內(nèi)部審計助力國有企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的路徑探索

[摘要]2023年9月以來，習近平總書記對新質(zhì)生產(chǎn)力的理論內(nèi)涵、發(fā)展要求進行了系統(tǒng)闡述，對推動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展、實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化意義重大。本文系統(tǒng)梳理了新時期內(nèi)部審計的獨特作用，探索內(nèi)部審計助力企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的路徑選擇，并提出了具體保障措施，以期為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計" "新質(zhì)生產(chǎn)力" "高質(zhì)量發(fā)展" "轉(zhuǎn)型升級

一、引言

黨的二十大明確到2035年我國發(fā)展的總體目標，指出當前和今后一個時期是以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設(shè)、民族復興偉業(yè)的關(guān)鍵時期。黨的二十屆三中全會提出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)，要健全因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力體制機制。

作為國民經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)在建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、構(gòu)建新發(fā)展格局中發(fā)揮著科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)控制和安全支撐的重要作用。當前，國有企業(yè)在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域布局完整、基礎(chǔ)雄厚，但產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的資源競爭大、產(chǎn)品周期長、單位效益低、技術(shù)落后、設(shè)備陳舊等制約因素正在增多，必須抓緊消除。發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力已成為解決上述問題的必然選擇，國有企業(yè)要加大力度發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，加快產(chǎn)業(yè)升級，建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，全面實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動的內(nèi)涵式增長，不斷提高企業(yè)品牌附加值和品牌引領(lǐng)力，持續(xù)推動世界一流企業(yè)建設(shè)。

同時，隨著國資國企改革不斷深化，科學技術(shù)創(chuàng)新力度不斷加大，企業(yè)發(fā)展面臨的新形勢、新情況會更多，勢必會對作為企業(yè)治理監(jiān)督體系重要組成部分的內(nèi)部審計提出更高要求。國有企業(yè)內(nèi)部審計要立足監(jiān)督、聚焦服務(wù)，助力企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，為企業(yè)轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級、培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)提供有效保障。

二、新時期內(nèi)部審計的獨特作用

（一）擔負強國建設(shè)、民族復興的重要使命

習近平總書記強調(diào)，在強國建設(shè)、民族復興新征程上，審計擔負重要使命，要立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責主業(yè)，更好發(fā)揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。內(nèi)部審計要充分發(fā)揮專業(yè)性強、觸角廣泛、反應快速、結(jié)果權(quán)威等優(yōu)勢，聚焦全局性、長遠性、戰(zhàn)略性問題，加強戰(zhàn)略謀劃和頂層設(shè)計，堅決做到如臂使指，將黨中央的各項決策部署、國資委的監(jiān)管要求和公司黨委的戰(zhàn)略決策落實到位；堅決做到如影隨形，實現(xiàn)重大決策、重點領(lǐng)域、重點項目、重要企業(yè)等審計全覆蓋；堅決做到如雷貫耳，使審計結(jié)果及其處理形成震懾力和影響力，以高質(zhì)量審計更好推進黨的自我革命。

（二）承擔深化改革、國資監(jiān)管的重大任務(wù)

黨的二十屆三中全會把深化國資國企改革納入全面深化改革戰(zhàn)略全局，國資國企必須牢牢把握重點任務(wù)，完善管理監(jiān)督體制機制，不斷提升改革的綜合效能。作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，內(nèi)部審計是國有企業(yè)重要的自我約束機制，能夠有效推動國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，提升綜合治理效能；能夠當好國有企業(yè)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展的“全科醫(yī)生”，做好常態(tài)化的“經(jīng)濟體檢”，為企業(yè)改革發(fā)展的重點、痛點、風險點“把脈問診”“開好處方”，助力企業(yè)在改革發(fā)展中不斷地破舊局、開新局，確保企業(yè)改革順利實施和持續(xù)深化。

（三）履行防范風險、增加價值的核心功能

近年來，內(nèi)部審計已拓展延伸為以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計，審計機構(gòu)的角色從最初的“經(jīng)濟警察”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃臃?wù)的“保健醫(yī)生”，并利用其相對獨立的地位、專業(yè)的人才、綜合的信息和熟悉的環(huán)境等優(yōu)勢，通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法對企業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)風險、管理流程的效率、效益和效果進行評估和審查，既針對性地提出問題、解決問題，還通過與被審計單位保持良好的溝通，建設(shè)性地為企業(yè)決策層、管理層提供具有系統(tǒng)性和全局性的審計報告和意見建議，從而助力企業(yè)防范風險、增加價值。

三、內(nèi)部審計助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的主要路徑

新質(zhì)生產(chǎn)力具有高科技、高效能、高質(zhì)量特征，具體體現(xiàn)在生產(chǎn)技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級等多方面，這與內(nèi)部審計促進國有企業(yè)完善治理、增加價值的內(nèi)涵高度契合。國有企業(yè)加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，不僅要完善科技創(chuàng)新機制，更要著力打造發(fā)展方式新、公司治理新、經(jīng)營機制新、布局結(jié)構(gòu)新的現(xiàn)代新國企，聚焦于新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)、綠色發(fā)展等，打通束縛新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的痛點、堵點、卡點，精準把握內(nèi)部審計的著力點，以高質(zhì)量的審計監(jiān)督服務(wù)保障國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）促進政策資金落實到位

1.促進政策措施有效落實。

國有企業(yè)應建立健全推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的體制機制和政策措施，關(guān)注國家有關(guān)科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展、智能制造、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，以及戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)等方面的重點任務(wù)與政策，全面推進優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和項目布局。內(nèi)部審計應當重點圍繞國家政策措施落實、體制機制優(yōu)化運行、政策制度系統(tǒng)適用、科技與產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展等方面加強審計監(jiān)督，充分揭示政策利用不充分、措施落實不及時、產(chǎn)業(yè)融合不緊密、機制運轉(zhuǎn)不順暢等問題，推動解決制度漏洞，打通各類梗阻，促進企業(yè)不斷健全完善發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的體制機制。

2.促進資源資產(chǎn)高效利用。

資源資產(chǎn)高效利用意味著企業(yè)以更少投入、更低消耗獲得更大產(chǎn)出，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，為新質(zhì)生產(chǎn)力的培育和發(fā)展創(chuàng)造有利條件。內(nèi)部審計應當重點圍繞科研機構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費、實驗設(shè)施、信息系統(tǒng)等資源資產(chǎn)使用效率，以及高端人才、優(yōu)勢項目儲備等加強審計監(jiān)督，精準識別資源配置不合理、資產(chǎn)利用效率低、優(yōu)勢人才儲備不足、科技成果轉(zhuǎn)化不高等問題，推動企業(yè)資源分配更加科學、資產(chǎn)利用更加充分，人才激勵更加精準，避免資源資產(chǎn)浪費與低效使用。

3.促進資金合規(guī)高效使用。

在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力過程中，國有企業(yè)必然會投入各類資金，需要發(fā)揮資金的集聚效應，把有限資金用在刀刃上。內(nèi)部審計應當對資金的預算、籌集、流向、使用、核算及其風險控制和利用效果進行嚴格監(jiān)督，重點揭示資金投向不精準、保障不及時、籌資成本高、利用效率低、風險因素多以及政府扶持、減稅降費政策利用不充分等問題，確保資金使用合規(guī)高效、財務(wù)核算規(guī)范準確、風險防控及時到位，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展提供安全穩(wěn)定的資金保障。

（二）助力轉(zhuǎn)型升級調(diào)整到位

1.助力精準識別產(chǎn)業(yè)機遇。

主導產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)持續(xù)迭代升級是生產(chǎn)力躍遷的重要支撐。國有企業(yè)要圍繞發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力布局產(chǎn)業(yè)鏈，提升產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈的韌性和安全水平，保證產(chǎn)業(yè)體系自主可控、安全可靠。內(nèi)部審計擁有組織內(nèi)外、跨部門、跨業(yè)務(wù)的豐富信息資源，可以借助業(yè)務(wù)優(yōu)勢從風險評估、流程梳理、機制評審、效果評價中及時發(fā)現(xiàn)新質(zhì)生產(chǎn)力的萌芽和衍生的新興產(chǎn)業(yè)。通過開展研究型審計、大數(shù)據(jù)審計等方式，內(nèi)部審計可以深入研究影響戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)效率提高的關(guān)鍵因素，精準識別機遇與挑戰(zhàn)，通過咨詢建議助力新質(zhì)生產(chǎn)力的形成，為企業(yè)把握機遇和戰(zhàn)略決策提供支撐。

2.助力有效應對轉(zhuǎn)型調(diào)整。

發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力必須立足實際、因地制宜、精準發(fā)力，鋼鐵行業(yè)等國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)雄厚，要加快數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化升級改造，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。內(nèi)部審計可以圍繞企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)銷模式、產(chǎn)業(yè)融合、綠色發(fā)展等開展全流程、全方位審計，通過揭示體制機制障礙、經(jīng)營發(fā)展瓶頸、工藝技術(shù)缺陷、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)短板、環(huán)保風險突出等問題，推動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、智慧化轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)重塑產(chǎn)業(yè)運行邏輯，向著“高、精、尖、特”轉(zhuǎn)型調(diào)整；通過開展投資項目跟蹤審計，助力企業(yè)精心選項、精準決策、精細管理，既不“盲目投資”“一哄而上”，也不“粗暴關(guān)?！薄昂唵瓮顺觥?。

3.助力創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。

新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展必然離不開創(chuàng)新驅(qū)動，國有企業(yè)需要進一步加大研發(fā)力度，最大限度激發(fā)科技作為第一生產(chǎn)力所蘊含的巨大潛能，充分發(fā)揮基礎(chǔ)科學和應用科學的推動作用，不斷提升自主創(chuàng)新能力，扎實推進科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新深度融合。內(nèi)部審計應當圍繞國有企業(yè)項目集聚優(yōu)勢利用、科研機構(gòu)協(xié)同合作、科技創(chuàng)新投入強度、科技成果轉(zhuǎn)化成效、研發(fā)激勵機制完善、研發(fā)經(jīng)費高效使用等開展審計監(jiān)督，推動企業(yè)健全完善科研管理體系，用好用活國家科技政策，重點突破關(guān)鍵技術(shù)瓶頸，深化創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化，推動深化體制機制改革，健全鼓勵科技創(chuàng)新激勵相容制度，確保有限資源和資金真正投入關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)和重點產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新等領(lǐng)域。通過建設(shè)性作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計可以促進國有企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動、集鏈成群、轉(zhuǎn)型升級，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展注入強勁動力。

（三）推動風險隱患防范到位

1.推動項目合規(guī)實施。

新質(zhì)生產(chǎn)力的形成發(fā)展往往依托于一系列重大項目的實施，項目依法合規(guī)是國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的前提。內(nèi)部審計應從項目決策依據(jù)的充分性、立項審批程序的完整性、招標投標活動的公正性、合同簽訂與執(zhí)行的嚴謹性、項目計劃與效果的符合性等方面揭示可能存在的問題或缺陷，督促有關(guān)單位及時采取措施加以改進和完善，確保項目在依法合規(guī)的軌道上有序推進，為新質(zhì)生產(chǎn)力的培育提供堅實保障。

2.推動內(nèi)部控制完善。

良好的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計應全面審查企業(yè)內(nèi)部控制體系在新質(zhì)生產(chǎn)力培育相關(guān)領(lǐng)域運行的有效性。重點關(guān)注國有企業(yè)在財務(wù)核算管理、人力資源管理、研發(fā)項目管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立健全和實際運行效果，揭示限制或阻礙新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的缺陷和問題，通過缺陷整改等推動內(nèi)部控制不斷優(yōu)化和持續(xù)完善，為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.推動風險管理高效。

新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展面臨著技術(shù)進步速度、新興產(chǎn)業(yè)方向、市場需求變化、行業(yè)地區(qū)差異、政策制度調(diào)整、傳統(tǒng)思維沖擊等諸多不確定性風險。內(nèi)部審計應注重風險管理評估，對企業(yè)在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力過程中可能遇到的市場風險、社會風險、環(huán)保風險、法律風險等進行全面識別和分析，評估企業(yè)應對各種風險的能力與控制策略，督促企業(yè)制定相應風險防范措施和應對策略，降低發(fā)生風險的可能性及其影響程度，筑牢國有企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的風險防線。

四、內(nèi)部審計助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的保障機制

（一）健全內(nèi)部審計體制機制

內(nèi)部審計要以構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計監(jiān)督體系為根本導向，努力適應新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展趨勢，積極主動變革與創(chuàng)新。在管理體制上，進一步保持審計獨立地位，探索強化總部統(tǒng)籌管控、各級審計監(jiān)督合力的一體化管理運行機制；在組織架構(gòu)上，適應新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展所需，設(shè)立專門審計團隊，加大研究型審計力度，鼓勵科技創(chuàng)新，提高審計精準性、專業(yè)性和服務(wù)性；在資源配置上，配備高素質(zhì)審計人才、先進的審計工具和良好的審計環(huán)境。加強內(nèi)部審計與其他監(jiān)督部門的貫通協(xié)同、溝通協(xié)調(diào)、信息共享，共同為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展提供堅實的體制機制保障，及時發(fā)現(xiàn)和解決新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新風險。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法

內(nèi)部審計要堅持科技強審，注重把握科技發(fā)展的前沿趨勢，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等不斷創(chuàng)新審計方式方法，探索運用審計新技術(shù)，建立“新質(zhì)生產(chǎn)力+內(nèi)部審計”新模式，在提升審計效率與質(zhì)量的同時，有效應對技術(shù)發(fā)展帶來的新挑戰(zhàn)。聚焦科技強審賦能，建立功能完備的審計數(shù)據(jù)中心，整合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，打造審計數(shù)據(jù)資源體系，為大數(shù)據(jù)審計和動態(tài)化審計提供基礎(chǔ)保障；普遍運用遠程審計、在線審計等方式，打破時間和空間的限制，更好地適應新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的快節(jié)奏、數(shù)字化、智能化、跨區(qū)域等特點，探索建立審計數(shù)字模型體系；深化“業(yè)審一體”數(shù)智化審計平臺應用，引入智能化審計工具，積極推進審計向數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化轉(zhuǎn)型發(fā)展，實時監(jiān)控新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，自動識別異常數(shù)據(jù)和潛在風險，提高內(nèi)部審計效率效果，高效助力新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

（三）打造內(nèi)部審計人才高地

內(nèi)部審計要堅定不移地實施“人才興審”戰(zhàn)略，為國有企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供強大的人才支撐。注重審計人員對新質(zhì)生產(chǎn)力認知的深化，通過定制化培訓、針對性訓練等，更新知識體系結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展認知能力，熟練掌握新興社會業(yè)態(tài)和未來產(chǎn)業(yè)高度關(guān)聯(lián)的高科技、互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、信息技術(shù)等理論與技術(shù)，推進智慧化、數(shù)字化監(jiān)督技術(shù)的普及和運用。注重審計人員對新質(zhì)生產(chǎn)力的理論運用和實踐歷練，掌握企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的趨勢，熟練運用智能化審計工具，注重提升研究型審計能力，掌握研究方法，培養(yǎng)研究思維，建立多元化、高效協(xié)作的審計團隊，加大相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ髁Χ?，不斷提升審計實操能力。注重培養(yǎng)高素質(zhì)復合型審計人才，搭建以項目為載體的綜合素質(zhì)培養(yǎng)平臺，大力提升審計人員在數(shù)字技術(shù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、智能制造、科技創(chuàng)新、風險管理等方面的專業(yè)技能，培養(yǎng)能力強、業(yè)務(wù)精、研究深的“多專多能”復合型審計人才，為高水平高質(zhì)量推進國有企業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展貢獻內(nèi)部審計力量。