全面預(yù)算管理對施工企業(yè)延期支付項(xiàng)目的支撐和管控作用

摘 要：在整體經(jīng)濟(jì)下行、國內(nèi)基建增速放緩、競爭日益激烈的大環(huán)境下，施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)變得更加復(fù)雜化、多樣化，其中延期支付項(xiàng)目管理就是我們正面臨的一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，在延期支付項(xiàng)目管理過程中發(fā)揮著重要的支撐和管控作用。本文分析了延期支付項(xiàng)目的定義和特點(diǎn)，闡述了全面預(yù)算管理在項(xiàng)目經(jīng)營管理中的應(yīng)用，探討了全面預(yù)算管理對施工企業(yè)延期支付項(xiàng)目的支撐和管控作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；施工企業(yè)；延期支付項(xiàng)目；經(jīng)營管理；支撐；管控

引言

當(dāng)前，整體經(jīng)濟(jì)形勢低迷，施工企業(yè)無可避免地承接延期支付項(xiàng)目，此類項(xiàng)目回款周期較長，資金壓力較大，如管理不當(dāng)，很容易對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來負(fù)面影響。全面預(yù)算管理作為一個(gè)科學(xué)有效的管理工具，可以幫助施工企業(yè)在編制項(xiàng)目預(yù)算、成本控制、績效考核和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面加強(qiáng)對項(xiàng)目的動態(tài)管控，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。因此，如何利用好全面預(yù)算管理這一工具，充分發(fā)揮其對延期支付項(xiàng)目的支撐和管控作用，成為當(dāng)前施工企業(yè)經(jīng)營管理工作中亟待解決的問題。

一、延期支付項(xiàng)目的定義、特點(diǎn)和現(xiàn)狀

（一）延期支付項(xiàng)目的定義、特點(diǎn)

延期支付項(xiàng)目一般是指業(yè)主在招標(biāo)時(shí)約定了延期支付條款的項(xiàng)目，比如：項(xiàng)目建設(shè)期支付已簽認(rèn)計(jì)量款80%的工程款（進(jìn)度款），項(xiàng)目交工驗(yàn)收后，支付至工程結(jié)算價(jià)款的85%，工程交工結(jié)算審計(jì)完成后支付至97%，缺陷責(zé)任期滿后支付至審定金額的100%。延期支付項(xiàng)目一般還具有工程規(guī)模大、周期長、資金監(jiān)管嚴(yán)格 、資金審批程序繁瑣等特點(diǎn)。

（二）延期支付項(xiàng)目的現(xiàn)狀

近年來，由于受到資金短缺的影響，建設(shè)單位在考慮資金支付條款時(shí)，往往更傾向于采用延期支付的付款模式。受業(yè)主單位的資金狀況、給付條件和支付比例的影響，施工企業(yè)在建設(shè)期可能要墊付大量的資金，這不僅影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，還加大了企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。另外，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，如不能及時(shí)收回延期支付部分的資金，企業(yè)同樣會面臨極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。延期支付項(xiàng)目給企業(yè)帶來了資金回收周期長、資金成本高、風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多問題，這也促使延期支付項(xiàng)目管理成為企業(yè)新的挑戰(zhàn)。

二、全面預(yù)算管理在項(xiàng)目經(jīng)營管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理作為一個(gè)綜合性、戰(zhàn)略性的管理工具，對延期支付項(xiàng)目的支撐作用貫穿了項(xiàng)目的整個(gè)生命周期。

（一）全面預(yù)算管理在項(xiàng)目投標(biāo)階段中的應(yīng)用

在項(xiàng)目投標(biāo)階段，營銷人員在綜合考慮市場環(huán)境、合作方的資信狀況、合同條款、政策、法規(guī)等因素影響的前提下，根據(jù)合同清單測算項(xiàng)目利潤率，對項(xiàng)目的資金情況、盈虧情況做出初步判斷，為企業(yè)是否參投提供意見[1]。

（二）全面預(yù)算管理在項(xiàng)目前期策劃階段中的應(yīng)用

在項(xiàng)目前期策劃及預(yù)算編制階段，一方面，提前分析、預(yù)測項(xiàng)目所需資源，并籌劃各項(xiàng)資源進(jìn)場時(shí)間，保證項(xiàng)目資金、人員、物資和設(shè)備的穩(wěn)定供給，避免因資源短缺使項(xiàng)目陷入經(jīng)營困境。另一方面，綜合考慮業(yè)主的資金情況和收款比例，確定對外支付比例和存量資金比例，為企業(yè)、項(xiàng)目的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)劃提供依據(jù)，提高資金使用效率。此外，通過制定詳盡的費(fèi)用預(yù)算及費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）全面預(yù)算管理在項(xiàng)目建設(shè)階段中的應(yīng)用

在項(xiàng)目建設(shè)階段，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控合同清單完成情況，能夠及時(shí)反饋項(xiàng)目的經(jīng)營情況和生產(chǎn)進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾偏。通過分析費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)可以對項(xiàng)目實(shí)施中的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督與控制，幫助企業(yè)復(fù)盤項(xiàng)目的經(jīng)營情況，為項(xiàng)目的經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)支撐，為項(xiàng)目二次經(jīng)營提供方向。

（四）全面預(yù)算管理在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理能夠有效管理延期支付項(xiàng)目的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在項(xiàng)目前期，通過對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測與分析，提前建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段后，能做到及時(shí)識別市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及其他可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效應(yīng)對舉措，達(dá)成對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的高效控制，有力降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，充分保障企業(yè)的合法權(quán)益。另一方面，在項(xiàng)目經(jīng)營管理過程中，通過對業(yè)主信用狀況、市場環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控與評價(jià)，企業(yè)可提前識別項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)并制定措施。例如，政府工作報(bào)告提及下一年公共預(yù)算將進(jìn)一步緊縮，可能對項(xiàng)目計(jì)量、收款產(chǎn)生不利影響，此時(shí)項(xiàng)目應(yīng)與業(yè)主積極溝通，做好預(yù)判，合理分配計(jì)量款，及時(shí)調(diào)整資金給付比例和支出節(jié)奏，以降低因業(yè)主延期支付導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）全面預(yù)算管理在項(xiàng)目績效考核環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理為項(xiàng)目績效考核工作提供了明確的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。企業(yè)通過對項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制情況、全員勞動生產(chǎn)率達(dá)標(biāo)情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，可以客觀地評價(jià)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的績效完成情況。對于完成預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)或個(gè)人，給予獎(jiǎng)金、晉升機(jī)會等獎(jiǎng)勵(lì)；對于未達(dá)預(yù)算目標(biāo)且績效不佳的，采取扣減獎(jiǎng)金、培訓(xùn)提升或調(diào)整崗位等措施。通過對績效結(jié)果的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為后續(xù)項(xiàng)目的預(yù)算編制和績效考核指標(biāo)設(shè)定提供參考[2]。

三、全面預(yù)算管理對延期支付項(xiàng)目的支撐作用

全面預(yù)算管理在延期支付項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)制定、資源調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等方面發(fā)揮著多維度的支撐作用。

（一）數(shù)據(jù)支撐與指標(biāo)制定

全面預(yù)算管理可以為延期支付項(xiàng)目提供數(shù)據(jù)支撐，為項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)制定提供依據(jù)。通過收集政府公布的信息價(jià)和市場價(jià)并與合同清單價(jià)對比，全面預(yù)算管理可以為項(xiàng)目制定合理的利潤率；綜合考慮項(xiàng)目回款條件和資金監(jiān)管情況，全面預(yù)算管理可以為項(xiàng)目制定合理的資金集中率、票據(jù)使用率和對外支付比例；根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模及運(yùn)營模式，全面預(yù)算管理可以為項(xiàng)目制定合理的全員勞動生產(chǎn)率和研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度指標(biāo)。合理的考核指標(biāo)，為項(xiàng)目的經(jīng)營管理工作提供方向。

（二）資源調(diào)配與經(jīng)營決策

全面預(yù)算管理可以實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的生產(chǎn)進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行情況，幫助項(xiàng)目適時(shí)調(diào)整資源分配方案，為項(xiàng)目的經(jīng)營決策指明方向。通過監(jiān)控項(xiàng)目投入產(chǎn)出比、計(jì)量產(chǎn)值與施工產(chǎn)值比，全面預(yù)算管理可以為項(xiàng)目調(diào)整生產(chǎn)節(jié)奏提供方向。如投入產(chǎn)出比較低，則應(yīng)集中資源優(yōu)先保障關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)施工進(jìn)度和能盡快形成計(jì)量產(chǎn)值的部分。如計(jì)量產(chǎn)值與施工產(chǎn)值比較低，則經(jīng)營部門應(yīng)加快與業(yè)主的計(jì)量簽認(rèn)進(jìn)度，若是由于業(yè)主資金短缺導(dǎo)致計(jì)量工作延誤，則應(yīng)考慮放緩施工節(jié)奏，暫緩?fù)度?。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目機(jī)、料、工的采購成本和項(xiàng)目管理費(fèi)用，可以為項(xiàng)目在成本管控方面提供助力。如某種大宗材料的采購價(jià)超過預(yù)期，可以考慮與供應(yīng)商談判，采取使用銀行產(chǎn)品全額預(yù)付價(jià)款的方式來降低采購價(jià)格和資金成本。如管理費(fèi)用超標(biāo)，則考慮進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目組織架構(gòu)，減少不必要的管理層級。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

企業(yè)通過全面預(yù)算管理，可以識別和評估延期支付條款帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。比如：基于延期支付項(xiàng)目資金緊缺的特性，企業(yè)在對外招標(biāo)環(huán)節(jié)就應(yīng)提前籌劃，企業(yè)可以先在企業(yè)分包商資源庫中挑選優(yōu)質(zhì)的分包商、供應(yīng)商，然后進(jìn)行邀請招標(biāo)。優(yōu)質(zhì)的分包商擁有良好的業(yè)績、雄厚的資金實(shí)力與資源協(xié)調(diào)能力，為項(xiàng)目的有序開展奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)與分包商簽訂合同時(shí)，還可以與分包商約定使用一年期以上的長期票據(jù)來償還欠款，這不僅可以緩解企業(yè)的資金壓力，還能避免法律風(fēng)險(xiǎn)。這些策略都可以合理分散項(xiàng)目的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行和企業(yè)的健康發(fā)展。

四、全面預(yù)算管理對延期支付項(xiàng)目的管控作用

全面預(yù)算管理在延期支付項(xiàng)目成本管控、績效考核、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面發(fā)揮著重要的管控作用。

（一）全面預(yù)算管理對延期支付項(xiàng)目經(jīng)營成本的管控作用

在項(xiàng)目建設(shè)期，由資金短缺引起的成本增加的情況屢見不鮮，而延期支付項(xiàng)目因支付比例條款的限制，致使項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)率較差，進(jìn)而對項(xiàng)目的施工進(jìn)度和成本管理產(chǎn)生了不良影響。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，在資金層面同樣能夠?qū)ρ悠谥Ц俄?xiàng)目的成本管控發(fā)揮至關(guān)重要的作用。通過對項(xiàng)目成本的規(guī)劃、預(yù)測和控制，全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)高效應(yīng)對延期支付可能帶來的資金壓力，保證項(xiàng)目的平穩(wěn)運(yùn)行。比如：在項(xiàng)目前期策劃時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、合同工期、施工環(huán)境等因素來決定管理人員數(shù)量。通過編制費(fèi)用預(yù)算，合理預(yù)計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)中可能發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，統(tǒng)籌安排項(xiàng)目資金。在項(xiàng)目建設(shè)期，可以根據(jù)施工進(jìn)度動態(tài)調(diào)配管理人員，合理安排機(jī)、料、工等資源進(jìn)出場時(shí)間，減少項(xiàng)目管理費(fèi)用，保證資源的合理配置。在資金調(diào)配方面，利用費(fèi)用預(yù)算和資金計(jì)劃這兩項(xiàng)工具，同樣可以有效提高項(xiàng)目的資金使用效率。通過監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場生產(chǎn)和項(xiàng)目管理出現(xiàn)的各種問題，及時(shí)糾偏，有效地控制項(xiàng)目成本。在項(xiàng)目收尾階段，通過將實(shí)際清單量和設(shè)計(jì)量對比，找出虧損點(diǎn)，為項(xiàng)目的二次經(jīng)營提供方向[3]。

（二）全面預(yù)算管理對延期支付項(xiàng)目績效考核的管控作用

在延期支付項(xiàng)目前期策劃階段，企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以為項(xiàng)目制定合理的經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)，如資金集中率和利潤率、票據(jù)使用率、全員勞動生產(chǎn)率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度等。項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)的完成情況，將作為績效考核的主要依據(jù)，這也為項(xiàng)目的經(jīng)營決策提供了方向。在項(xiàng)目生產(chǎn)過程中，項(xiàng)目的經(jīng)營情況往往受到資金、人力、材料及設(shè)備等資源的影響，延期支付項(xiàng)目也是如此。項(xiàng)目經(jīng)營部門可以通過實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的經(jīng)營指標(biāo)并在經(jīng)濟(jì)活動分析會上予以通報(bào)，可以幫助項(xiàng)目及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)、料、工等資源分配不均和成本超支的問題，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正，助力項(xiàng)目高效完成企業(yè)下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營部門定期對項(xiàng)目開展經(jīng)營核查，對比分析項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營情況與前期策劃的差異，及時(shí)評估和反饋項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)完成情況，該考核結(jié)果作為年度績效考核的主要依據(jù)。對于延期支付項(xiàng)目，績效考核獎(jiǎng)勵(lì)在建設(shè)期可以根據(jù)業(yè)主支付比例同步發(fā)放，待項(xiàng)目竣工審計(jì)后，企業(yè)根據(jù)最終的經(jīng)營數(shù)據(jù)確認(rèn)項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)完成情況，決定剩余績效考核獎(jiǎng)勵(lì)是否發(fā)放。項(xiàng)目績效考核結(jié)果決定了項(xiàng)目管理層的收入和職級的升降，一定程度上避免了管理層的短視行為，有利于項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。

（三）全面預(yù)算管理對延期支付項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控作用

項(xiàng)目的經(jīng)營情況受到多種因素的影響，如：市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。全面預(yù)算管理通過建立風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，可以對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和管控。比如：在市場風(fēng)險(xiǎn)方面，通過全面預(yù)算管理的市場分析和預(yù)測，可以及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略、控制生產(chǎn)節(jié)奏，降低市場風(fēng)險(xiǎn)；在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，通過嚴(yán)格的分包商評估和信用管理，嚴(yán)選、優(yōu)選分包商，可以有效降低項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，延期支付項(xiàng)目在建設(shè)期面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)就是資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，緊張的資金流給項(xiàng)目的經(jīng)營活動帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。而通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以對項(xiàng)目成本、資金收支進(jìn)行全面預(yù)測、規(guī)劃和控制，能夠幫助企業(yè)高效應(yīng)對由延期支付條款帶來的資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)、項(xiàng)目平穩(wěn)運(yùn)營。比如：項(xiàng)目前期策劃時(shí)，企業(yè)可以利用全面預(yù)算管理，對延期支付項(xiàng)目的各項(xiàng)成本進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)收款周期、施工計(jì)劃，有序分配企業(yè)資源，盡量避免資源浪費(fèi)或不合理分配帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目建設(shè)階段，項(xiàng)目根據(jù)全面預(yù)算管理制定的施工計(jì)劃，有序開展項(xiàng)目招標(biāo)工作，合理安排機(jī)、料、工進(jìn)場時(shí)間。通過實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對比，全面預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對成本偏差的問題，進(jìn)一步降低延期支付項(xiàng)目的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在與分包商簽署合同時(shí)，與分包商約定可以使用長期票據(jù)支付欠款，放緩現(xiàn)金流出速度，減輕企業(yè)的資金壓力，降低了企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目收尾階段，企業(yè)可以成立收尾小組，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、最終結(jié)算審計(jì)和應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，及時(shí)收回應(yīng)收款，降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。通過比對項(xiàng)目最終營收數(shù)據(jù)和預(yù)算目標(biāo)，核實(shí)項(xiàng)目最終盈虧情況，并對催收情況和項(xiàng)目盈虧情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。完善的考核制度有助于項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[5]。

結(jié)論

綜述，綜合全面預(yù)算管理對施工企業(yè)延期支付項(xiàng)目提供的支撐和管控作用來看，全面預(yù)算管理通過給企業(yè)提供項(xiàng)目歷史信息、數(shù)據(jù)預(yù)測、制定經(jīng)營目標(biāo)、資源調(diào)配和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的數(shù)據(jù)信息，對延期支付項(xiàng)目全生命周期的經(jīng)營計(jì)劃的制定和實(shí)施起到了重要的指導(dǎo)作用，同時(shí)也為項(xiàng)目的高效運(yùn)營、提高企業(yè)的管理能力和競爭力提供了科學(xué)的理論依據(jù)和具體的實(shí)施措施。

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