踐經(jīng)驗。之后，我們可以以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建一個現(xiàn)代化的財政制度理論框架。

財政學的學科屬性要求其不拘泥于單一學科的建設(shè)范疇，而是為解決現(xiàn)實問題、滿足現(xiàn)實需求而建立跨學科的方法論體系。國家治理是一個包含政治體制、社會體制和經(jīng)濟體制的綜合系統(tǒng)[1]，只有在綜合多個學科基礎(chǔ)理論與研究方法的基礎(chǔ)上，財政才能發(fā)揮好“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的作用。對于財政學的學科屬性分析應(yīng)當立足國家治理的現(xiàn)實需求，國家治理的復雜系統(tǒng)要求財政理論研究不能就財政論財政，要從多個交叉學科的角度進行分析。具體來看，財政學至少需要綜合政治學和社會學的基礎(chǔ)理論與研究方法。在政治學方面，財政學是“財”與“政”的結(jié)合，近代以來財政學發(fā)展經(jīng)過的官房時代、政治經(jīng)濟學時代和經(jīng)濟學時代都以國家為主體，十分重視國家的作用。在財政實踐中，從政治學的角度理解財政事權(quán)和支出責任、財政收支原因及劃分等內(nèi)容至關(guān)重要，脫離國家治理模式分析財政問題不僅不能解決財政現(xiàn)實問題，甚至還會造成理論錯誤。在社會學方面，財政收支活動會對社會關(guān)系與社會結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，同時社會關(guān)系與社會結(jié)構(gòu)又反作用于財政?，F(xiàn)代財政實踐表明，財政運行良好是社會穩(wěn)定的保障，因此財政收支結(jié)構(gòu)與收支關(guān)系的調(diào)整要重點關(guān)注收入分配結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、個人與組織關(guān)系、組織與組織關(guān)系等社會結(jié)構(gòu)和社會關(guān)系。

中國財政學研究應(yīng)主要基于我國特殊的政治經(jīng)濟體制?；厮莨步?jīng)濟學基礎(chǔ)理論，英國和美國財政理論的根源為市場失靈理論，歐洲大陸的交易理論則是另一個主要的理論框架。此外，蘇聯(lián)的財政學科體系也提供了獨特的視角。這些理論如果原封不動地照搬到中國的研究情境，都具有一定的局限性。歐洲大陸學派財政理論集中探討如何為政府財政多元目標的實現(xiàn)提供理論支持，而不關(guān)注財政效率問題，也缺乏跨學科性與嚴謹?shù)姆治隹蚣?。以蘇聯(lián)財政學科體系為基礎(chǔ)的國家分配論的目的是實現(xiàn)國家職能，然而國家分配論更適用于計劃經(jīng)濟，難以解釋市場經(jīng)濟制度下的財政現(xiàn)象。而我國特殊的政治經(jīng)濟體制、政權(quán)組織結(jié)構(gòu)對我國財政產(chǎn)生了重大影響，主要表現(xiàn)為：我國是社會主義國家，始終堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導，隨著中國特色社會主義進入新時代，我國更加注重與國情相結(jié)合，充分發(fā)揮財政在調(diào)節(jié)經(jīng)濟、優(yōu)化資源配置等方面的作用和功能，進而在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)過程中更加突出財政作為“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的功能，更加強調(diào)提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品，以滿足公共需要?；诖?，中國的財政學研究領(lǐng)域急需搭建一個以中國獨特的稅收制度變革和發(fā)展為基礎(chǔ)，同時又能服務(wù)全球、展現(xiàn)中國特色的財政理論框架。這一理論框架將有助于推動中國特色社會主義財政制度的改革，并為進一步提升系統(tǒng)的全面性、協(xié)調(diào)性和一致性提供理論依據(jù)。

二、研究基礎(chǔ)

回顧歷史，我們可以看到各種財政理論的發(fā)展，這些理論可以分為三個主要類別：一是基于市場失靈理論的英國和美國的財政理論，二是基于交易理論的歐洲大陸學派的理論，三是蘇聯(lián)的財政學科體系。基于此，本部分主要對已有財政理論的發(fā)展歷程、主要特色進行概括和梳理，總結(jié)其中的理論局限性，為我國的財政學學科建設(shè)奠定理論基礎(chǔ)。

（一）以市場失靈理論為基礎(chǔ)的英美財政理論

從現(xiàn)代財政理論源頭《國富論》到凱恩斯主義理論再到市場失靈理論是英美財政理論發(fā)展的主要路徑。英美財政學派的理論淵源可以追溯到亞當·斯密對“政府與市場”關(guān)系的定義。斯密提出，市場中存在多種力量和動機組成的個體，它們在“看不見的手”的引導下產(chǎn)生一種理想的經(jīng)濟社會結(jié)果，而實現(xiàn)社會自由發(fā)展的同時需要政府提供安全環(huán)境與法律規(guī)則框架等，但此時他并未提出“政府干預”等相關(guān)政策主張。關(guān)于政府與市場之間的緊張關(guān)系，最早是由李嘉圖和穆勒等經(jīng)濟學家提出的，他們主要利用這一理論來解析市場經(jīng)濟發(fā)展的各類問題。然而，在1929年至1933年期間，西方資本主義世界經(jīng)歷了一場持續(xù)時間較長、影響范圍廣且影響深遠的經(jīng)濟災(zāi)難。傳統(tǒng)的經(jīng)濟理論無法對大蕭條時期的各種經(jīng)濟現(xiàn)象作出合理解釋，也未能提供有效的解決方案以應(yīng)對這場危機。在這個關(guān)鍵時刻，凱恩斯提出了他的有效需求理論，該理論認為“財政政策應(yīng)被視為國家經(jīng)濟恢復平衡的關(guān)鍵因素”，這無疑是對財政政策在經(jīng)濟中的重要性的前所未有的重視。其后，馬斯格雷夫以凱恩斯宏觀經(jīng)濟學為基礎(chǔ)，正式創(chuàng)建了英美財政理論。1958年，巴托教授在其發(fā)表的《市場失靈的解剖》一文中首次系統(tǒng)闡述了市場失靈理論，后經(jīng)過庇古、馬歇爾、薩繆爾森等經(jīng)濟學家的不斷深化，使得政府對市場進行財政干預的政策行為更具理性主義色彩。

（二）以交易理論為基礎(chǔ)的歐洲大陸學派的財政理論

起源于16世紀初期的歐洲大陸學派財政理論，其主要代表是德國官房學派。16至17世紀的德國開始由封建國家向近代統(tǒng)一國家過渡，此時經(jīng)濟落后，政治封閉格局，各大小諸侯國和自由城市間經(jīng)常發(fā)生土地兼并與城市爭奪戰(zhàn)爭，重創(chuàng)了德國經(jīng)濟并極大地限制了國王在政治經(jīng)濟上的實權(quán)。因此，國王選擇一批學者作為財政金融顧問參與了由王室私密會議主持的討論會，主要聚焦國家的財政與金融問題。這一群體的成員被冠以“官房學者”之名，從而逐漸形成了官房學派。19世紀中后期，西歐由于科技革新和社會經(jīng)濟發(fā)展，對社會科學（包括社會學、人類學以及歷史學等領(lǐng)域）產(chǎn)生了深遠的影響，從而導致其形態(tài)的轉(zhuǎn)變。同時，普法戰(zhàn)爭完成了德意志的統(tǒng)一。鑒于德國當時面臨國家建設(shè)的重要任務(wù)，以及國家間征戰(zhàn)、侵略的社會現(xiàn)實，官房學派逐步探討追求領(lǐng)主與屬民共同利益、共同富裕的“宮廷理財學”。這一理論的出現(xiàn)，為歐洲大陸的財政理論注入了新的活力。這種理論強調(diào)，財政現(xiàn)象并不僅僅局限于經(jīng)濟領(lǐng)域，而是涉及政治、經(jīng)濟以及行政等多個層面。因此，財政學的研究領(lǐng)域已經(jīng)擴展至涵蓋政府、國家和各類社會組織在內(nèi)的財政、經(jīng)濟、社會行為及其相關(guān)問題的各個方面。這一理論的主要代表人物是瓦格納。一戰(zhàn)后，德國戰(zhàn)敗，德國財政學研究也隨之走向衰落。此時，學者對財政理論的思考更強調(diào)政治的作用——財政社會學，該學說源自歐洲大陸學派，是在西方資本主義經(jīng)濟危機中產(chǎn)生的學說。財政社會學深受政治科學的影響，諸如階級、政黨等成為研究稅收決定的重要因素。隨后，以布坎南、戈登為主要代表人物的公共選擇學派將交易分析范式帶入財政理論研究領(lǐng)域。公共選擇學派的公共選擇理論更加強調(diào)規(guī)則的選擇和制度的構(gòu)建[2]，批判了主流經(jīng)濟學將經(jīng)濟市場和政治市場割裂的研究方法，認為可通過將經(jīng)濟市場的競爭機制和運行規(guī)則引入政治市場來提高政治市場的效率。

歐洲大陸學派財政理論主要探討如何為政府財政多元目標的實現(xiàn)提供理論支持，而不關(guān)注財政效率問題，也缺乏跨學科性與嚴謹?shù)姆治隹蚣?。同時，歐洲大陸學派各派學者關(guān)注的理論側(cè)重點不盡相同，因此不可能在統(tǒng)一假設(shè)與嚴密邏輯的基礎(chǔ)上構(gòu)建分析框架和進行有效的學術(shù)爭論，難以高效推進財政理論的發(fā)展[3]。

（三）以蘇聯(lián)財政學科體系為基礎(chǔ)的國家分配論

國家分配論是以馬克思主義政治經(jīng)濟學為理論基礎(chǔ)，借鑒蘇聯(lián)的貨幣關(guān)系論這一財政理論而創(chuàng)建的。從源頭上分析，貨幣關(guān)系論認為社會主義由于全民所有制和集體所有制兩種公有制訴的存在而決定了商品貨幣關(guān)系的存在，財政即為收入分配和再分配過程中作為生產(chǎn)關(guān)系的一部分而客觀存在的一種貨幣關(guān)系[4]。隨著中國經(jīng)濟發(fā)展和中國特色社會主義理論的演變，在財政理論的發(fā)展過程中我們逐漸從“以蘇為師”變成“以蘇為鑒”?；诖?，以許廷星、鄧子基、許毅三位學者為創(chuàng)始人的國家分配論在對蘇聯(lián)貨幣關(guān)系論的繼承和批判中逐步成型，并且許毅、許廷星、鄧子基、陳共、姜維壯、葉振鵬以及趙春新等研究人員都從各自的角度出發(fā)將社會總產(chǎn)品分配論、社會再生產(chǎn)理論等發(fā)展壯大，賦予其新的時代內(nèi)涵。

從財政本源視角來看，國家分配基于國家的財政源頭及其階級本質(zhì)，深入探討了財政的核心原則，強調(diào)“國家”作為階級社會的分配主體作用。這一理論強調(diào)了財政的核心特性是基于國家的分配模式[5]，其主要目標在于執(zhí)行國家的職責。然而，國家分配論更適用于計劃經(jīng)濟，難以解釋市場經(jīng)濟制度下的財政現(xiàn)象。

從國家與政府的關(guān)系視角來看，國家分配論將國家表述為財政行為的主體，國家通過實行階級統(tǒng)治對經(jīng)濟社會進行管控，此時的財政是為實現(xiàn)國家職能而進行分配的再分配關(guān)系。該理論不僅未將國家與政府進行合理的區(qū)分，忽視了社會組織在國家治理方面的重要作用，還將國家視為市場的外在力量。

（四）思考與討論

1.歷史演進角度下不同學派的財政理論發(fā)展

斯密的《國富論》通常被視為當代英美財政學派的源頭，而德國官房學派可以視為歐美大陸學派理論的源頭。在早期的官房學派發(fā)展時，以斯密為代表的英國古典政治經(jīng)濟學尚未誕生，英美學派的財政理論屬于“后來居上”。同時，在中華人民共和國成立初期，蘇聯(lián)的財政理論——貨幣關(guān)系論也曾在我國有較短時間的發(fā)展（見圖1）。

2.對比不同財政理論學派的理論基礎(chǔ)

各財政理論學派的理論根源存在顯著差異，這主要歸因于它們各自的研究目標以及需要解答的問題類型有所區(qū)別（見表1）。英美財政學派的研究對象主要是財政政策，因此其理論基礎(chǔ)是市場失靈；而歐洲大陸學派以交易理論為基礎(chǔ)，主要原因是其研究對象是一個國家內(nèi)的“國民經(jīng)濟”；以貨幣關(guān)系論為主的蘇聯(lián)的國家分配論以蘇聯(lián)社會主義制度的優(yōu)越性為基礎(chǔ)，主要是因為蘇聯(lián)財政理論將計劃經(jīng)濟與蘇聯(lián)社會主義體制進行捆綁，財政學家只能扮演政策闡釋者的角色。

3.英美財政理論成為當代主流財政理論的原因

英美財政理論成為當代主流財政理論存在兩大歷史機遇。

其一是歐洲大陸學派財政理論的沒落。二戰(zhàn)期間，許多大陸學派學者或者被迫害，或者移民英美等國家，在移民過程中他們必須適應(yīng)并采納英美財政理論的學術(shù)術(shù)語和模式。這嚴重阻礙了歐洲大陸學派財政理論的發(fā)展，進而將英美財政理論推向了學術(shù)主流的地位[6]。

其二是經(jīng)濟危機的影響。西方財政理論長期以來被英國和美國的財政理論主宰，這主要是由于這些國家的政府和學術(shù)界在二戰(zhàn)前后對于財政政策的解讀需求。特別是在1929—1933年的大蕭條時期，當時的美國總統(tǒng)羅斯福實施了一系列被稱為“新政”的財政措施，其核心是政府對市場的干預。這些措施后來被凱恩斯進一步闡釋并發(fā)展成為凱恩斯主義。凱恩斯通過深入研究政府預算與就業(yè)之間的關(guān)系，引領(lǐng)英美財政理論進入了一個嶄新的階段，即所謂的“黃金時代”。

4.英美財政理論的局限性

當前，中國財政理論研究者們普遍認同一個觀點，即財政學是一個跨領(lǐng)域的學科，它橫跨了經(jīng)濟、政治以及公共管理等多個學科領(lǐng)域[6]。然而，值得注意的是，盡管英美財政學派在全球范圍內(nèi)占據(jù)著主導地位，但是其理論體系卻受到了一定的限制。它把經(jīng)濟學的分析范式幾乎不加甄別地引入財政學，以市場失靈理論為起點，以“經(jīng)濟人”假設(shè)為前提，以成本效益分析方法為核心，以福利經(jīng)濟學范式為基礎(chǔ)，實現(xiàn)了財政理論的全盤經(jīng)濟學化，使得財政學失去了其作為一門科學本身所具有的特質(zhì)，成為經(jīng)濟學的附屬品，這種現(xiàn)象對財政學的發(fā)展和理論創(chuàng)新構(gòu)成了嚴重的阻礙。由于其理論框架的局限性，基于市場失靈理論的英美財政理論已經(jīng)無法有效地解釋現(xiàn)實世界的情況與預測未來財政活動發(fā)展的趨勢，進一步導致相關(guān)學者在指導政府財政活動、參與財政政策制定過程中產(chǎn)生思維偏差。為了應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，我們需要在具有中國特色的財政稅收改革和發(fā)展策略的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個能夠服務(wù)全球、展現(xiàn)中國特色的財政理論框架。這個理論框架將為中國社會主義財政制度改革提供理論指導和推動力。

三、典型國家財政學科建設(shè)

本部分將基于國外高校財政學學科建設(shè)數(shù)據(jù)集，如表2所示，以案例研究法對美國、英國的國家財政學學科建設(shè)進行分析，具體從學科定位、人才培養(yǎng)與課程設(shè)置、科學研究三個方面梳理典型國家財政學學科建設(shè)的整體特征，并在此基礎(chǔ)上，探索我國財政學學科建設(shè)可以借鑒的經(jīng)驗。

本文以英國的牛津大學和美國的哈佛大學為例，從學科定位、人才培養(yǎng)和科學研究三個方面進行梳理。進一步地，將全面分析典型國家（包括發(fā)達國家和發(fā)展中國家）高校財政學學科建設(shè)的特征事實和經(jīng)驗，并選取代表性高校進行案例研究。

（一）學科定位

典型國家財政學一般隸屬于公共政策領(lǐng)域，致力于改善社會服務(wù)和提高國家治理能力，更好地服務(wù)、領(lǐng)導世界各地區(qū)公共政策的制定。在教育領(lǐng)域，我們通常看到的是，那些具有廣泛適用性和深厚理論基礎(chǔ)的學科往往位于傳統(tǒng)的學院體系內(nèi)。然而，那些與特定的政府架構(gòu)密切相關(guān)、主要關(guān)注實際應(yīng)用和政策問題的學科往往出現(xiàn)在公共政策學院中。這些學院通常提供一系列的核心課程，如經(jīng)濟學、政策分析、定量分析、商業(yè)學以及公共政策等，這充分展示了公共政策作為一門交叉學科對于學科整合與融合的重要性。例如，在美國的路易斯安那州立大學，一位名叫托馬斯·D.林奇的公共管理學教授曾列出一份關(guān)于公共管理學的內(nèi)容清單，該清單明確指出：“公共管理學=政治學+經(jīng)濟學+會計學+行為科學+財務(wù)學+…”。

（二）人才培養(yǎng)

英美國家的財政專業(yè)人才培養(yǎng)體系具有完整性，如牛津大學布拉瓦尼克政治學院通過三種途徑提高全球政府和公共政策的質(zhì)量，力求培養(yǎng)未來的領(lǐng)導者、開展具有影響力的研究以及跨學科、跨部門的思想交流。同時，國外財政學學科建設(shè)偏基礎(chǔ)教育與服務(wù)政策相結(jié)合。其一方面通過理論分析解決當今政府和社會所面臨的一些較緊迫的問題，增強將研究成果傳達給政策制定者的能力；另一方面培養(yǎng)學生在國際組織、國家政府、中央和地區(qū)銀行、非營利組織中的領(lǐng)導力和影響力。

（三）科學研究

英國牛津大學財政學的研究重點在于開展問題驅(qū)動型研究，即借鑒多個學科理論和方法回答世界、各地政府面臨的政策問題。同時，以實踐為導向、以解決方案為重點，探索切實可行的策略。美國哈佛大學的財政學研究傾向于在經(jīng)濟領(lǐng)域探討公共政策，例如美國和其他地方的政治行為和制度、如何應(yīng)對國際挑戰(zhàn)、如何改善社會服務(wù)和提高國家治理能力等不同類型的問題。

（四）總結(jié)

盡管管理學與經(jīng)濟學的分野在1998年已然形成，并各自擁有獨立的學科領(lǐng)域，然而，這種劃分并未充分反映出財政學與公共管理學之間的緊密聯(lián)系。為了解決這一問題，我國的一些研究者提出了一種新的策略——“一體兩翼”模式，即以經(jīng)濟學和管理學為基礎(chǔ)，相互交融，共同構(gòu)建和推動財政學學科發(fā)展[7]。這一點可以借鑒美國和英國國家財政學學科建設(shè)的做法，將財政學視為交叉、跨領(lǐng)域、跨部門的學科。只有將財政學學科建設(shè)用于解決當今政府和社會所面臨的一些較緊迫的問題，才能使其更好地服務(wù)國家治理，乃至進行政策的分析和制定。

四、結(jié)語

黨的十八大后，我國改革開放進入“全面深化改革”的新階段，全面推進經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)以及其他各方面建設(shè)。黨的十八屆三中全會進一步明確了“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”這一定位。財政的新定位促使財政學界開始思考傳統(tǒng)財政理論在新時代背景下的局限性，并主張以多元學科視角取代經(jīng)濟學單一視角來理解財政問題，以“基礎(chǔ)和支柱說”“公共風險論”“國家治理財政學”“財政社會學和財政政治學”等觀點為代表，試圖建構(gòu)新的財政理論。

立足我國當下的改革實踐，不論是已經(jīng)全面勝利的脫貧攻堅，還是正在全力推進的鄉(xiāng)村振興，乃至社會主義的本質(zhì)要求——共同富裕，盡管財政政策在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中扮演著關(guān)鍵角色并起著主導作用，但是當前的財政理論卻無法有效地闡釋和預測上述實踐所帶來的深遠影響。也就是說，傳統(tǒng)的財政理論無法客觀地總結(jié)和描述我國財政在國家治理中的基礎(chǔ)和支柱作用。因此，我國的財政學學科建設(shè)需要以創(chuàng)新財政基礎(chǔ)理論為首要任務(wù)，重構(gòu)財政理論基礎(chǔ)，建立符合國情的具有強大解釋力和科學預測力的財政基礎(chǔ)理論，為揭示財政活動規(guī)律、解釋財政實踐、檢驗財政績效等提供堅實的理論支撐。

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［責任編輯：劉鳳華］