企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用研究

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模日益龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜度不斷增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇。內(nèi)部控制作為保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的重要手段之一，其對(duì)于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力具有一定影響。因此，為了能夠更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)給企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展所帶來(lái)的影響，集團(tuán)企業(yè)管理人員就必須站在戰(zhàn)略化的角度，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行深度優(yōu)化與調(diào)整，以解決企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中可能會(huì)面臨的一些問(wèn)題。在這一過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)合理地應(yīng)用內(nèi)部控制的相應(yīng)舉措，切實(shí)有效地解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)面臨的一些問(wèn)題，從根本上保證企業(yè)未來(lái)的發(fā)展水平達(dá)到相對(duì)較高的層次，而這也正是企業(yè)在開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作過(guò)程中必須妥善處理的一項(xiàng)重要問(wèn)題。

本文探討企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的定義、特點(diǎn)和原則進(jìn)行綜合分析，深入研究企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的解決辦法和改進(jìn)措施。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究成果的梳理和分析，結(jié)合實(shí)際案例，探討企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的有效應(yīng)用，為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理提供有益的借鑒和指導(dǎo)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，是通過(guò)組織結(jié)構(gòu)、流程和制度來(lái)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和可靠性的系統(tǒng)。

內(nèi)部控制確保企業(yè)的資產(chǎn)受到有效的保護(hù)，包括防止資產(chǎn)丟失、盜竊、濫用和損壞。它通過(guò)建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范資產(chǎn)使用和存放流程，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)其通過(guò)建立適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)制度和報(bào)告規(guī)范，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和可信度，提高財(cái)務(wù)信息的品質(zhì)，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別和解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部流程和制度，可以提高工作效率和業(yè)務(wù)操作的質(zhì)量，建立明確的職責(zé)分工、授權(quán)機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化資源配置和決策過(guò)程，減少重復(fù)勞動(dòng)和資源浪費(fèi)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效能。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的實(shí)踐分析——以A公司為例

（一）A公司財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)行概況

A公司財(cái)務(wù)部員工共12人，財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)經(jīng)理是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)崗3人，出納崗2人，開(kāi)票崗3人，數(shù)據(jù)整理崗1人，貨款催收崗1人，日常文員崗1人。其中，財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)部門的日常工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各崗位日常工作；會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)結(jié)算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作；出納的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金、支票、發(fā)票的保管工作，負(fù)責(zé)貨款收付、費(fèi)用報(bào)銷以及銀行相關(guān)業(yè)務(wù)；開(kāi)票員的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)貨物入庫(kù)單、出庫(kù)單、銷售單、退貨單、退場(chǎng)單、沖紅等各種單據(jù)的開(kāi)具，負(fù)責(zé)妥善保管各類單據(jù)，負(fù)責(zé)及時(shí)將單據(jù)交予倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員發(fā)貨并做好單據(jù)的交接手續(xù)，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存盤點(diǎn)錄入工作，如遇差異應(yīng)及時(shí)上報(bào)；數(shù)據(jù)整理員的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的軟硬件系統(tǒng)升級(jí)、維護(hù)工作，并定期對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析；貸款催收員的崗位職責(zé)是主要負(fù)責(zé)日常貨款的催收；日常文員的崗位職責(zé)是主要負(fù)責(zé)整個(gè)財(cái)務(wù)部門的日常行政工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部公文、信件、郵件的收發(fā)傳送、傳真收發(fā)、檔案保管及財(cái)務(wù)部的固定資產(chǎn)管理工作。

在收支預(yù)算控制層面，A公司采用“財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制”和“定額備用金制度控制”兩種方式，其收支預(yù)算控制流程如圖1所示。

在銷貨與收款方面，A公司由財(cái)務(wù)部開(kāi)票員依據(jù)業(yè)務(wù)部或電商部的銷售情況開(kāi)具出庫(kù)單，物流部根據(jù)出庫(kù)單進(jìn)行貨物出庫(kù)，銷售所得收入不在業(yè)務(wù)部門過(guò)夜，需在當(dāng)天上交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)將發(fā)票或收據(jù)裝訂成冊(cè)、妥善保管。A公司的銷貨與收款控制流程如圖2所示。

（二）A公司財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)或普遍存在。這主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在一定的盲目性和被動(dòng)性，從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的潛在隱患。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足可能源于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不同，一些企業(yè)可能沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和分析，缺乏對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理的方法和手段。此外，一些企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類和影響不夠了解，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)和技能，其或傾向于將風(fēng)險(xiǎn)視為不可控制的因素，而不是將其納入企業(yè)的管理范疇中來(lái)進(jìn)行有效的控制和評(píng)估。一些企業(yè)存在盲目樂(lè)觀的態(tài)度，過(guò)度自信并低估了風(fēng)險(xiǎn)的概率和嚴(yán)重程度，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)往往忽視了可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。

2.部門溝通效率低下

部門溝通效率低下主要體現(xiàn)在不同部門之間的信息傳遞和合作存在困難，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)交叉溝通不暢、信息不對(duì)稱等問(wèn)題，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和決策制定。一般來(lái)說(shuō)，部門溝通效率低下，往往是由于部門之間的壁壘和信息孤島所導(dǎo)致。在一些大型企業(yè)中，各個(gè)部門可能獨(dú)立運(yùn)作，相互之間缺乏有效的協(xié)作和溝通機(jī)制。這樣的情況下，不同部門之間的信息流動(dòng)受到限制，無(wú)法及時(shí)共享和整合信息，進(jìn)而影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和決策信息的準(zhǔn)確把握。此外，一些企業(yè)在內(nèi)控制度和流程上存在不足，導(dǎo)致信息無(wú)法順暢地在各個(gè)部門之間傳遞，從而影響了部門的協(xié)同工作和溝通效率。人員素質(zhì)和溝通技巧不足也與部門溝通效率低下存在關(guān)聯(lián)。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括審計(jì)和監(jiān)察部門設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)建，如果這些機(jī)制不完善，企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，諸如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和漏洞、資產(chǎn)的流失以及內(nèi)部操作程序不規(guī)范等問(wèn)題也會(huì)頻現(xiàn)。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，保護(hù)公司的財(cái)務(wù)信息和商業(yè)秘密至關(guān)重要。如果內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，未經(jīng)授權(quán)的人員可能會(huì)獲取和利用企業(yè)的敏感信息，從而導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露、合同毀約等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的盲目性。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該包括對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、投資和風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和監(jiān)督。如果這些機(jī)制不完善，企業(yè)可能無(wú)法全面評(píng)估經(jīng)營(yíng)決策的潛在風(fēng)險(xiǎn)和收益，可能會(huì)做出不明智的決策，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)效

企業(yè)需明確風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職責(zé)和權(quán)限范圍，確保其能夠在全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的設(shè)置，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)行的內(nèi)容整理，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果予以分析，并結(jié)合分析提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)也需制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、流程和制度，建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作系統(tǒng)化和規(guī)范化。

通過(guò)培訓(xùn)和宣傳，可增強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)和重要性。企業(yè)也可將相關(guān)工作融入企業(yè)文化建設(shè)之中，以優(yōu)化內(nèi)控發(fā)展推進(jìn)順行度。風(fēng)險(xiǎn)管理工具的引用也十分重要，應(yīng)用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系等，可輔助風(fēng)險(xiǎn)管理崗位進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)也需建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)化資金應(yīng)用審批，提升部門溝通效率

企業(yè)可建立高效的資金應(yīng)用審批流程，引入信息化系統(tǒng)，通過(guò)電子審批流程來(lái)提高審批的效率和準(zhǔn)確性。這樣可以避免由于傳統(tǒng)紙質(zhì)申請(qǐng)和審批過(guò)程中可能出現(xiàn)的延誤或錯(cuò)誤。通過(guò)建立清晰的崗位職責(zé)和權(quán)限分配，企業(yè)需確保每個(gè)部門在資金應(yīng)用審批中有明確的職責(zé)界定，并獲得相應(yīng)的權(quán)限。這樣能夠減少無(wú)謂的協(xié)調(diào)和溝通，提高審批效率。

此外，建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制也是優(yōu)化內(nèi)部控制的重要一環(huán)。可以設(shè)立定期的部門間會(huì)議或工作協(xié)作平臺(tái)，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)作。這有助于提高信息的共享和及時(shí)性，減少信息不對(duì)稱和信息滯后所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，同樣不可少?？梢越ⅹ?dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)資金應(yīng)用審批和部門溝通情況進(jìn)行全面檢查和評(píng)估。通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和糾正偏差，保證內(nèi)部控制的可靠性和有效性。

（三）發(fā)揮監(jiān)事人員職能，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

發(fā)揮監(jiān)事人員的職能，意味著要賦予監(jiān)事人員更多的權(quán)利和責(zé)任，使其成為內(nèi)部監(jiān)督的重要力量。監(jiān)事人員可以通過(guò)參與財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督公司治理、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理等方式，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審查和監(jiān)督。他們應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀地履行職責(zé)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。為了完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，需要建立一個(gè)有效的監(jiān)督體系來(lái)支持監(jiān)事人員的工作。這包括設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事委員會(huì)，由專業(yè)人士組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層的決策和執(zhí)行情況。監(jiān)事會(huì)可以定期召開(kāi)會(huì)議，審議重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并向公司股東提出建議和報(bào)告。此外，還可以建立監(jiān)督投訴渠道，鼓勵(lì)員工和利益相關(guān)方向監(jiān)事人員提供意見(jiàn)和建議。

內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的不可或缺性和作用。管理層要意識(shí)到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。針對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題，管理層需秉承創(chuàng)新思想，結(jié)合實(shí)際盡早提出解決辦法或改進(jìn)措施，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部控制流程。

（作者單位：河南科隆集團(tuán)有限公司）