淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題與控制策略

［摘 要］時代不斷進(jìn)步，國家對事業(yè)單位的重視程度不斷提高，事業(yè)單位不斷發(fā)展壯大，但許多問題也隨之而來，這就要求我們不斷去發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，在發(fā)現(xiàn)問題的過程中，事業(yè)單位內(nèi)部審計起著至關(guān)重要的作用。在此背景下，本文對事業(yè)單位內(nèi)部審計展開研究，簡單闡述了事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義，深入研究事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題，并針對問題提出應(yīng)對策略。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.009

［中圖分類號］F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0029-04

1" " "事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

1.1" "事業(yè)單位內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要是對事業(yè)單位財務(wù)及其他部門的相關(guān)工作進(jìn)行定期審查，發(fā)現(xiàn)問題，并及時反饋給單位管理層，最終目的是解決問題規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部管理，其作為事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)活動、經(jīng)營管理活動的重要監(jiān)督手段，是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位內(nèi)部審計也是國家及上級部門監(jiān)督審計的基礎(chǔ)前提，規(guī)范有效地開展內(nèi)部審計工作，不僅可以規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的開展、規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)管理，還對國家相關(guān)政策的落實(shí)及上級重大決策的部署有重要的意義。

1.2" "事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義

1.2.1" "加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部廉政建設(shè)

隨著近些年反腐倡廉工作的深入推進(jìn)，廉政工作成為各方檢查的重中之重，而內(nèi)部審計工作作為事業(yè)單位內(nèi)部的“免疫機(jī)制”，對事業(yè)單位出現(xiàn)的廉政風(fēng)險苗頭可以及時制止，以避免廉政風(fēng)險的出現(xiàn)。

1.2.2" "規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理

雖然事業(yè)單位財務(wù)管理制度較為完善，但在執(zhí)行過程中多少都會出現(xiàn)漏洞，因此需要建立有效的監(jiān)管機(jī)制彌補(bǔ)漏洞。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，修補(bǔ)漏洞，還可以保證事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的有效性與合法性。

1.2.3" "督促事業(yè)單位政策的落實(shí)

事業(yè)單位作為按照國家相關(guān)法律法規(guī)設(shè)立的公益性服務(wù)組織，必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)政策開展服務(wù)及經(jīng)營活動，事業(yè)單位內(nèi)部也會有相關(guān)制度來約束各類活動的開展，但內(nèi)部管理不到位，政策落實(shí)不到位的情況普遍存在。這時就需要利用內(nèi)部審計有效監(jiān)督相關(guān)政策的執(zhí)行，確保相關(guān)政策的順利實(shí)施。

1.2.4" "及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險隱患

事業(yè)單位內(nèi)部審計是自成體系的一項系統(tǒng)工作，不是僅涉及單位的財務(wù)人員、財務(wù)部門，而是對整個單位上上下下的整體審計。所以，在接受內(nèi)部審計時，就要求上到單位領(lǐng)導(dǎo)，下到基層員工全部參與進(jìn)來，各個部門之間加強(qiáng)聯(lián)動，明確部門職責(zé)；員工之間積極溝通，明確崗位職責(zé)，通過部門與員工之間的相互監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險隱患并及時制止，從而有效減少違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險隱患。

1.2.5" "保障事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展

定期開展事業(yè)單位內(nèi)部審計是事業(yè)單位年度工作的例行程序，此項工作可以對事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的開展及日常管理起到有效的監(jiān)督作用，在對內(nèi)部審計提出問題的整改過程中，也能使單位各項制度、經(jīng)營活動更加規(guī)范，促進(jìn)單位穩(wěn)步發(fā)展。

2" " "事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題

2.1" "審計觀念薄弱

審計工作有效開展需要以正確的審計理念為前提，加強(qiáng)審計觀念可以提升審計工作的質(zhì)量與效率，也可以提高審計工作的科學(xué)性與規(guī)范性[1]。這就需要事業(yè)單位內(nèi)部人員上到領(lǐng)導(dǎo)干部下到基層員工都要不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計的理解，以保證內(nèi)部審計工作的高效開展。但目前部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)財務(wù)人員對內(nèi)部審計工作不夠重視，法治觀念不強(qiáng)，在單位內(nèi)部審計制度的完善方面缺乏行動力，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計工作推進(jìn)不及時，相關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度落實(shí)不到位，單位內(nèi)部監(jiān)管存在漏洞，審計工作在單位內(nèi)部落實(shí)不到位，認(rèn)為審計工作僅僅涉及財務(wù)部門與財務(wù)人員，完全不涉及業(yè)務(wù)相關(guān)部門，所以沒有建立本部門的審計體系與審計崗位，導(dǎo)致審計工作不能完全落實(shí)到單位的各個部門。除此之外，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作實(shí)際被列為單位內(nèi)部例行工作的時間較晚，一些單位內(nèi)部缺乏審計經(jīng)驗(yàn)，加之國內(nèi)目前除了《審計法》以外，幾乎再無其他法律來規(guī)范審計工作，這就導(dǎo)致一些單位對內(nèi)部審計工作難以深入了解，難以形成一套系統(tǒng)的內(nèi)部審計體系，使得單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，在相關(guān)的日常宣傳教育方面沒有投入更多的精力，間接導(dǎo)致單位員工對內(nèi)控制度不重視，單位內(nèi)部上到領(lǐng)導(dǎo)干部下到基層職工的內(nèi)控意識都比較薄弱，對內(nèi)部審計在單位內(nèi)部的開展造成巨大的阻礙。

2.2" "內(nèi)部審計工作體系不完整

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是一個完整的審查過程，需要單位各個部門之間相互協(xié)調(diào)配合，同時也需要相關(guān)部門的監(jiān)督。但就目前情況而言，一些事業(yè)單位內(nèi)部審計工作配套體系并不完善，各部門之間缺乏溝通配合，內(nèi)部控制規(guī)章制度不完善，從而導(dǎo)致審計工作的針對性不強(qiáng)，審計的效果大打折扣。除了需要一套完整的配套體系之外，還需要制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計監(jiān)督流程及方法。目前許多單位還存在內(nèi)部審計流程不規(guī)范、內(nèi)部審計方法跟不上時代發(fā)展等問題，例如單位內(nèi)部缺乏一套完整的內(nèi)部審計流程、在內(nèi)部審計過程中信息化技術(shù)手段的應(yīng)用比較滯后，審計方法的發(fā)展速度與時代發(fā)展的進(jìn)程不相匹配，就很難滿足新時代信息化水平的要求，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作流程不連貫、不成系統(tǒng)[2]。一些單位在內(nèi)部審計過程中不重視規(guī)范審計流程，對審計流程一概而論，把審計當(dāng)成硬性工作要求，審計工作未能總攬全局，審計內(nèi)容較為片面，只重視事后審計工作，忽視事前分析與事中控制工作。究其原因，主要是單位內(nèi)部缺乏一套系統(tǒng)性的內(nèi)部審計流程，審計工作無政策性的規(guī)范及引導(dǎo)，從而導(dǎo)致審計的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，未能完全發(fā)揮出審計工作的監(jiān)管功能，使審計工作的效果大打折扣。

2.3" "單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

內(nèi)部審計是對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一個監(jiān)督過程，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作除了需要相關(guān)監(jiān)督制度的引導(dǎo)，也需要單位內(nèi)部設(shè)立相關(guān)部門以及配備專業(yè)人員[3]。隨著國家對內(nèi)部審計工作的重視程度不斷提高，一些事業(yè)單位內(nèi)部建立了內(nèi)部審計相關(guān)部門，但還有一些單位受其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制及經(jīng)費(fèi)預(yù)算等條件的限制，仍存在相關(guān)審計部門及人員配備不完善的情況，簡單地把內(nèi)部審計工作劃分給財務(wù)部門，內(nèi)部審計工作由財務(wù)人員開展，嚴(yán)重影響審計工作的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計工作的開展缺乏規(guī)范性與權(quán)威性，內(nèi)部審計的效果得不到相應(yīng)的保障。

2.4" "審計人員綜合素質(zhì)偏低

審計工作的有效開展離不開具有較高專業(yè)素養(yǎng)的審計人才，但就目前情況來看，事業(yè)單位對內(nèi)部審計人員缺乏審計專業(yè)知識的及專業(yè)技能的培訓(xùn)，加之單位內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制不健全，使得內(nèi)部審計人員在審計過程中不注重工作流程的規(guī)范性，導(dǎo)致審計工作的效果達(dá)不到預(yù)期要求。事業(yè)單位內(nèi)部審計人員素質(zhì)難以提升的原因有以下幾點(diǎn)：其一，事業(yè)單位內(nèi)部很少配備專業(yè)的審計人員，大多數(shù)審計工作都由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員具備相應(yīng)的財務(wù)知識儲備，但對與審計相關(guān)的法律及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的專業(yè)知識比較欠缺；其二，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)良莠不齊，審計過程中缺乏相應(yīng)的制度對其工作進(jìn)行約束，導(dǎo)致一些審計人員對審計工作應(yīng)付了事，缺乏大局意識；其三，單位內(nèi)部沒有投入更多的時間和精力對內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，也間接導(dǎo)致審計人員知識儲備不足，審計效果不佳。

3" " "事業(yè)單位內(nèi)部審計控制策略

3.1" "強(qiáng)化對內(nèi)部審計的認(rèn)識

思想指導(dǎo)行動，樹立正確的思想是指導(dǎo)行動的前提，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作亦是如此，要以思想認(rèn)識為切入點(diǎn)，加強(qiáng)責(zé)任意識，樹立科學(xué)有效的審計觀念，確保內(nèi)部審計工作的穩(wěn)步推進(jìn)[4]。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視程度，正確認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對單位運(yùn)行的重要性，建立良好的交流平臺，使審計人員可以隨時與領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人溝通交流。其次，在單位內(nèi)部加大對審計工作的宣傳力度，可以利用線上線下并行的方式，線上可以不定期開展問卷調(diào)查，知識問答，線下可以不定期開展知識講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵各部門員工積極參與，不僅僅是審計人員、財務(wù)人員，也要讓單位其他部門人員認(rèn)識到審計工作的重要性，全員樹立起大局意識、責(zé)任意識，使各部門之間加強(qiáng)溝通與協(xié)作，更好地配合審計人員完成審計工作，從而提升內(nèi)部審計工作的效率。最后，內(nèi)部審計工作是一項嚴(yán)肅的內(nèi)部監(jiān)察工作，為了體現(xiàn)其嚴(yán)肅性，對于審計工作過程中的違法違規(guī)行為，一定要明令禁止，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理，堅決杜絕此類行為的出現(xiàn)，以確保事業(yè)單位向好發(fā)展。

3.2" "規(guī)范審計流程，改進(jìn)審計方法

在規(guī)范審計流程方面，單位應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，參照國家機(jī)關(guān)審計相關(guān)流程，在確保審計工作高效性、全面性的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定流程開展相關(guān)審計工作。在制定審計工作流程時，也應(yīng)該考慮到單位的實(shí)際需求與具體情況，全面布局，精準(zhǔn)施策，為單位內(nèi)部審計工作的高效開展保駕護(hù)航。并要求審計人員在審計過程中注重事前分析、事中控制與事后管理工作，按照制定的工作流程開展審計工作，保證審計工作的全面性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

在規(guī)范審計方法方面，審計人員在審計不同業(yè)務(wù)時要有不同的側(cè)重點(diǎn)，一般來說，內(nèi)部審計可以從財務(wù)報表審計、財務(wù)收支審計、特定事項審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計四個方面入手。在財務(wù)報表審計方面，單位內(nèi)部整體的財務(wù)收支狀況通過財務(wù)報表來反映，重點(diǎn)檢驗(yàn)會計報表所反映信息的合規(guī)性與公允性，消除簡單查賬的片面性，運(yùn)用整體思維，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。財務(wù)收支審計方面，要求審計人員對每一筆收支進(jìn)行嚴(yán)格的審查，查明往來款項的來龍去脈，找出財務(wù)收支中的漏洞，并督促整改。特定事項審計方面，在審計過程中要求審計人員明確審計目標(biāo)，以確定特定事項為核心，全面了解并收集資料，以提升工作效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面，重點(diǎn)放在廉政工作上，以此來對單位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效監(jiān)管，營造風(fēng)清氣正的工作氛圍。

3.3" "組建獨(dú)立的審計部門

組建獨(dú)立的審計部門可以有效化解目前審計獨(dú)立性欠缺，審計工作難以達(dá)到預(yù)期效果等現(xiàn)象。事業(yè)單位應(yīng)該以自身單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小等條件為依據(jù)，來劃分能夠獨(dú)立運(yùn)行的審計部門，配備專業(yè)的審計人員，來保證審計工作的獨(dú)立性[5]。需要強(qiáng)調(diào)的是，部門里專業(yè)的審計人員不能簡單地從其他科室抽調(diào)，應(yīng)充分考慮其專業(yè)性，應(yīng)具備高水平的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)素質(zhì)，以此來最大程度地保證內(nèi)部審計工作的客觀性、獨(dú)立性與高效性。部門獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)時，審計人員應(yīng)確定審計方向、明確崗位職責(zé)，細(xì)化責(zé)任分工，從而保障內(nèi)部審計工作順利開展。

3.4" "強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低與審計人員的專業(yè)素養(yǎng)緊密相關(guān)，所以單位內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。其一，定期開展審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來更新審計人員的知識儲備、加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，從而提高審計效率；其二，在單位內(nèi)部制定內(nèi)部審計工作績效考核機(jī)制，以此來激發(fā)員工對審計工作的熱情，加強(qiáng)參與度，并進(jìn)一步來保障內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性[6]；其三，把招錄理論知識和審計經(jīng)驗(yàn)豐富的審計人員列入人員招錄計劃，定期引進(jìn)優(yōu)秀的審計人員，為單位內(nèi)部審計工作添磚加瓦；其四，審計人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，隨時關(guān)注國家最新的政策法規(guī)，更新知識儲備，提高專業(yè)素養(yǎng)，創(chuàng)新工作思路，提高審計工作的效率。

4" " "結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作對事業(yè)單位的發(fā)展具有重大的意義，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，不僅可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，還能從一定程度上加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部廉政工作、規(guī)范工作行為、提高資金使用率，防止國有資產(chǎn)流失。所以，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立正確的觀念，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，組建專業(yè)的審計隊伍，單位內(nèi)部各部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)配合，以確保事業(yè)單位內(nèi)部審計工作高質(zhì)高效地運(yùn)行，促進(jìn)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。

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