地勘事業(yè)單位財政稅收合規(guī)與風險防范探討

作為國家戰(zhàn)略性關鍵產業(yè)的一環(huán)，地勘事業(yè)對國家經濟的發(fā)展起到了核心作用，地勘事業(yè)單位在面對全球化經濟和激烈市場競爭的背景下，越發(fā)感受到財政稅收管理和合規(guī)的挑戰(zhàn)。確保財稅合規(guī)性不僅可以維護國家稅收體系的穩(wěn)定，也可以對地勘事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展與社會責任的履行產生深遠影響。研究發(fā)現(xiàn)，地勘事業(yè)單位在稅收風險識別、管理體系及內控監(jiān)督等方面明顯不足，建議建立完善的稅收風險數據庫、優(yōu)化稅收管理流程并強化政策實施，以確保地勘行業(yè)的持久穩(wěn)定和發(fā)展。

一、地勘事業(yè)單位加強財政稅收合規(guī)現(xiàn)狀

（一）財政管理現(xiàn)狀

地勘行業(yè)是中國經濟體系中的關鍵組成部分，展現(xiàn)出對國內外經濟挑戰(zhàn)的獨特適應性。自2021年12月起，全國地勘行業(yè)監(jiān)管服務平臺正式運行，已有超過5000家地勘單位加入，其中超過4000家已進行信息公示，公示率達80%以上，涵蓋國有與民營機構。國有單位占比達60%，在行業(yè)中占據領導地位。市場主體逐步壯大之際，國有地質勘探單位的數量持續(xù)增加。在經濟下行的背景下，地勘行業(yè)面臨人員縮減，這與全球經濟環(huán)境惡化及投資減少密切相關，迫使地勘事業(yè)單位在運營過程中壓縮成本，提高人力資源素質，預計2024年，全國地勘隊伍的規(guī)模將進一步收縮。

盡管宏觀經濟環(huán)境充滿不確定性，政府對地質勘查的資金投入仍保持穩(wěn)定，旨在支持基礎民生地質、地質災害管理和地下空間開發(fā)等領域。地質勘查的技術服務不限于礦產資源的探察，還擴展到資源、環(huán)境和規(guī)劃等多個領域，顯示出其在自然資源管理體系中的重要性。隨著供給側結構性改革的深入，地勘行業(yè)的管理和服務逐步規(guī)范。自然資源部正積極探索事后監(jiān)管機制，推動行業(yè)內的自律和市場規(guī)范化，建立了以“失信懲戒”為核心的監(jiān)督體系。地勘事業(yè)單位需與地方政府、金融機構和礦業(yè)企業(yè)共建多方合作機制，優(yōu)化資源配置，營造有利于地質勘查的投資氛圍。

（二）稅收政策合規(guī)現(xiàn)狀

對于地勘事業(yè)單位，2023年稅收政策的適應與合規(guī)性顯得尤為關鍵。稅收政策的調整涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等領域的優(yōu)惠延期政策，以及對礦業(yè)權出讓收益的新規(guī)定的應對。在增值稅方面，小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策延長至年末，普通發(fā)票的限額提高到10萬元，并將稅率從3%降至1%以減輕小型企業(yè)的稅負并提升其市場競爭力。小型微利企業(yè)享受的年納稅所得額300萬元以下5%的優(yōu)惠稅率政策也得以延長，旨在促進中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

個人所得稅方面，個體工商戶享受的減半稅收政策得到延期，此政策減輕了個體經營者的負擔，鼓勵其創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)新活動。對于地勘事業(yè)單位，這些稅收政策的調整提出了新的合規(guī)性風險管理需求，特別是在新購置設備和器具的一次性計入費用政策結束后，要求對財務規(guī)劃進行重新評估與調整。

二、地勘事業(yè)單位財政稅收合規(guī)風險問題分析

（一）稅法頻改增加稅收風險管控

地勘事業(yè)單位在應對國內稅收法律法規(guī)的頻繁更迭時，面臨著日益增加的稅收風險管理挑戰(zhàn)。稅收政策的持續(xù)修訂及優(yōu)惠政策的不斷變更，特別是對增值稅的多次調整，使得地勘事業(yè)單位在適應新政策上遭遇眾多困難。稅種及稅收優(yōu)惠政策的頻繁變化引起了管理上的困擾。舉例來說，自2013年起將營業(yè)稅改為增值稅的全面改革雖已大體完成，但增值稅的具體法規(guī)仍未形成專門的立法，而是依賴于自2016年和2017年兩次修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。不同年份對同一稅種的不同規(guī)定也增加了執(zhí)行的難度。政策的斷續(xù)性使得納稅人難以掌握最新稅收規(guī)定，在納稅申報、發(fā)票開具及財務報告提交等環(huán)節(jié)產生誤差，給稅務機關的執(zhí)行造成困難，增加了納稅人和稅務機關之間的稅收風險。

（二）稅收風險識別能力不足

地勘事業(yè)單位在稅收風險管理領域遭遇了顯著的挑戰(zhàn)，尤其是在稅收風險識別的精確性與全面性方面，這些挑戰(zhàn)根源于基礎數據的低質量、業(yè)務能力的限制以及稅收風險特征庫的不完善。

基礎數據的質量問題主要體現(xiàn)在納稅人報告的基礎涉稅信息上。這些數據往往由于缺少嚴格的核驗機制，而存在真實性、完整性和時效性的不足，這直接削弱了通過對基礎涉稅數據進行比對分析來識別高風險納稅人及風險點的模型的有效性，進一步影響稅收風險管理的效率，并誤導風險評估模型。在業(yè)務能力方面，地勘事業(yè)單位的稅收風險管理人員通常年齡較大，缺乏對新興稅收數據處理和風險識別的靈敏度，這在實際的稅收風險管理活動中表現(xiàn)為識別的風險數量有限且效果較差。

（三）風險評估不全面

地勘事業(yè)單位在風險評估方面缺乏科學和現(xiàn)代化的內控管理標準，使得內控評估缺少堅實依據，難以在不同項目之間進行有效比較，從而影響管理工作的執(zhí)行效率。地勘事業(yè)單位在內部控制方面往往缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范。這導致不同單位、不同項目在進行風險評估時，所采用的方法和標準存在較大差異，難以進行橫向比較和借鑒。隨著地勘項目的復雜性和不確定性增加，傳統(tǒng)的內控管理手段已經難以應對現(xiàn)代化地勘項目的需求，科學的評估模型和方法至關重要。

（四）財稅管理缺乏規(guī)范性

地勘事業(yè)單位在執(zhí)行風險評估時遭遇了諸多限制，其中一個關鍵問題是缺乏一套科學和現(xiàn)代化的內控管理標準體系。這種缺失使得內控評價難以依托堅實的標準，難以在不同項目間實施有效的比較，進而影響了管理活動的有效開展。此外，政府在進行預算決策時需依托詳盡且精確的信息，只有足夠正確的數據才能增強決策的科學性和實效性。在全球范圍內，尤其是OECD（經合組織）國家中，超過70%的國家在實施績效管理時普遍使用非財務績效數據，體現(xiàn)了系統(tǒng)信息靈活運用的優(yōu)勢。與西方國家相比，我國在構建和應用績效目標數據方面尚處于初級階段，通常不能及時反映績效進展的信息，績效結果多以報表形式發(fā)布，雖然這些報表提供了具體數值，但未能詳細展示資金具體流向，導致內部控制管理難以實現(xiàn)預期的效果。

三、地勘事業(yè)單位財政稅收合規(guī)風險防范對策

（一）扎實推進政策落實

地勘事業(yè)單位在應對稅收法規(guī)頻繁變更的情況下，必須實施具體策略以確保政策的高效執(zhí)行，并管理潛在的稅收合規(guī)風險。為此，關鍵在于對簡政放權、減稅降費及稅制改革等措施進行細致規(guī)劃。制定清晰的政策執(zhí)行路線圖和時間表極為重要，有助于分階段、重點地推動政策的堅定執(zhí)行，并通過定期的政策效果評估及調整，有效應對稅收政策變化所帶來的風險。

加強納稅服務的便利化和實行精確的稅收風險控制是當前工作的關鍵。通過提升地勘事業(yè)單位的稅收管理能力，可以更好地應對政策變化，確保稅收政策的落地執(zhí)行。在此基礎上，通過積極地調研和總結，可持續(xù)改進和完善改革實施方案，為地勘事業(yè)單位提供清晰的操作框架。

（二）建立健全本地稅收風險特征庫

為增強地勘事業(yè)單位的稅收風險管理效能，關鍵步驟包括構建和完善本地稅收風險特征庫。這一過程需實行一個包含稅務信息分析的機制，該機制應利用不同層級稅務機關的專業(yè)能力來共同執(zhí)行。具體來看，高級稅務機關主要負責宏觀層面及行業(yè)層面的分析，而地勘事業(yè)單位所屬的稅務機關則著重于區(qū)域及特定納稅人的具體分析，依托稅務總局建立的全國稅收風險模型，并通過金稅三期系統(tǒng)、自然人電子系統(tǒng)及異地協(xié)作技術平臺進行。地勘事業(yè)單位需全面審查本區(qū)域的稅收情況，并結合全國統(tǒng)一的風險指標，進行地區(qū)特色的調整和優(yōu)化，有效提高稅收風險識別的準確性。

此外，地勘事業(yè)單位應設立內部的成果反饋和評價機制。該機制應關注日常稅源管理以及整合對舉報受理發(fā)現(xiàn)的風險線索，并及時將關鍵信息反饋至上級稅務機關，以支持模型的持續(xù)優(yōu)化。

（三）深化地勘事業(yè)單位稅收征管體制改革

在深化稅收征管體制改革的關鍵任務中，地勘事業(yè)單位需迅速反應，順應趨勢，建立必要的內部控制機制。依據稅務總局的指導方針，確保從2021年至2024年間稅收改革關鍵任務的平穩(wěn)執(zhí)行是重要職責。地勘事業(yè)單位應充分利用內控監(jiān)督與檢查功能，全面落實國家的政策決策。特別是在執(zhí)行減稅政策、稅收征管體制改革及稅務系統(tǒng)的簡政放權、放管結合與優(yōu)化服務改革時，需嚴格監(jiān)控慢作為、不作為及亂作為現(xiàn)象，并采取相應的監(jiān)督與整改措施。

地勘事業(yè)單位應加強在稅制改革、電子發(fā)票系統(tǒng)、成品油核查和減稅降費等關鍵領域的風險防控，尤其對違反中央八項規(guī)定精神的行為進行嚴格監(jiān)控。根據地區(qū)經濟變動，需相應調整關注的行業(yè)和領域，業(yè)務管理和風險防控措施需及時更新。地勘單位要深入貫徹習近平總書記的指導思想，依據國家政策文件，如《法治政府建設實施綱要》，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)法與管理實踐。

（四）規(guī)范地勘事業(yè)單位的財稅管理

在響應礦業(yè)市場需求及提升資源開發(fā)效率的背景下，國家相關部門針對礦業(yè)權出讓收益制定了新的征收辦法。這一政策不僅調整了資源收益的分配方式，以促進市場公平，還具體明確了跨?。▍^(qū)、市）的油氣礦業(yè)權征收地點，優(yōu)化了征收方法，這些措施旨在保護資源所有者的權益，并降低企業(yè)的財務負擔，促進資源的高效利用和市場競爭。地勘事業(yè)單位在這一政策環(huán)境中，必須加強財稅管理的規(guī)范性，確保與國家的財政稅收政策保持一致。

這種模式的實施對于地勘事業(yè)單位來說是一個重要的轉折點，通過與非稅收入征收任務的順利銜接，地勘事業(yè)單位可以更好地應對財稅風險，保護單位和員工的經濟利益，同時也為國家資源管理提供了堅實的支持。因此，規(guī)范地勘事業(yè)單位的財稅管理，是促進資源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵步驟。

四、結 語

綜上所述，地勘事業(yè)單位在面臨復雜多變的經濟環(huán)境和頻繁調整的稅收政策時，必須通過嚴格的財政管理、合規(guī)的稅務策略和有效的風險防控措施來保障其穩(wěn)定運行。構建健全的稅收風險特征庫、優(yōu)化稅收管理機制、提升稅收政策的執(zhí)行力，有助于提高地勘事業(yè)單位的財稅管理水平。同時，加強內控監(jiān)督和信息化建設，為地質勘查行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實的保障。

（作者單位：湖南省核地質調查所）