企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐應(yīng)用

摘 要：在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，優(yōu)化內(nèi)部控制是保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以預(yù)防和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)管理的效率和可靠性。基于此，本文深入地探討了內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐應(yīng)用。首先，本文對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念進(jìn)行了闡述；其次，剖析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，包括內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、制度不完善、缺乏監(jiān)督機(jī)制；最后，有針對(duì)性地提出了具體的應(yīng)用措施，旨在幫助企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；實(shí)踐應(yīng)用

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日趨復(fù)雜。為了有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，必須將內(nèi)部控制理念融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，以確保財(cái)務(wù)流程的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。本文從優(yōu)化內(nèi)部控制的視角著手，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行實(shí)踐應(yīng)用，以期能夠提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層及員工共同實(shí)施的一系列控制活動(dòng)，旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體包括戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理、人力管理、內(nèi)部監(jiān)督等[1]。COSO框架提出內(nèi)部控制由五個(gè)要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，這五個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)且相互作用，形成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它通過(guò)塑造企業(yè)文化和價(jià)值觀，為企業(yè)提供一個(gè)良好的控制氛圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠合理地管理風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的各種控制措施，包括審核、核算、授權(quán)等。信息與溝通要素能確保信息的準(zhǔn)確性、可靠性和及時(shí)性，以及信息在企業(yè)內(nèi)外部的有效傳遞。監(jiān)督要素負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立董事等方式，確保內(nèi)部控制的可持續(xù)性和改進(jìn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因資本結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)?shù)仍?，?dǎo)致企業(yè)償債能力減弱，甚至無(wú)法支付借款而面臨破產(chǎn)的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與企業(yè)的盈利能力、現(xiàn)金流情況和債務(wù)償還能力密切相關(guān)[2]?？傊瑑?nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著密切的關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部建立高效的內(nèi)部控制體系，能夠有效地幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題剖析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

部分企業(yè)的管理層經(jīng)營(yíng)理念陳舊，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，員工在實(shí)際操作中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)也不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境松散，容易引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。一方面，管理層重視市場(chǎng)開(kāi)拓，對(duì)內(nèi)部管理重視不足，無(wú)論是責(zé)任分工，還是崗位設(shè)置，都缺乏明確性和有效性，由此，導(dǎo)致了工作流程的混亂和責(zé)任的逃避，員工之間相互推諉、消極怠工的現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。另一方面，由于管理層對(duì)內(nèi)部管理的忽視，企業(yè)內(nèi)部資源分配不明確，從而導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)和效益下降。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，這極易引發(fā)企業(yè)管理上的漏洞，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如有的企業(yè)在崗位設(shè)置方面存在著內(nèi)部職責(zé)交叉、不明確的情況，這不僅會(huì)導(dǎo)致工作效率低下，還可能會(huì)由于操作不當(dāng)、缺乏相互監(jiān)督機(jī)制而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，缺乏有效的內(nèi)部控制制度，就會(huì)缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)控，從而引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與漏洞。

（三）內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致執(zhí)行缺乏保障

部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏全流程的跟蹤與監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行保障。一方面，有的員工本身內(nèi)控意識(shí)就不強(qiáng)，再加上企業(yè)內(nèi)部缺乏全流程的跟蹤與監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致員工在工作過(guò)程中容易出現(xiàn)疏漏和錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在數(shù)字化時(shí)代，大部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的信息化，如果員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重要信息泄露，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，沒(méi)有為相關(guān)部門(mén)和崗位制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，導(dǎo)致管控工作難以有效落實(shí)，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也得不到及時(shí)有效的識(shí)別和防范。另一方面，由于企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效監(jiān)管，就無(wú)法動(dòng)態(tài)跟蹤企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的滋生和擴(kuò)大。此外，企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，就不能實(shí)時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)狀況，導(dǎo)致企業(yè)資金占用、成本浪費(fèi)等情況發(fā)生，這不但會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還會(huì)引發(fā)虛報(bào)利潤(rùn)、資金挪用的風(fēng)險(xiǎn)，危及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定和信譽(yù)。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐應(yīng)用

（一）企業(yè)全員增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就必須全面增強(qiáng)管理層及員工的內(nèi)部控制意識(shí)，并落實(shí)到具體的工作中。首先，管理層要更新經(jīng)營(yíng)理念，通過(guò)同業(yè)交流、參加管理培訓(xùn)等方式提升自己的管理水平。還要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，并逐步與企業(yè)的文化構(gòu)建相結(jié)合，以此增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性[3]。其次，管理層要組織培訓(xùn)、宣傳等活動(dòng)，向員工普及內(nèi)部控制的基本概念、重要性以及具體要求，使員工能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性。由此，管理層將企業(yè)文化構(gòu)建與員工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)相結(jié)合，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)將內(nèi)部控制意識(shí)引入其中，并調(diào)動(dòng)全員積極參與，只有這樣才能切實(shí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升企業(yè)整體的績(jī)效和競(jìng)爭(zhēng)力。增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，不僅僅是通過(guò)培訓(xùn)、宣傳來(lái)實(shí)現(xiàn)，更重要的是將內(nèi)部控制工作落實(shí)到具體的工作崗位，讓員工在日常操作中樹(shù)立合規(guī)意識(shí)，嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)制度體系，推進(jìn)工作的規(guī)范化。同時(shí)，企業(yè)要構(gòu)建良好的溝通和反饋機(jī)制，通過(guò)持續(xù)跟蹤和指導(dǎo)，促進(jìn)員工增強(qiáng)自覺(jué)性和責(zé)任感，共同構(gòu)建高效的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，有效防范企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）積極完善企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、推進(jìn)內(nèi)控制度的完善是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要基礎(chǔ)。

一是立足于企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，梳理現(xiàn)有制度，建立健全現(xiàn)代化企業(yè)管理制度體系，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系[4]。具體包括對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)內(nèi)部流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，明確責(zé)任和權(quán)限分工，建立健全的審批體系。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有制度的梳理，查漏補(bǔ)缺，為企業(yè)制定更加完善、有效的內(nèi)部控制制度提供基礎(chǔ)。

二是企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，可以結(jié)合自身實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，如引入ERP系統(tǒng)和CRM系統(tǒng)等管理技術(shù)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。尤其是隨著數(shù)字時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，要與信息化管理相結(jié)合，通過(guò)引入數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)分析來(lái)提高內(nèi)部流程的透明度和有效性。此外，企業(yè)還應(yīng)建立電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理、計(jì)算機(jī)安全管理等制度，從而完善內(nèi)控制度體系，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

三是企業(yè)在內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)程中，要征求員工意見(jiàn)，以確保制度能夠與企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際相符，從而更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。員工是企業(yè)最寶貴的財(cái)富，在實(shí)際工作的過(guò)程中，員工善于思考，具有獨(dú)特的洞察力，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題和缺陷，從而提出寶貴的建議和意見(jiàn)，能夠讓企業(yè)更全面地了解內(nèi)部控制工作的真實(shí)情況，最終為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度提供重要依據(jù)。

（三）重視內(nèi)部控制的全面執(zhí)行

內(nèi)部控制的全面執(zhí)行是確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)必須調(diào)動(dòng)全員積極參與內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。具體可從以下幾方面展開(kāi)。

一是明確責(zé)任分工，明晰崗位職權(quán)。企業(yè)要制定明確的內(nèi)部控制責(zé)任清單，明確各個(gè)部門(mén)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制工作的全面覆蓋和有效執(zhí)行。如明確不相容崗位的設(shè)置，并針對(duì)重要崗位實(shí)施授權(quán)管理，這樣可以確保崗位職責(zé)的清晰分工，避免工作流程混亂和責(zé)任模糊。同時(shí)，實(shí)施授權(quán)管理還能提高組織的安全性和保密性，確保關(guān)鍵信息和資源能夠得到有效保護(hù)，如資金管理授權(quán)、財(cái)務(wù)報(bào)告查閱授權(quán)等。

二是建立內(nèi)部控制流程，推進(jìn)信息化管理。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制流程并引入信息化系統(tǒng)平臺(tái)，同時(shí)要求員工嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制流程，并使用系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行記錄和監(jiān)控等相關(guān)操作[5]。信息化系統(tǒng)平臺(tái)能夠提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)和報(bào)告，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，組織員工參加系統(tǒng)平臺(tái)操作培訓(xùn)，提高員工的操作水平，從而讓員工更好地參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作?？傊?，通過(guò)引入信息化系統(tǒng)平臺(tái)和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制流程，企業(yè)可以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性和準(zhǔn)確性，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)潛在損失，保護(hù)企業(yè)的利益和形象，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制

一是明確內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)并強(qiáng)化內(nèi)部控制考核機(jī)制。企業(yè)要立足于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，著力于制定明確的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，并落實(shí)到具體的工作崗位，確保每個(gè)員工都清楚自己所負(fù)責(zé)的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，從而形成全員參與、共同監(jiān)管的氛圍。同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)督和追責(zé)。針對(duì)不同的工作崗位設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，并將其納入績(jī)效考核體系中，以確保員工在工作中遵守內(nèi)部控制政策和程序，并積極參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而減少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。在實(shí)施績(jī)效評(píng)估時(shí)，要注重過(guò)程跟蹤與引導(dǎo)，構(gòu)建有效的反饋機(jī)制，針對(duì)員工工作中存在的不足，及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)和幫助，幫助員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人成長(zhǎng)與發(fā)展。同時(shí)企業(yè)要充分尊重員工的意見(jiàn)和建議，鼓勵(lì)他們積極參與評(píng)估過(guò)程，以增強(qiáng)其參與感和責(zé)任心。

二是完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)面臨著眾多的潛在風(fēng)險(xiǎn)源，因此，建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是必不可少的。首先，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)變化和行業(yè)趨勢(shì)，及時(shí)獲取重要的財(cái)務(wù)信息。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)比率等，同時(shí)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較。再次，企業(yè)應(yīng)打造一個(gè)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的應(yīng)對(duì)措施。最后，企業(yè)要適時(shí)糾正和調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以確保預(yù)警機(jī)制的有效性和及時(shí)性。通過(guò)這些措施，企業(yè)可以防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三是建立內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督中要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度，以確保企業(yè)各部門(mén)的運(yùn)作符合法規(guī)與政策要求。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反饋至相關(guān)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)制定解決方案并具體落實(shí)。企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，只有這樣內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才能給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理與內(nèi)部控制提供專(zhuān)業(yè)的建議，從而幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)可以對(duì)自身進(jìn)行全方位監(jiān)督，既能提高經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性和效率，也能增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外界監(jiān)管的適應(yīng)能力，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)格局，強(qiáng)化內(nèi)部控制、優(yōu)化管理流程能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中面臨著諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，將內(nèi)部控制理念融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，能夠有效地幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此，立足于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，文章提出增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控制度、重視內(nèi)控執(zhí)行、完善內(nèi)控監(jiān)督等應(yīng)用策略，旨在幫助企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)也要意識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要企業(yè)不斷地完善和改進(jìn)。此外，現(xiàn)代企業(yè)必須關(guān)注市場(chǎng)、行業(yè)以及自身發(fā)展實(shí)際，動(dòng)態(tài)跟蹤與調(diào)整內(nèi)部控制制度，以確保內(nèi)控制度的有效性。

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作者簡(jiǎn)介：張艷容（1978.09—），女，漢族，湖北天門(mén)人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：成本核算、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)籌劃。