WPS AI 在審計(jì)中的應(yīng)用初探

［摘 要］人工智能的迅猛發(fā)展，預(yù)示著一場(chǎng)行業(yè)變革即將到來。國(guó)內(nèi)知名軟件公司金山辦公推出的人工智能助手“WPS AI”，展現(xiàn)了國(guó)產(chǎn)大模型（LLM）的能力。本文對(duì)WPS AI在審計(jì)中的四個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景進(jìn)行初步探索，包括用WPS AI閱讀審計(jì)法規(guī)、進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析和會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

［關(guān)鍵詞］人工智能；WPS AI；審計(jì)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.017

［中圖分類號(hào)］F239 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）13-0055-06

0" " "引 言

美國(guó)人工智能公司OpenAI發(fā)布的ChatGPT在2023年掀起了技術(shù)狂潮，微軟很快在Excel中推出ChatGPT支持的AI助手Copilot，國(guó)內(nèi)知名軟件公司金山辦公緊隨其后，也推出了人工智能助手“WPS AI”，將大語言模型（LLM）能力嵌入WPS辦公軟件中。2024年2月16日，OpenAI又發(fā)布了文生視頻模型Sora，再次在全球掀起了人工智能發(fā)展浪潮。人工智能的迅猛發(fā)展，預(yù)示著一場(chǎng)行業(yè)變革即將到來，為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須積極應(yīng)對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新變化對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響。

作為WPS會(huì)員，筆者于2023年6月獲得WPS AI體驗(yàn)資格，試用了部分功能。與微軟的Copilot的收費(fèi)模式不同，WPS AI已于2023年9月正式面向社會(huì)開放。

在電子表格領(lǐng)域，審計(jì)人員習(xí)慣使用微軟的Excel，對(duì)國(guó)產(chǎn)軟件金山WPS表格使用較少。我們?cè)趯?shí)務(wù)中注意到，當(dāng)打開較大的電子底稿工作簿（如超過50M）時(shí)，WPS要比Excel快得多，表現(xiàn)出一定的性能優(yōu)勢(shì)。據(jù)筆者觀察，一些審計(jì)人員已開始在工作中同時(shí)使用WPS和Excel。有鑒于此，本文選用WPS人工智能助手WPS AI作為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（Computer Assisted Audit Techniques，CAATs）工具，對(duì)其在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用進(jìn)行初步探索。

1" " "用WPS AI 輔助閱讀審計(jì)法規(guī)

WPS AI具備快速閱讀論文和長(zhǎng)文檔的能力，能夠一鍵總結(jié)提煉與文檔相關(guān)的問題清單，協(xié)助用戶全方位理解文檔信息。WPS AI在提交答案的同時(shí)還提供問題溯源，可以一鍵跳轉(zhuǎn)至原文，以便檢查答案的真實(shí)性。

我們用金山WPS打開PDF文件《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第7號(hào)——會(huì)計(jì)分錄測(cè)試》，點(diǎn)擊“WPS AI”——幫我讀，WPS提示：“你好，我是WPS AI，我可以回答與文檔內(nèi)容相關(guān)的問題，幫助你快速理解文檔”，繼續(xù)點(diǎn)擊“推薦相關(guān)問題”，WPS AI對(duì)文件進(jìn)行解析后，總結(jié)提煉出如下三個(gè)問題：（1）什么是會(huì)計(jì)分錄測(cè)試？（2）為什么需要實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試？（3）內(nèi)部控制系統(tǒng)中針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的控制措施有哪些？與原文檔非常貼切。如圖1所示。

我們也可以自己輸入問題，比如向其提問“如何判斷會(huì)計(jì)分錄是否由相關(guān)人員作出”，這是會(huì)計(jì)分錄測(cè)試程序中一個(gè)非常具體的小問題，WPS AI回答如下：

“判斷會(huì)計(jì)分錄是否由相關(guān)人員作出，可以通過以下方法：

·檢查會(huì)計(jì)分錄的簽名和日期，確保分錄是由授權(quán)的人員在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間范圍內(nèi)作出的。

·檢查會(huì)計(jì)分錄的審批流程，確保分錄已經(jīng)通過了適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?/p>

·檢查會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)信息，確保分錄與相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)相符，并且符合公司的會(huì)計(jì)政策和準(zhǔn)則。

·檢查會(huì)計(jì)分錄的附件和憑證，確保分錄的依據(jù)是完整和準(zhǔn)確的?！?/p>

仔細(xì)對(duì)照問題解答第7號(hào)的原文，我們發(fā)現(xiàn)上段文字并非完全照抄，而是有所發(fā)揮，AI進(jìn)行了加工生成，這些信息對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試很有指導(dǎo)意義。WPS AI向我們展現(xiàn)了國(guó)產(chǎn)大語言模型的能力。

筆者將對(duì)一家制藥企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，故向AI提問：“對(duì)一家制藥企業(yè)而言，識(shí)別其異常會(huì)計(jì)分錄如何綜合考慮公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)背景？”WPS AI回答如下：

“識(shí)別一家制藥企業(yè)的異常會(huì)計(jì)分錄需要綜合考慮公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)背景，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：

·制藥企業(yè)的研發(fā)投入：制藥企業(yè)通常需要投入大量資金進(jìn)行研發(fā)，因此研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄需要特別關(guān)注。如果研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄存在異常，例如金額過大或過小，或者與公司的研發(fā)計(jì)劃不符，可能需要進(jìn)一步調(diào)查。

·制藥企業(yè)的銷售模式：制藥企業(yè)的銷售模式通常包括直銷和分銷兩種方式，因此銷售費(fèi)用和銷售折扣的會(huì)計(jì)分錄需要特別關(guān)注。如果銷售費(fèi)用和銷售折扣的會(huì)計(jì)分錄存在異常，例如金額過大或過小，或者與公司的銷售計(jì)劃不符，可能需要進(jìn)一步調(diào)查。

·制藥企業(yè)的存貨管理：制藥企業(yè)的存貨通常包括原材料、半成品和成品，因此存貨的會(huì)計(jì)分錄需要特別關(guān)注。如果存貨的會(huì)計(jì)分錄存在異常，例如金額過大或過小，或者與公司的生產(chǎn)計(jì)劃不符，可能需要進(jìn)一步調(diào)查。

·制藥企業(yè)的稅收政策：制藥企業(yè)通常需要遵守各種稅收政策，因此稅收的會(huì)計(jì)分錄需要特別關(guān)注。如果稅收的會(huì)計(jì)分錄存在異常，例如金額過大或過小，或者與公司的稅收計(jì)劃不符，可能需要進(jìn)一步調(diào)查。”

上述回答提示了研發(fā)投入、銷售模式、存貨管理、稅收政策這四個(gè)方面的關(guān)注點(diǎn)，表述雖然有些重復(fù)（如出現(xiàn)四次“金額過大或過小”），有些提法也不太準(zhǔn)確（如“稅收的會(huì)計(jì)分錄”），但WPS AI提供的信息在總體上還是能對(duì)審計(jì)人員起到較好的啟示作用。

2" " "用WPS AI進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗與處理

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2022至2023年密集修訂的多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南，均強(qiáng)調(diào)信息技術(shù)尤其是數(shù)據(jù)分析在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用。例如，在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析大量的會(huì)計(jì)分錄，通常情況下，被審計(jì)單位將提供余額表、序時(shí)賬等電子數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)如果能夠以標(biāo)準(zhǔn)的格式導(dǎo)出、驗(yàn)證并傳輸，將提高測(cè)試的效率和效果。但被審計(jì)單位提供的電子數(shù)據(jù)，例如電子表格WPS或Excel形式的數(shù)據(jù)，有時(shí)并不完全符合標(biāo)準(zhǔn)格式，審計(jì)人員需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗與處理。

如圖2所示，被審計(jì)單位提供的余額表數(shù)據(jù)，第3、9、150行為空行，第146行資產(chǎn)小計(jì)、第241行負(fù)債小計(jì)等屬于無用數(shù)據(jù)行且缺少科目名稱，應(yīng)予清洗（刪除）；C列的明細(xì)科目名稱（如第5～8行、11行、148～149行、152行、243行）的前部含有空格，也必須清除。

我們可以用自然語言描述需求，向WPS AI發(fā)出指令。點(diǎn)擊“WPS AI”——對(duì)話操作表格，輸入“刪除表格中的空白行，以及B列包含“小計(jì)”的行；清除C列中文本中的空格”，WPS AI運(yùn)行一會(huì)即完成操作。對(duì)比圖2，余額表的空行和無用數(shù)據(jù)行已被刪除，

C列的明細(xì)科目名稱的前部空格也被清除，結(jié)果如圖3所示。

3" " "用WPS AI進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

WPS AI還可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全景式的掃描，稱為“洞察分析”。用WPS打開被審計(jì)單位提供的序時(shí)賬數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“WPS AI”——洞察分析，再點(diǎn)擊“更多分析”，WPS AI以圖表形式可視化展現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，如圖4所示。我們發(fā)現(xiàn)，按日期統(tǒng)計(jì)的借貸方金額均相等，在全年的分錄中以12月的金額最多，頻度最高（即數(shù)量最多）。

4" " "用WPS AI進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

會(huì)計(jì)分錄測(cè)試是指“測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)”，以應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)分錄測(cè)試包括確定測(cè)試范圍、數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)清洗與處理、完整性驗(yàn)證、異常分錄篩選等步驟。我們以“異常分錄篩選”步驟為例，說明用WPS AI進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的方法。

4.1" "異常分錄篩選——篩選“摘要”中包含“調(diào)整”的分錄

如圖5所示，在WPS中，選定有序時(shí)賬數(shù)據(jù)的工作表，點(diǎn)擊“WPS AI”選項(xiàng)卡，再點(diǎn)擊“對(duì)話操作表格”，

向AI輸入以下內(nèi)容：篩選出“摘要”列中包含“調(diào)整”的所有行。稍等片刻，即完成操作。我們可以看到，WPS AI能夠理解人類用自然語言表達(dá)的需求，識(shí)別出“摘要”列是電子表格中的F列，能將包含“調(diào)整”字符轉(zhuǎn)換為WPS中的篩選條件，并準(zhǔn)確執(zhí)行篩選動(dòng)作。

4.2" "異常分錄篩選——篩選“金額”尾數(shù)為999.99的分錄

如圖6所示，在有序時(shí)賬數(shù)據(jù)的WPS工作表中，先設(shè)置輔助列“尾數(shù)999.99”，在J2單元格我們將要輸入公式：=RIGHT（I7，6）=\"999.99\"，即判斷該行金額的尾數(shù)是否為999.99，假設(shè)我們不知道這個(gè)公式如何設(shè)計(jì)，可求助于WPS AI。

在WPS有序時(shí)賬數(shù)據(jù)的工作表中，選定要設(shè)計(jì)公式的單元格，點(diǎn)擊“WPS AI”，再點(diǎn)擊“幫你寫公式”，在單元格下方的“公式運(yùn)算”小窗口，向AI輸入以下內(nèi)容：計(jì)算“金額”列中的數(shù)字末尾6位是否為 999.99，WPS AI能夠理解用自然語言表達(dá)的公式設(shè)計(jì)需求，識(shí)別出“金額”列是電子表格的J列，能將“末尾6位”字符轉(zhuǎn)換為函數(shù)RIGHT，將“是否”轉(zhuǎn)換為函數(shù)IF。雖然WPS AI生成的公式和我們預(yù)期的并不一樣：=IF（RIGHT（J2，6）=\"999.99\"，TRUE，F(xiàn)ALSE），但也是正確的，且比預(yù)期要寫的公式=RIGHT（I7，6）=\"999.99\"更好理解。

WPS AI還對(duì)公式進(jìn)行了解釋，如見圖6所示，這些解釋并不像軟件使用說明書那樣空泛，而是從公式意義、函數(shù)解釋、參數(shù)解釋三個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)解讀，還指出了具體的單元格J2，這對(duì)不熟悉函數(shù)和公式的審計(jì)人員很有幫助。

接下來的操作，是要將J2單元格的公式對(duì)整列應(yīng)用，篩選“尾數(shù)999.99”列為TRUE的所有行，均可通過與WPS AI“對(duì)話操作表格”來完成，在此不贅述。

5" " "結(jié)束語

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展以及ChatGPT在2023年掀起的技術(shù)狂潮，對(duì)審計(jì)人員提出了挑戰(zhàn)。審計(jì)人員必須順應(yīng)時(shí)代潮流，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，掌握電子表格和AI工具，并將其運(yùn)用于審計(jì)實(shí)務(wù)中。