地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問題與對(duì)策思考

2023年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》，明確要夯實(shí)數(shù)字中國建設(shè)基礎(chǔ)，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明建設(shè)各領(lǐng)域數(shù)字化發(fā)展，有力支撐全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，被審計(jì)單位內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理等不斷數(shù)字化，因此審計(jì)機(jī)關(guān)也要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)工作方式，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)。

一、當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合，有效緩解了審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重、要求高的矛盾，切實(shí)提高了審計(jì)效率，提升了審計(jì)質(zhì)量。大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是通過搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，充分利用各部門的數(shù)據(jù)資源，最大限度地將轄區(qū)范圍的部門、單位納入審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率和覆蓋面。二是通過“數(shù)據(jù)采集和分類→數(shù)據(jù)分析并鎖定疑點(diǎn)→疑點(diǎn)比對(duì)和核查→結(jié)果分析和研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，節(jié)省了人力、物力，提高了審計(jì)效率。三是通過在大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化平臺(tái)上運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)對(duì)多部門、多領(lǐng)域、多會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，從而使審計(jì)數(shù)據(jù)更加立體，審計(jì)機(jī)關(guān)更快捷、更全面地發(fā)現(xiàn)抽查審計(jì)中難以發(fā)現(xiàn)的問題。但是，在審計(jì)信息化、數(shù)字化背景下，大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨著一系列困難和問題。

1.部分審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)。目前，部分審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)審計(jì)信息化工作重要性認(rèn)識(shí)不足，片面認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)只是階段性工作，只是審計(jì)機(jī)關(guān)某個(gè)部門的事，工作積極性、主動(dòng)性不強(qiáng)，工作標(biāo)準(zhǔn)不高。如部分單位未按要求時(shí)限報(bào)送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)質(zhì)量較差，部分單位無理由不參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要站在更好服務(wù)黨和國家大局，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、更好地推進(jìn)審計(jì)事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度，去思考和推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。

2.部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)人力不足。受地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件等影響，一些地區(qū)審計(jì)信息化、大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)技術(shù)人才較少，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化專業(yè)人才力量配置薄弱問題普遍存在。缺少大數(shù)據(jù)審計(jì)技能的人才已成為制約各地尤其是中西部特別是欠發(fā)達(dá)地區(qū)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的重要因素。

3.部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不足。與傳統(tǒng)抽樣審計(jì)模式不同，大數(shù)據(jù)審計(jì)分析從全局和整體層面理解數(shù)據(jù)，這就要求我們堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行，所有審計(jì)工作思路、技術(shù)和方法都要基于這種思維。由于基層大數(shù)據(jù)審計(jì)起步較晚、底子薄、技術(shù)弱等現(xiàn)狀，大數(shù)據(jù)思維能力和水平、應(yīng)用廣度和深度有待進(jìn)一步提升。省廳一級(jí)的業(yè)務(wù)處室主要在財(cái)政審計(jì)、社保審計(jì)、扶貧審計(jì)等領(lǐng)域運(yùn)用大數(shù)據(jù)，但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)等領(lǐng)域仍以傳統(tǒng)審計(jì)方式為主，少數(shù)市（州）難以在本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目中探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

4.部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)治理體系不夠完善。目前，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)中心采集、標(biāo)準(zhǔn)化等系統(tǒng)功能還需進(jìn)一步完善，審計(jì)數(shù)據(jù)資源、數(shù)據(jù)分析模型、審計(jì)成果提煉技巧等還不能完全滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需求。下一步，隨著網(wǎng)絡(luò)安全法、數(shù)據(jù)安全法等系列法規(guī)政策的頒布實(shí)施，對(duì)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作提出更多、更嚴(yán)的要求，我們應(yīng)適時(shí)修訂審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理辦法，投入人力、物力完善相關(guān)措施手段，以防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在問題的原因分析

1.法規(guī)制度保障不足。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，大數(shù)據(jù)審計(jì)尚處于發(fā)展初期階段，雖然目前國家及一些地方政府制定了一些相應(yīng)的政策制度，但仍需進(jìn)一步增加相關(guān)規(guī)章制度為大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)工作相融合提供完善的制度保障。需要制定相關(guān)的法規(guī)制度為大數(shù)據(jù)審計(jì)組織方式提供依據(jù)、指引和保障。

2.專業(yè)化、信息化、復(fù)合型大數(shù)據(jù)審計(jì)人才供給不足。隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)的推進(jìn)，來自不同部門的異構(gòu)數(shù)據(jù)迅速增長，對(duì)審計(jì)人員和技術(shù)方法創(chuàng)新提出了更高的要求，審計(jì)人員需要在應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)處理技術(shù)難題的同時(shí)，還要具備過硬的業(yè)務(wù)領(lǐng)域技能和審計(jì)專業(yè)技能，充分融合審計(jì)知識(shí)、不同領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識(shí)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，才能提取有用的信息資源為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)。

3.數(shù)據(jù)質(zhì)量不高并且信息來源途徑不暢。一是有的部門存在信息輸入不規(guī)范、不完整，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，有些數(shù)據(jù)為空值，有些數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，有些單位名稱輸入用簡稱，有些用全稱，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。二是在數(shù)據(jù)規(guī)劃方面，各部門各行業(yè)之間壁壘較高，未從整體上統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、梳理數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理，導(dǎo)致采集數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確。

4.開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)工作薄弱。由于一些省級(jí)、市級(jí)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心正在建設(shè)之中，尚未對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)項(xiàng)目中采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。社保、扶貧等重要行業(yè)數(shù)據(jù)定期采集制度未建成，行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃工作未全部完成，審計(jì)所需數(shù)據(jù)主要依托審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)場進(jìn)行采集。

三、推進(jìn)地方審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)策思考

1.持續(xù)完善大數(shù)據(jù)制度體系，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供合理的治理架構(gòu)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展趨勢和審計(jì)工作的實(shí)際需要，制定大數(shù)據(jù)審計(jì)操作指引，規(guī)范審計(jì)組數(shù)據(jù)定期報(bào)送、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)安全保密以及審計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任、義務(wù)等流程，為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施提供指引。一是建立和完善數(shù)據(jù)采集制度。持續(xù)做好全省各級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定期采集報(bào)送工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全覆蓋；把網(wǎng)絡(luò)安全和信息系統(tǒng)建設(shè)情況納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)資金等審計(jì)事項(xiàng)，編制下發(fā)相關(guān)審計(jì)操作指引，邊審計(jì)、邊采集相關(guān)數(shù)據(jù)；持續(xù)梳理相關(guān)行業(yè)、部門或地區(qū)審計(jì)數(shù)據(jù)需求，形成數(shù)據(jù)需求清單和采集任務(wù)，多渠道匯聚審計(jì)數(shù)據(jù)資源。二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。按照審計(jì)署下發(fā)的行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各省實(shí)際情況，編制本省行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，分步驟、有計(jì)劃地歸集全省重要行業(yè)數(shù)據(jù)；并通過開展信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)一步推動(dòng)被審計(jì)單位整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)并統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上提升數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程度。三是科學(xué)編制數(shù)據(jù)采集方案。應(yīng)針對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要求，審計(jì)機(jī)關(guān)提前確定數(shù)據(jù)采集的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。將存儲(chǔ)量大、質(zhì)量差、價(jià)值不高的數(shù)據(jù)，排除在采集范圍之外，避免造成大數(shù)據(jù)中心資源的浪費(fèi)并規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制，加速普及大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)相關(guān)專業(yè)技能的引進(jìn)，組織計(jì)算機(jī)專業(yè)人才參加財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)培訓(xùn)；組織專業(yè)審計(jì)人員提高計(jì)算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)，從而提高審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。一是持續(xù)完善大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)、統(tǒng)籌使用和交流機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)組織的“以審代培”開展審計(jì)業(yè)務(wù)，讓審計(jì)人員迅速將所學(xué)知識(shí)融入到審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際操作中，從而極大程度上提升了審計(jì)人員的操作技能。如省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處室和有條件的市（州）審計(jì)機(jī)關(guān)積極組建專門的數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍，市（州）、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也至少培養(yǎng)1至2名數(shù)據(jù)分析人員，為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供人才保障。同時(shí)，將數(shù)據(jù)分析成果納入全省審計(jì)業(yè)務(wù)考核內(nèi)容，并逐步增加考核分值，充分調(diào)動(dòng)數(shù)據(jù)分析人員的工作積極性。二是創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式方法。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行分層次、分專題教學(xué)，組織大數(shù)據(jù)審計(jì)案例研討交流，提升審計(jì)人員對(duì)新技術(shù)、新方法、新工具的駕馭能力，增強(qiáng)技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合度，推廣開展數(shù)據(jù)分析能手、優(yōu)秀數(shù)據(jù)審計(jì)案例和理論研究成果評(píng)選等活動(dòng)。三是實(shí)行挖掘自身潛力與借助“外腦”相結(jié)合。鼓勵(lì)審計(jì)人員立足本職崗位，采取學(xué)歷提升、跨專業(yè)學(xué)習(xí)、參加國家資格考試等方式持續(xù)優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)；大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱的地區(qū)，每年采取購買服務(wù)方式，引進(jìn)先進(jìn)地區(qū)專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，輔助開展大數(shù)據(jù)分析。

3.加強(qiáng)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，夯實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)

首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)。一是開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)云平臺(tái)。為確保數(shù)據(jù)的充分性、適當(dāng)性和及時(shí)性，應(yīng)當(dāng)由政府主導(dǎo)、審計(jì)部門主推、相關(guān)部門參與。二是建立各類數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)表。在采集有關(guān)數(shù)據(jù)的同時(shí)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，有利于數(shù)據(jù)的調(diào)取和分析。三是消除審計(jì)數(shù)據(jù)的“信息孤島”。打破數(shù)據(jù)壁壘，數(shù)據(jù)可以共享，整合各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)力量在線維護(hù)，充分共享大數(shù)據(jù)審計(jì)成果。

其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力建設(shè)。一是提升審計(jì)人員大數(shù)據(jù)思維的能力和水平。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)并成為推動(dòng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要因素，各個(gè)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、數(shù)字政府建設(shè)快速推進(jìn)，“打鐵還需自身硬”，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)須做好本地區(qū)、本領(lǐng)域的數(shù)據(jù)審計(jì)工作，用大數(shù)據(jù)武裝頭腦，更新審計(jì)方式和理念，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。二是加強(qiáng)新審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)和推廣使用。新的審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)引入基于Hadoop架構(gòu)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)查詢、分析功能，提供數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析、聚類分析等多種大數(shù)據(jù)分析工具。做好新系統(tǒng)推廣使用是下階段的重要工作，編制培訓(xùn)實(shí)施方案，強(qiáng)化操作使用培訓(xùn)。三是在省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中全面推行數(shù)字化審計(jì)模式。堅(jiān)持以財(cái)政資金審計(jì)為主要抓手，全面推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，如社保資金審計(jì)中大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的基礎(chǔ)上，梳理總結(jié)數(shù)字化審計(jì)模式的經(jīng)驗(yàn)做法，廣泛開展理論研究，編制數(shù)據(jù)分析方法操作指引，在各領(lǐng)域拓展深化數(shù)字化審計(jì)模式。

4.強(qiáng)化審計(jì)數(shù)據(jù)安全管理，確保審計(jì)數(shù)據(jù)安全運(yùn)行。強(qiáng)化審計(jì)數(shù)據(jù)安全管理：一是高度重視數(shù)據(jù)安全工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全保護(hù)的重要性和緊迫性，樹牢沒有數(shù)據(jù)安全就沒有大數(shù)據(jù)審計(jì)的意識(shí)，統(tǒng)籌處理好安全與發(fā)展的關(guān)系，認(rèn)真落實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全主體防護(hù)責(zé)任。二是加固安全防護(hù)措施。事前防范安全風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格落實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全法和密碼法規(guī)定，投入一定資金開展大數(shù)據(jù)中心密碼應(yīng)用安全性軟硬件升級(jí)改造和安全評(píng)估、網(wǎng)絡(luò)安全等級(jí)保護(hù)測評(píng)、安全滲透性測試等工作，提升網(wǎng)絡(luò)安全保障能力，全力打造審計(jì)數(shù)據(jù)安全防護(hù)的“金鐘罩”“鐵布衫”。三是建立健全安全工作機(jī)制。根據(jù)新頒布的數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法，以及新修訂審計(jì)法等法律法規(guī)，修訂完善審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法，建立數(shù)據(jù)分類分級(jí)保護(hù)制度，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲(chǔ)和使用等各環(huán)節(jié)工作，事中及時(shí)化解安全隱患，確保審計(jì)數(shù)據(jù)安全運(yùn)行。

總之，地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)牢固樹立“科技強(qiáng)審”“數(shù)據(jù)先行”理念，堅(jiān)持向大數(shù)據(jù)要資源，向信息化要效率，以政務(wù)信息資源整合共享為契機(jī)，加快搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，構(gòu)建數(shù)據(jù)常態(tài)化采集機(jī)制，建立健全數(shù)據(jù)治理體系，開發(fā)實(shí)用好用的微服務(wù)小程序，有效發(fā)揮和調(diào)動(dòng)審計(jì)人員用數(shù)據(jù)的積極性，加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)與民生、生態(tài)、金融等審計(jì)領(lǐng)域深度融合，不斷提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。

（作者單位：青海省審計(jì)廳）