新形勢(shì)下上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究

在企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)趨于良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)，同時(shí)也可以推動(dòng)企業(yè)增加收益。因此，在未來(lái)開(kāi)展上市公司財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，內(nèi)部控制就顯得尤為重要?；诖?，在上市公司未來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過(guò)程中，就必須對(duì)內(nèi)部控制工作中可能會(huì)存在的一些問(wèn)題予以積極調(diào)整，并采取行之有效的策略，確保上市公司的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。

一、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

相較于普通企業(yè)來(lái)說(shuō)，上市公司的經(jīng)濟(jì)狀況是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，其能夠在一定程度上影響到投資者的信心，同時(shí)也會(huì)對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等諸多方面帶來(lái)深刻影響?；诖?，上市公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，并根據(jù)企業(yè)在開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所出現(xiàn)的一些問(wèn)題予以積極調(diào)整。上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要有以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

目前上市公司財(cái)務(wù)管理工作存在著諸多問(wèn)題，究其原因是由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有較好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)所導(dǎo)致的。在企業(yè)的日常工作中，管理層往往將生產(chǎn)工作和開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制卻采取了忽視的態(tài)度。這就使得財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作難以按部就班地開(kāi)展，同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度也無(wú)法得到構(gòu)建。久而久之，財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量未達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

（二）缺乏較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，制度化建設(shè)是非常重要的一種理念。但實(shí)際上在很多上市企業(yè)卻缺乏這種制度，這就使得上市企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中存在很大的弊端。此外，盡管有些企業(yè)已經(jīng)建立起了這種制度，但在執(zhí)行方面還存在著一些問(wèn)題，如形式主義較為嚴(yán)重等，導(dǎo)致這些規(guī)章制度均處于表面化的狀態(tài)，同時(shí)很多上市企業(yè)并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和完善引起重視，甚至并沒(méi)有對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行更新。這就會(huì)在某種程度上影響財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行效率，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法真正為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效的幫助。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)低下

在企業(yè)的日常工作中，如果聘用的工作人員沒(méi)有較高的職業(yè)素養(yǎng)，就會(huì)在某種程度上影響企業(yè)的運(yùn)行效率。大多數(shù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員在進(jìn)入這一工作崗位后，沒(méi)有較為完善的知識(shí)體系作為依托。同時(shí)，管理者也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員自身的思想水平對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展所帶來(lái)的作用。長(zhǎng)此以往，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作難以得到有序開(kāi)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法得到拓展。表1為2019—2021年中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)報(bào)告，從表中不難看出，盡管企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的控制活動(dòng)指數(shù)相對(duì)較高，但內(nèi)部控制、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督這幾項(xiàng)要素的指數(shù)卻相對(duì)較低。

二、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)并完善團(tuán)隊(duì)建設(shè)

在企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，完善團(tuán)隊(duì)建設(shè)非常重要。如果企業(yè)工作人員都具有較高的思想水平，來(lái)開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，就能夠有效解決上述所提及的諸多問(wèn)題。因此，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，必須對(duì)崗位工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，同時(shí)要盡可能地以績(jī)效考核的方式，針對(duì)工作人員在日常工作中存在的一些問(wèn)題予以積極地調(diào)整，并使其主動(dòng)參與到上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。同時(shí)要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的職責(zé)劃分，使其可以按部就班地履行自己的職責(zé)，促使工作人員能夠樹(shù)立主人翁意識(shí)。除此之外，上市公司管理者在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)讓工作人員養(yǎng)成潔身自好的品行，為更好地開(kāi)展這項(xiàng)工作提供良好的工作氛圍。此外，工作人員應(yīng)當(dāng)具有實(shí)戰(zhàn)性的特點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)也具有非常重要的作用。這是由于企業(yè)在開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，需要源源不斷地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，才能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況趨于正常。而在聘用新員工時(shí)，公司也可以采用以老帶新的方式，對(duì)新員工進(jìn)行積極培訓(xùn)，有效解決新員工在開(kāi)展工作之初可能會(huì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量得到有效提高。

（二）建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)化，具有重要作用。因此，上市公司在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，必須優(yōu)化自身的思想意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與優(yōu)化。同時(shí)，上市公司應(yīng)立足自身的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的可持續(xù)化推進(jìn)。除此之外，企業(yè)還需要編制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指導(dǎo)手冊(cè)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指導(dǎo)手冊(cè)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合各方面的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行深入探討，為工作人員更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及其相應(yīng)的工作帶來(lái)一定的推動(dòng)性作用。此外，企業(yè)在開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，也必須充分認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中所起到的積極作用。因此，在建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)當(dāng)盡可能地讓工作人員利用新技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，推動(dòng)搭建信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面控制，提升其自由度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳輸，為上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效幫助。因此，企業(yè)要通過(guò)建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的方式來(lái)解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的一些問(wèn)題，促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。

（三）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控總結(jié)機(jī)制

在企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，盡管已經(jīng)建立了較為完善的機(jī)制，但永遠(yuǎn)不能避免財(cái)務(wù)管理工作可能會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，進(jìn)而影響到企業(yè)未來(lái)發(fā)展的情形出現(xiàn)。因此，企業(yè)必須展開(kāi)反思與反饋，并針對(duì)在以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中可能出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行積極調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，就必須采取科學(xué)可靠的方式針對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的一些問(wèn)題展開(kāi)深入思考，并優(yōu)化傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)的發(fā)展水平。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要總結(jié)以往工作的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮自身的模范帶頭作用，以全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。同時(shí)，要結(jié)合行業(yè)內(nèi)外的經(jīng)典案例，針對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的一些隱患進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的逐步優(yōu)化。

（四）對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化

在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化工作的過(guò)程中，要對(duì)相應(yīng)的流程進(jìn)行銜接，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)的最終目標(biāo)。在上市公司的日常工作中需要發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，激發(fā)其在新形勢(shì)下的動(dòng)能。首先，要搭建信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)，學(xué)習(xí)通過(guò)信息化技術(shù)應(yīng)用的案例，為搭建這一平臺(tái)帶來(lái)保障。其次，推進(jìn)精細(xì)化、科學(xué)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下數(shù)據(jù)信息安全的重要性。通過(guò)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中收集及其傳輸?shù)陌踩赃@一問(wèn)題，從源頭上強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量安全，并盡可能地規(guī)定新形勢(shì)下可能會(huì)存在著某些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的負(fù)面影響。同時(shí)，企業(yè)還要以現(xiàn)行的工作制度為基礎(chǔ)，對(duì)未來(lái)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中所涉及的相應(yīng)流程進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出一些要求，以制度化的方式推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展。

（五）構(gòu)建并優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境

在企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。因此，上市公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，需考慮到環(huán)境對(duì)自身所帶來(lái)的影響。上市公司從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要全員參與到這項(xiàng)工作中來(lái)，以營(yíng)造較為良好的內(nèi)部控制管理氛圍。同時(shí)，工作人員要樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作中可能會(huì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題予以積極調(diào)整，管理者則需要發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用，不僅需要有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)，還要遵循相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)開(kāi)展日常的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠真正被企業(yè)所有人遵守，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊，從而企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、結(jié) 語(yǔ)

總的說(shuō)來(lái)，在企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系及相應(yīng)的制度進(jìn)行完善與優(yōu)化，并切實(shí)有效地解決企業(yè)在開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，可能會(huì)面臨的一些來(lái)自財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。這樣才能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況趨于良好，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。而上市公司在構(gòu)建相應(yīng)體系和制度的過(guò)程中，也要全面了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，并制定較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，以提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性。

（作者單位：廣東南海鋁業(yè)應(yīng)用科技集團(tuán)有限公司）