商業(yè)銀行全面預算管理問題及對策研究

［摘 要］本文針對商業(yè)銀行全面預算管理實踐的現(xiàn)狀，系統(tǒng)分析了目前商業(yè)銀行在全面預算管理過程中存在的主要問題，包括預算編制方法過于傳統(tǒng)、預算目標與戰(zhàn)略脫節(jié)、預算執(zhí)行剛性不足、預算監(jiān)控與反饋機制不健全以及預算考核與激勵機制不完善等。為進一步優(yōu)化商業(yè)銀行全面預算管理，文章提出了針對性的改進策略和實施路徑，強調(diào)了引入滾動預算、強化戰(zhàn)略導向、加強預算過程監(jiān)控、完善預算績效評價與激勵約束機制的重要性，并結(jié)合實例探討了運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升預算管理效率的可行性。通過理論探討與實證研究相結(jié)合的方式，旨在為我國商業(yè)銀行改進全面預算管理工作，提升預算管理效能，強化風險防控能力，實現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供理論依據(jù)和實踐參考。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；全面預算管理；對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.040

［中圖分類號］F832；F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0134-04

0" " "引 言

在當前復雜多變的金融市場環(huán)境中，商業(yè)銀行作為金融體系的重要支柱，其穩(wěn)健經(jīng)營與高效管理對于維護金融穩(wěn)定、服務(wù)實體經(jīng)濟具有至關(guān)重要的作用。全面預算管理作為一種先進的管理工具，通過整合銀行的各項經(jīng)營活動和財務(wù)資源，使其在戰(zhàn)略導向、資源配置、風險防控、績效考核等方面發(fā)揮關(guān)鍵作用，是商業(yè)銀行實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、優(yōu)化運營效率、增強競爭力的重要手段。然而，我國商業(yè)銀行在實施全面預算管理過程中，依然存在一系列不容忽視的問題。諸如，預算編制的科學性與靈活性不足，預算目標設(shè)定未能與發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，預算執(zhí)行過程中的剛性與柔性調(diào)節(jié)機制失調(diào)，預算監(jiān)控與反饋機制不健全，以及預算績效考核與激勵約束機制不盡完善等，這些都阻礙了商業(yè)銀行全面預算管理作用的充分發(fā)揮，影響了其戰(zhàn)略目標的落地實施和經(jīng)營效益的提升[1]。鑒于此，本文旨在深入剖析我國商業(yè)銀行在全面預算管理中的現(xiàn)存問題，探尋其內(nèi)在根源，并結(jié)合國內(nèi)外先進的預算管理理論與實踐，提出針對性的優(yōu)化策略與改進措施。研究將進一步探討如何通過強化戰(zhàn)略導向、改進預算編制方法、完善預算執(zhí)行監(jiān)控與反饋機制、健全預算績效評價與激勵約束機制，以及利用現(xiàn)代信息技術(shù)提升預算管理效能等多元路徑，助力商業(yè)銀行提升全面預算管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙重提升。通過此項研究，我們希望為我國商業(yè)銀行在新時代背景下優(yōu)化全面預算管理，推動其健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有價值的理論指導與實踐參考。

1" " "全面預算管理理論綜述

1.1" "全面預算管理的基本概念與內(nèi)涵

全面預算管理是一種將企業(yè)所有經(jīng)營活動納入預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等全過程管理的系統(tǒng)方法[2]。它不僅包含對收入、支出、投資和籌資等財務(wù)資源的計劃，更涵蓋了對非財務(wù)資源的規(guī)劃與控制，體現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體化、數(shù)量化和時間化。全面預算管理的核心是對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)狀況進行預設(shè)和控制，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟活動都在預算框架內(nèi)有序進行，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.2" "全面預算管理的理論框架和發(fā)展歷程

全面預算管理理論框架由預算目標設(shè)定、預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控、預算分析與評價、預算調(diào)整與反饋等多個環(huán)節(jié)組成，形成一個完整的閉環(huán)管理循環(huán)。在發(fā)展歷程上，全面預算管理起源于20世紀初的西方企業(yè)管理實踐，隨著管理會計理論和實踐的不斷發(fā)展，從最初的單純財務(wù)預算擴展到涵蓋戰(zhàn)略預算、零基預算、滾動預算等多種形式，以及逐漸融合了風險管理、戰(zhàn)略管理等現(xiàn)代管理理念，使之成為企業(yè)戰(zhàn)略實施的重要工具和內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心組成部分[3]。

1.3" "全面預算管理在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應用原則和功能作用

在商業(yè)銀行領(lǐng)域，全面預算管理作為一項關(guān)鍵的管理工具，遵循戰(zhàn)略一致性、全員參與、權(quán)責明確、滾動預算以及靈活與剛性相融合的基本原則，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[4]。它不僅將銀行的長期戰(zhàn)略目標細化為可執(zhí)行的短期經(jīng)營計劃，有效實現(xiàn)戰(zhàn)略傳導，還負責指導資源的合理配置，確保人力、物力、財力等資源得到有效利用和優(yōu)化。全面預算管理通過實時監(jiān)測和控制預算執(zhí)行情況，及時識別和糾正偏差，確保銀行經(jīng)營活動朝既定目標順利推進，并在此過程中起到風險防范的作用，通過預判和應對潛在風險，減少運營風險敞口。

2" " "商業(yè)銀行全面預算管理現(xiàn)狀分析

2.1" "我國商業(yè)銀行全面預算管理的實施情況介紹

近年來，我國商業(yè)銀行在財務(wù)管理中廣泛應用全面預算管理工具，大部分銀行建立了較為完善的全面預算管理體系，通過預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等一系列環(huán)節(jié)，對銀行業(yè)務(wù)活動進行了全面而細致的規(guī)劃與控制。商業(yè)銀行在全面預算管理中注重將預算目標與戰(zhàn)略目標相銜接，力求實現(xiàn)從戰(zhàn)略到執(zhí)行的無縫鏈接[5]。盡管取得了一定的成效，但在實施過程中，預算管理的科學性、系統(tǒng)性、動態(tài)性和精細化水平仍有待提高。

2.2" "商業(yè)銀行全面預算管理存在的主要問題

在商業(yè)銀行的全面預算管理中，預算編制過程存在諸多亟待解決的問題。首先，關(guān)于預算編制的科學性，我們不得不提到其存在的明顯短板。部分商業(yè)銀行在編制預算時，數(shù)據(jù)采集工作做得不夠充分，導致預算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完整和準確。同時，在預測模型的選用和參數(shù)設(shè)定上，往往存在較強的主觀性，缺乏客觀的數(shù)據(jù)支持和科學的分析。這種情況下，預算目標很容易偏離實際經(jīng)營情況，使得預算失去了應有的指導意義。其次，預算編制的參與度低的問題同樣不容忽視。目前，許多商業(yè)銀行在預算編制過程中，部門間的溝通協(xié)調(diào)不夠充分，高層管理者往往占據(jù)主導地位，而基層員工和業(yè)務(wù)部門的意見和建議往往得不到充分的重視和吸納。這種情況下，預算目標容易與一線實際需求脫節(jié)，導致預算在實際執(zhí)行中遇到諸多困難。此外，在預算執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行也面臨著諸多挑戰(zhàn)。一方面，預算執(zhí)行過程中，由于種種原因，如市場環(huán)境變化、內(nèi)部運營調(diào)整等，預算目標與實際執(zhí)行情況可能存在較大偏差。然而，部分銀行在預算監(jiān)控上缺乏及時性和有效性，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正這些偏差。另一方面，部分銀行在預算考核和激勵機制上不夠完善，導致員工對預算執(zhí)行的積極性不高，也影響了預算管理的效果。綜上所述，商業(yè)銀行在全面預算管理方面還需要進一步促進科學性和參與度的提升，同時完善預算執(zhí)行與監(jiān)控機制，以確保預算管理能夠更好地服務(wù)于銀行的經(jīng)營發(fā)展。

3" " "商業(yè)銀行全面預算管理問題的原因剖析

3.1" "內(nèi)部因素

商業(yè)銀行在實施全面預算管理中面臨多方面挑戰(zhàn)，其中包括組織結(jié)構(gòu)與管理機制的不適應性問題，內(nèi)部復雜的組織結(jié)構(gòu)和部門間不暢的協(xié)調(diào)溝通機制，易導致預算信息不對稱、目標不協(xié)調(diào)，從而削弱預算管理的整體性和有效性。此外，現(xiàn)行的預算管理機制過于僵化，無法迅速響應市場變化和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整需求。在預算編制階段，由于市場預測的不確定性、對業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢把握不準以及對未來風險預見的缺失，預算數(shù)據(jù)往往難以做到精確，進而影響預算目標的合理性和可行性。同時，預算文化的缺失和員工參與度不足也是普遍存在的問題，若未能培育良好的預算文化，員工對預算工作的認知度和接納度較低，很可能導致預算編制與執(zhí)行過程變成被動應付，而非積極主動地參與和推動。再者，商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)支持力度的局限也是一個重要因素，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)可能無法提供全面預算管理所需的數(shù)據(jù)實時收集、處理與分析能力，無法實現(xiàn)實時預算數(shù)據(jù)更新和監(jiān)控，這在很大程度上制約了預算管理的科學性和精細化水平。

3.2" "外部環(huán)境因素

商業(yè)銀行在進行全面預算管理時，面臨著來自外部環(huán)境的多重挑戰(zhàn)。一方面，金融市場波動、經(jīng)濟周期性波動及政策法規(guī)的不確定性，導致在預算編制時對未來市場走勢和業(yè)務(wù)發(fā)展預期難以精準把握，增加了預算管理的復雜性和不確定性。另一方面，在激烈的同業(yè)競爭和客戶需求日益多樣化的背景下，商業(yè)銀行需要靈活調(diào)整業(yè)務(wù)策略以應對競爭壓力并滿足客戶多元化需求，因此要求預算目標設(shè)定和資源配置必須兼具彈性和預見性，如何在預算剛性和靈活性之間尋得恰當平衡成為一大難題。此外，隨著監(jiān)管機構(gòu)對銀行業(yè)的監(jiān)管力度持續(xù)加強，不斷變化的監(jiān)管政策和合規(guī)要求也對預算編制和執(zhí)行的預見性和合規(guī)性提出更高標準。綜上所述，商業(yè)銀行在全面預算管理中存在的問題，不僅源于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理機制、預算編制方法和預算文化等內(nèi)在因素，更受到金融市場、經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)競爭態(tài)勢和監(jiān)管政策等外部環(huán)境的深刻影響。因此，商業(yè)銀行要想有效解決這些問題，除了需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理流程和機制之外，還必須具備敏銳的市場洞察力和強大的適應能力，以構(gòu)建一套既能適應外部環(huán)境變化又能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的全面預算管理體系。

4" " "提升商業(yè)銀行全面預算管理的策略與建議

4.1" "建立科學合理的預算編制方法與流程

為提升預算管理的有效性，商業(yè)銀行應積極引入滾動預算、零基預算等先進的預算編制方法，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和市場動態(tài)變化，確保預算具有前瞻性和靈活性。同時，鼓勵各部門及分支機構(gòu)積極參與預算制定過程，確保預算目標得到充分理解和接受，并與實際業(yè)務(wù)需求和整體戰(zhàn)略保持一致。此外，應細化預算編制的各個環(huán)節(jié)，明確規(guī)定預算編制、審核、批準及發(fā)布的具體步驟，確保預算編制流程嚴謹、透明，以提升預算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。通過以上措施，商業(yè)銀行能夠建立起更為科學、全面且貼近實際的預算管理體系。

4.2" "完善預算執(zhí)行與監(jiān)控機制

商業(yè)銀行在預算執(zhí)行過程中，應堅持預算約束與靈活調(diào)整相結(jié)合的原則，面對不可預見的市場變化，在確保預算剛性的同時賦予預算執(zhí)行必要的柔性，允許在特定情況下對預算進行適度調(diào)整。同時，商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的預算執(zhí)行監(jiān)控體系，采用實時預算監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對預算執(zhí)行全過程的無縫隙、實時和高效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。此外，建立預算執(zhí)行情況定期報告制度，對預算執(zhí)行偏差進行深入分析與及時反饋，為后續(xù)預算的調(diào)整優(yōu)化提供準確的參考依據(jù)，以保證預算管理的科學性和有效性。

4.3" "構(gòu)建有效的預算考核與激勵制度

商業(yè)銀行在預算管理中應科學設(shè)定預算考核指標，結(jié)合財務(wù)與非財務(wù)多維度數(shù)據(jù)，構(gòu)建起全面、公正且合理的預算考核體系，確保預算目標緊密貼合實際業(yè)績表現(xiàn)。同時，建立健全激勵約束機制，根據(jù)預算任務(wù)的完成情況，實施相應的獎勵與處罰措施，以激勵員工積極實現(xiàn)預算目標，并對預算執(zhí)行不力的情況予以有效約束。尤為重要的是，預算考核結(jié)果應得到充分運用，將其與人事任免、薪酬調(diào)整、職位晉升等人力資源決策深度結(jié)合，從而確保預算管理不僅僅是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，更是推動銀行持續(xù)改進與發(fā)展的重要驅(qū)動力。

4.4" "利用數(shù)字化技術(shù)提升全面預算管理水平

商業(yè)銀行應積極建設(shè)全面預算管理信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的實時采集、高效分析與精確報告，以此提升預算管理的效率。同時，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)預測未來業(yè)務(wù)發(fā)展走向，并結(jié)合人工智能技術(shù)優(yōu)化預算編制與執(zhí)行流程，從而提高預算管理工作的科學性和精準性，確保預算管理與戰(zhàn)略目標、市場變化和業(yè)務(wù)需求保持高度契合。

4.5" "學習和借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗

商業(yè)銀行在提升全面預算管理水平的過程中，應深入研究國內(nèi)外領(lǐng)先銀行的成功做法和案例，吸取其在預算管理方面的先進經(jīng)驗，結(jié)合自身特色，創(chuàng)新并優(yōu)化預算管理策略。同時，要積極開展國際交流與合作，通過參與各類研討會、論壇等活動，與全球各個國家和地區(qū)的金融機構(gòu)分享、探討全面預算管理的經(jīng)驗教訓，持續(xù)拓寬管理視野，以期進一步提升自身的預算管理水平。

5" " "結(jié)束語

本文針對商業(yè)銀行全面預算管理的現(xiàn)狀及其存在的問題進行了深入探討，剖析了導致商業(yè)銀行預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及考核與激勵機制等方面存在問題的內(nèi)部與外部原因，并提出了改進策略與建議。未來，商業(yè)銀行應在不斷探索和完善全面預算管理的道路上，始終堅持以戰(zhàn)略為導向，以市場和業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以科技創(chuàng)新為支撐，構(gòu)建一套既符合自身特點又適應外部環(huán)境變化的全面預算管理體系，從而在日趨激烈的市場競爭中保持穩(wěn)健經(jīng)營，持續(xù)提升核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展。

主要參考文獻

［1］張軍.商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題及對策研究［J］.質(zhì)量與市場，2022（13）：91-93.

［2］朱耀東.外資銀行全面預算管理的實踐：以L銀行為例［J］.質(zhì)量與市場，2022（8）：49-51.

［3］潘拼.基于全面預算管理的商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化策略研究［J］.財會學習，2021（16）：78-79.

［4］施寶華.我國商業(yè)銀行全面預算管理優(yōu)化對策研究［J］.中國集體經(jīng)濟，2021（33）：43-44.

［5］高潔.商業(yè)銀行實施全面預算管理中存在的問題及對策［J］.大眾投資指南，2021（14）：162-163.