行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中面臨的困境及應(yīng)對(duì)措施研究

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，政府對(duì)行政事業(yè)單位的要求逐漸提高。行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)督管控，能有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題。本文闡述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，探討行政事業(yè)單位面臨的困境，對(duì)提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理提出幾點(diǎn)建議。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

行政事業(yè)單位，主要在社會(huì)服務(wù)、社會(huì)主義精神文化建設(shè)、科教文衛(wèi)等方面開(kāi)展工作，并發(fā)揮著重要作用。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也存在不足之處。如何解決行政事業(yè)單位面臨的困境，推動(dòng)行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展是重要環(huán)節(jié)。

（一）有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理最大的優(yōu)勢(shì)是可以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位在社會(huì)中是重要的機(jī)構(gòu)，為社會(huì)提供服務(wù)的同時(shí)，也管理著公共財(cái)政資金。做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控，可以防止出現(xiàn)財(cái)政資金的挪用、浪費(fèi)或?yàn)E用等行為，在一定程度上保障了財(cái)務(wù)的公共安全，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也要保證合法合規(guī)，使行政事業(yè)單位可以良好運(yùn)營(yíng)。

（二）提升財(cái)務(wù)透明度

行政事業(yè)單位要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，這一機(jī)制既能讓財(cái)務(wù)活動(dòng)公開(kāi)清晰，也能夠使財(cái)務(wù)信息更加透明。行政事業(yè)單位只有做好基本財(cái)務(wù)報(bào)表、決策的解釋、對(duì)財(cái)政預(yù)算的說(shuō)明等工作，內(nèi)部管理者才能更好地掌握財(cái)務(wù)情況。通過(guò)內(nèi)控管理，在提升財(cái)務(wù)透明度的同時(shí)，也可以增強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督意識(shí)，社會(huì)各界通過(guò)這種方式也可以了解到關(guān)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)信息，能夠更主動(dòng)地參與到監(jiān)督管控當(dāng)中，也有利于行政事業(yè)單位樹(shù)立良好的形象，增強(qiáng)社會(huì)信任度。

（三）有利于提升財(cái)政資金利用率

通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，行政事業(yè)單位可以更好地進(jìn)行管理，優(yōu)化資金的使用過(guò)程，對(duì)資金流向可以清晰地追蹤，規(guī)范資金的使用流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)監(jiān)控，提升財(cái)政資金利用率。良好的內(nèi)部管控機(jī)制也可以更好地規(guī)范支出流程，提升行政事業(yè)單位的審批效率，讓財(cái)政資金能夠運(yùn)用到實(shí)際所需的項(xiàng)目中。

通過(guò)內(nèi)控機(jī)制也有助于防止行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金流失的現(xiàn)象，也防止出現(xiàn)因流程不暢、審批滯后而導(dǎo)致的資源閑置情況。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)勢(shì)在于行政事業(yè)單位能夠更加精確地管理財(cái)政資金，確保其在支持各項(xiàng)活動(dòng)和項(xiàng)目中發(fā)揮最大效益，從而提升財(cái)政資金的利用率，有利于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好運(yùn)營(yíng)。

（四）維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定

行政事業(yè)單位健全內(nèi)部管控機(jī)制，通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，加強(qiáng)社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的信心，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作處理不好會(huì)引起財(cái)務(wù)危機(jī)，也會(huì)導(dǎo)致社會(huì)出現(xiàn)不滿情緒。行政事業(yè)單位進(jìn)行密切的監(jiān)控體系，對(duì)資金的使用情況做好監(jiān)管，也使事業(yè)單位的信息更加透明，有利于獲得公眾的信任。除此之外，事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，可以避免對(duì)財(cái)政資金的濫用和浪費(fèi)，保障財(cái)務(wù)的安全工作。這一機(jī)制，在保障財(cái)務(wù)安全健康的同時(shí)，也有利于企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)，有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的困境

（一）人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)還有待加強(qiáng)，有些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)的法規(guī)理解不夠深刻，內(nèi)控意識(shí)薄弱，不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)會(huì)存在實(shí)際操作不到位的情況，不利于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。財(cái)務(wù)人員這種認(rèn)知上的短板導(dǎo)致對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的低估和對(duì)內(nèi)控機(jī)制的理解不全面，會(huì)影響到機(jī)制的執(zhí)行，對(duì)內(nèi)控效果造成不良影響。面對(duì)這一困境，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)高專業(yè)素養(yǎng)人員，增強(qiáng)員工的內(nèi)控管理意識(shí)，讓財(cái)務(wù)人員從內(nèi)心深處真正明白內(nèi)控管理對(duì)公共機(jī)構(gòu)的重要意義。要建立健全的內(nèi)控文化，調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，促使全員參與內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，通過(guò)全員培訓(xùn)和文化建設(shè)，可以逐步彌補(bǔ)人員素質(zhì)不足所帶來(lái)的內(nèi)控障礙，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的整體效能。

（二）信息化水平不高

在財(cái)務(wù)管理中，有些單位的財(cái)務(wù)信息并不是很及時(shí)，也會(huì)因?yàn)榧夹g(shù)設(shè)備陳舊、軟件版本更新不及時(shí)等原因造成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)滯后，信息化水平不足不能滿足如今財(cái)務(wù)管理的要求。也存在個(gè)別單位沒(méi)有自動(dòng)化的財(cái)務(wù)處理流程，大多數(shù)工作主要由財(cái)務(wù)人員手工來(lái)進(jìn)行操作，海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在錄入和處理時(shí)容易出現(xiàn)誤差，這種弊端大大增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也容易造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。滯后的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也不能及時(shí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告和數(shù)據(jù)分析，使決策者在制訂戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)缺乏及時(shí)的信息支持。缺乏實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位不能及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這給公共機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督帶來(lái)了難度。

通過(guò)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件和技術(shù)工具，單位可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。也要加大對(duì)信息技術(shù)的投入，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)和更新。此外，建立全面的信息化培訓(xùn)計(jì)劃，提升工作人員對(duì)新技術(shù)的熟悉程度，有助于全員參與信息化進(jìn)程，提高整體信息化水平。行政事業(yè)單位能夠更好地支持財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效運(yùn)作，提高財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性，從而更好地滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需求。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不夠完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的審批流程比較模糊，不夠規(guī)范，沒(méi)有非常明確的權(quán)限劃分，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策的不透明和不規(guī)范，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也相對(duì)薄弱。缺乏全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)致對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不足，不能及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)也缺乏全面性和深度性，不能有效發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題和弱點(diǎn)。財(cái)務(wù)信息披露不夠透明，存在信息不足、不及時(shí)的情況，影響了內(nèi)外部對(duì)財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確了解。面對(duì)這一系列困境，機(jī)構(gòu)內(nèi)部要制定規(guī)范的審批流程，建立明確的審批權(quán)限；加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確保出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行處理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控；建立透明的財(cái)務(wù)信息公示制度，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明度。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)和監(jiān)督

行政事業(yè)單位要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施財(cái)務(wù)法規(guī)、內(nèi)控理論、新興科技工具等方面的培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。使其掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和技能，提高專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保持財(cái)務(wù)人員對(duì)行業(yè)發(fā)展和內(nèi)控趨勢(shì)的敏感性。建立健全的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的問(wèn)題和漏洞，確保財(cái)務(wù)管理工作符合規(guī)定和制度要求。監(jiān)督機(jī)制還能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和透明度，增強(qiáng)對(duì)外部利益相關(guān)者的信任和滿意度。也要建立健全的績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員持續(xù)學(xué)習(xí)，將內(nèi)控水平納入考核范圍，增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)控管理的關(guān)注度。

（二）推進(jìn)信息化建設(shè)

推進(jìn)信息化建設(shè)是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，要對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行投資升級(jí)，提高信息化水平，單位可以引入最新的科技，更新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，確保系統(tǒng)具備更先進(jìn)的功能和性能，能夠?qū)崿F(xiàn)更加便捷的數(shù)據(jù)錄入以及數(shù)據(jù)處理功能，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，使整個(gè)財(cái)務(wù)流程更為高效。行政事業(yè)單位也要引入先進(jìn)的信息安全技術(shù)，防范潛在的信息泄露和系統(tǒng)攻擊，從而保護(hù)敏感財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，提升信息化水平，也有利于提升工作效率。新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)在于具備更友好的用戶界面和智能化的操作功能，財(cái)務(wù)人員能夠更迅速地完成各項(xiàng)任務(wù)。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

1.制定內(nèi)控制度框架

在建立完善的內(nèi)控制度框架時(shí)，行政事業(yè)單位首先需要確保資產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)信息的可靠性、促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)作的高效性等方面的內(nèi)控目標(biāo)。也要遵循一定的內(nèi)控原則，確保內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施具有科學(xué)性和合理性。明確信息記錄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督等方面的要求，為財(cái)務(wù)管理提供全方位的制度保障，確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，最主要的是考慮市場(chǎng)變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)等因素對(duì)行政事業(yè)單位的潛在影響。通過(guò)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，行政事業(yè)單位能夠更準(zhǔn)確地洞察潛在的風(fēng)險(xiǎn)源，確保風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋。也要充分考慮信用風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估與客戶、供應(yīng)商等相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)，確保行政事業(yè)單位的資金往來(lái)穩(wěn)健可靠。行政事業(yè)單位要關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)生因內(nèi)部流程或人為因素引發(fā)的潛在問(wèn)題，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。行政事業(yè)單位也要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，明確風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和可能帶來(lái)的影響，為行政事業(yè)單位制定相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施提供科學(xué)依據(jù)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度當(dāng)中，建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委員會(huì)是確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性的重要舉措。這些機(jī)構(gòu)或委員會(huì)負(fù)責(zé)定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，通過(guò)對(duì)賬、抽查、抽樣等方式，深入了解財(cái)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到有效解決。

（四）完善獎(jiǎng)懲機(jī)制

行政事業(yè)單位可以通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)約束、激勵(lì)員工，可以設(shè)立績(jī)效獎(jiǎng)金、榮譽(yù)稱號(hào)等激勵(lì)措施，以表彰那些在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中表現(xiàn)突出的員工，激發(fā)其工作積極性和創(chuàng)造力。也需要建立嚴(yán)格的違規(guī)處理機(jī)制，員工有違規(guī)操作時(shí)，運(yùn)用扣減工資、調(diào)整崗位甚至法律追責(zé)等手段，有效遏制違規(guī)行為的發(fā)生，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。提高員工的工作積極性和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的持續(xù)改進(jìn)。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中面臨許多挑戰(zhàn)，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，通過(guò)持續(xù)改進(jìn)相關(guān)規(guī)程和方法，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，充分發(fā)揮其在行政事業(yè)單位中的重要作用。

（作者單位：鄭州晚報(bào)社）