高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探究

摘" "要：隨著國(guó)家不斷提升對(duì)教育的關(guān)注度，對(duì)高校建設(shè)的扶持力度不斷加大，高校在迎來(lái)良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也逐漸凸顯，并受到廣泛關(guān)注，亟待有效解決。當(dāng)前，系統(tǒng)分析高校面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因，有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)措施，對(duì)高校健康發(fā)展，全面推進(jìn)高校建設(shè)進(jìn)程具有深遠(yuǎn)的意義。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F235.1" " " " 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A" " " 文章編號(hào)：1673-291X（2024）19-0100-04

一、研究背景

習(xí)近平總書(shū)記指出：“‘兩個(gè)一百年’奮斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、中華民族偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)實(shí)現(xiàn)，歸根到底靠人才、靠教育?！彪S著國(guó)家對(duì)教育的關(guān)注度不斷提升，對(duì)高校建設(shè)的扶持力度不斷加大，高校迎來(lái)了跨越式建設(shè)發(fā)展的新契機(jī)。但也要看到，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存。無(wú)論是外部風(fēng)險(xiǎn)還是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，都是制約高校建設(shè)發(fā)展的重要因素。只有認(rèn)真審視和對(duì)待當(dāng)前高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地攻克和解決，才能有效地分散風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校健康可持續(xù)性發(fā)展，為祖國(guó)的教育事業(yè)作出貢獻(xiàn)，為國(guó)家培養(yǎng)更多人才。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)

高校的收入來(lái)源主要分為財(cái)政撥款、事業(yè)收入、其他收入和銀行借貸幾個(gè)部分。財(cái)政撥款通常以單位人員情況，學(xué)生獎(jiǎng)助、項(xiàng)目申請(qǐng)和上一年度的基本支出為參考依據(jù)，在預(yù)算審核通過(guò)后進(jìn)行財(cái)政撥付。非稅收入主要是學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)、成人學(xué)費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)等。其他收入除了偶爾的零星收入外，主要為教職工的科研課題收入。銀行借貸，顧名思義，是向銀行借款并支付利息。當(dāng)前，除新增特定項(xiàng)目外，每年的財(cái)政撥付資金浮動(dòng)較為平穩(wěn)。高校在學(xué)校生源數(shù)量浮動(dòng)不大的情況下，其事業(yè)收入的變化也相對(duì)穩(wěn)定。其他收入主要為教職工的課題收入，多為專(zhuān)款專(zhuān)用，同時(shí)高校為加大扶持科研項(xiàng)目，還需要在學(xué)校的統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)中規(guī)劃出一部分資金作為科研經(jīng)費(fèi)的配比資金。在學(xué)校的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是經(jīng)費(fèi)的超額使用，或是發(fā)生重大事項(xiàng)產(chǎn)生大額支出，抑或做出重要決議決定校址搬遷，進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，金額或多或少，一旦支大于收，都會(huì)產(chǎn)生銀行借貸，需要支付大量的利息。這種情況一旦出現(xiàn)或長(zhǎng)期存在，學(xué)校在無(wú)充足的資金進(jìn)行還本付息的情況下，就只能通過(guò)新貸還舊貸等不良方式維持學(xué)校的運(yùn)營(yíng)，其債務(wù)負(fù)擔(dān)只會(huì)越來(lái)越重，最終資不抵債，造成巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校主要的投資風(fēng)險(xiǎn)集中于對(duì)校辦企業(yè)的投資管理上。一方面，高校對(duì)校辦企業(yè)缺乏完善的管理制度，存在承擔(dān)校辦企業(yè)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，對(duì)于校辦企業(yè)每年上繳的利潤(rùn)金額沒(méi)有明確的規(guī)定和要求。校辦企業(yè)的負(fù)責(zé)人為學(xué)校的在編人員，一旦出現(xiàn)錯(cuò)過(guò)市場(chǎng)機(jī)遇或是受疫情影響經(jīng)營(yíng)不善等情況，校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)上報(bào)學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)班子說(shuō)明情況，申請(qǐng)減少或減免當(dāng)年應(yīng)上繳的利潤(rùn)金額，就會(huì)造成學(xué)校收繳金額的損失。

（二）管理風(fēng)險(xiǎn)

1.資金的管理和使用不健全。具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是經(jīng)費(fèi)分配不夠合理。除提前申請(qǐng)上報(bào)的中央專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)外，教學(xué)單位統(tǒng)籌的經(jīng)費(fèi)主要包含部門(mén)經(jīng)費(fèi)和“雙一流”經(jīng)費(fèi)。當(dāng)前部門(mén)經(jīng)費(fèi)和“雙一流”經(jīng)費(fèi)無(wú)論是分配標(biāo)準(zhǔn)還是分配管理的部門(mén)都各不相同，雙項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的重疊，使得經(jīng)費(fèi)分配不均。有的部門(mén)經(jīng)費(fèi)不足不夠花，有的部門(mén)經(jīng)費(fèi)太多花不完。經(jīng)費(fèi)分配的不合理，使得一方面經(jīng)費(fèi)不足的部門(mén)，人員工作熱情降低，工作進(jìn)度受限。另一方面，經(jīng)費(fèi)過(guò)多的部門(mén)，容易出現(xiàn)資金的濫用或套現(xiàn)等不合規(guī)行為。二是審批環(huán)節(jié)存在缺陷。根據(jù)高校的相關(guān)制度要求，財(cái)務(wù)票據(jù)的報(bào)銷(xiāo)需要含經(jīng)手人在內(nèi)至少3人的簽字，盡管不同項(xiàng)目的審核人員有所不同，但任何項(xiàng)目的報(bào)銷(xiāo)都需要經(jīng)手人所在的部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，因而部門(mén)負(fù)責(zé)人作為第一審核人其責(zé)任顯得尤為重要。然而當(dāng)前，很多部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽字流于形式。多數(shù)報(bào)銷(xiāo)人員會(huì)集中找部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，受時(shí)間、票據(jù)數(shù)量、項(xiàng)目類(lèi)型等多重因素影響，部門(mén)負(fù)責(zé)人雖然能夠?qū)Πl(fā)票逐張進(jìn)行審核，但并不一定會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和實(shí)際花費(fèi)進(jìn)行核查，容易出現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)人員多開(kāi)發(fā)票、賺取返點(diǎn)等渾水摸魚(yú)的情況。對(duì)于主管院長(zhǎng)、科研處長(zhǎng)、“雙一流”負(fù)責(zé)人等其他的項(xiàng)目審核人員而言，在有部門(mén)負(fù)責(zé)人審核的前提下，其審核的重點(diǎn)會(huì)更加側(cè)重于報(bào)銷(xiāo)人員的報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目是否歸屬于其所管經(jīng)費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)人員的部門(mén)是否歸屬于其分管部門(mén)。在發(fā)票合規(guī)的情況下就會(huì)審核通過(guò)，這就使得在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和實(shí)際花費(fèi)的審核上存在漏洞。三是財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)缺少規(guī)范性。當(dāng)前，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度還不完善。對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)中需要提供合同、可以自行采購(gòu)（提供詢(xún)價(jià)單）、需要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)、提供審計(jì)報(bào)告的金額要求雖然設(shè)定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但并沒(méi)有落實(shí)到具體制度當(dāng)中，使得報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏制度依據(jù)和保障。此外，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度的內(nèi)容也較為籠統(tǒng)。以差旅費(fèi)為例，雖然目前對(duì)受邀、培訓(xùn)、調(diào)研等不同性質(zhì)的差旅補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)、天數(shù)有明確的規(guī)定，但是對(duì)于票據(jù)不全的差旅，如對(duì)方單位承擔(dān)住宿或單程機(jī)票、機(jī)票丟失、自行開(kāi)車(chē)往返等特殊情況，其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)則缺乏明確的規(guī)定。這就造成不同的財(cái)務(wù)報(bào)賬人員對(duì)差旅補(bǔ)助的理解有所差異，從而影響報(bào)賬的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性。

2.項(xiàng)目管理不完善。具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是項(xiàng)目管理的流程混亂。以科研項(xiàng)目為例，一個(gè)科研項(xiàng)目需要經(jīng)歷項(xiàng)目申報(bào)（提交預(yù)算）→科研立項(xiàng)→資金到賬→財(cái)務(wù)立項(xiàng)、分配經(jīng)費(fèi)→財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)→結(jié)項(xiàng)等多個(gè)環(huán)節(jié)。由于項(xiàng)目的開(kāi)展涉及立項(xiàng)個(gè)人、財(cái)務(wù)處、科研處三方職責(zé)，因而經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目流程混亂的情況。例如，項(xiàng)目申報(bào)人未通過(guò)科研處申報(bào)項(xiàng)目，在得知資金到賬后，直接持票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)；項(xiàng)目申報(bào)人進(jìn)行科研立項(xiàng)后，在其資金尚未到賬的情況下，持票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)；科研項(xiàng)目在立項(xiàng)、資金到賬后，科研處未能及時(shí)提供立項(xiàng)文件，財(cái)務(wù)尚未立項(xiàng)、分配經(jīng)費(fèi)的情況下，項(xiàng)目申報(bào)人持票進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。以上三種情況都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)分配，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。不僅影響項(xiàng)目的正常進(jìn)度，經(jīng)費(fèi)的不及時(shí)分配還加重了財(cái)務(wù)人員的項(xiàng)目管理負(fù)擔(dān)。此外，在結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目已結(jié)多時(shí)，但財(cái)務(wù)尚未報(bào)銷(xiāo)，或是在年終封賬前集中報(bào)賬的情況。一方面項(xiàng)目資金的長(zhǎng)時(shí)間未使用面臨著被納入學(xué)校統(tǒng)籌資金甚至資金收回的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面年終封賬前的大批量報(bào)賬加重了財(cái)務(wù)人員的年終結(jié)算負(fù)擔(dān)。二是項(xiàng)目的預(yù)算與執(zhí)行存在較大偏差。除財(cái)務(wù)部門(mén)需要統(tǒng)一匯總上報(bào)的中央專(zhuān)項(xiàng)外，無(wú)論是科研項(xiàng)目還是“雙一流”項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)都未曾參與項(xiàng)目的申報(bào)環(huán)節(jié)中，因而對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算是否合理、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的預(yù)算金額情況不甚了解。在財(cái)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員更側(cè)重于對(duì)票據(jù)是否合理合規(guī)，原始票據(jù)的材料是否齊全、負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)是否簽章來(lái)進(jìn)行票據(jù)審核，缺少將票據(jù)內(nèi)容與項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)、核查的環(huán)節(jié)。科研部門(mén)和“雙一流”管理部門(mén)，雖知曉其分管項(xiàng)目的預(yù)算情況，但在進(jìn)行票據(jù)審核時(shí)，側(cè)重于審核其項(xiàng)目歸屬，同樣缺少將票據(jù)內(nèi)容與項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)、核查的環(huán)節(jié)。此外，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)人未能以申報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算為參照，隨意增減實(shí)際支出，也會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果存在較大偏差。三是項(xiàng)目成果缺少財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)主要集中在數(shù)量、質(zhì)量和社會(huì)效益的指標(biāo)衡量上。雖然有對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的指標(biāo)衡量，但為降低財(cái)政收回風(fēng)險(xiǎn)，在付款業(yè)務(wù)中，很多高校會(huì)選擇將下一年即將收回的指標(biāo)作為統(tǒng)籌指標(biāo)優(yōu)先用掉，這就使得一些項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果并不準(zhǔn)確，例如項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度100%，但實(shí)際的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)剩余金額大、時(shí)間長(zhǎng)。當(dāng)前高校缺乏對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)費(fèi)的剩余也與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的績(jī)效毫無(wú)關(guān)聯(lián)，使得經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)時(shí)間擱置，不利于財(cái)務(wù)人員的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。四是管理部門(mén)間權(quán)責(zé)不明。以科研項(xiàng)目為例，項(xiàng)目的管理主要集中在科研、財(cái)務(wù)、國(guó)資、審計(jì)四個(gè)部門(mén)?？蒲胸?fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)和結(jié)項(xiàng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)和管理，國(guó)資負(fù)責(zé)招標(biāo)、政府采購(gòu)、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收登記，審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)大額支出進(jìn)行審計(jì)，提供審計(jì)報(bào)告。看似明晰的責(zé)任分工，實(shí)則存在諸多問(wèn)題。在科研部門(mén)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，科研部門(mén)的人員不了解預(yù)算的規(guī)則要求和參考依據(jù)，將財(cái)務(wù)人員排除在外，無(wú)法在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)對(duì)申報(bào)人提供專(zhuān)業(yè)的預(yù)算指導(dǎo)，不僅會(huì)影響項(xiàng)目申報(bào)，還會(huì)導(dǎo)致在后期財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)中存在業(yè)務(wù)支出不合理的情況。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，以L(fǎng)學(xué)校為例，根據(jù)學(xué)校的規(guī)章制度，大于等于5萬(wàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要通過(guò)國(guó)資部門(mén)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，甚至政府采購(gòu)。對(duì)于2萬(wàn)—5萬(wàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以自行采購(gòu)，三方詢(xún)價(jià)即可。對(duì)于自行采購(gòu)的公平公正性及合理性的審查，存在著部門(mén)監(jiān)管的漏洞。在審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)部門(mén)主要對(duì)金額較大的政府采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于大型項(xiàng)目的整體審計(jì)則缺乏管理。如對(duì)于國(guó)家級(jí)的大型科研項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多越過(guò)學(xué)校的審計(jì)部門(mén)，自行尋找審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)項(xiàng)審計(jì)。自行尋找審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)情況缺乏了解，不同審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范性要求、方式的差異，都會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響了項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)進(jìn)程和后續(xù)尾款的撥付。

3.業(yè)務(wù)人員缺少專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)。一是財(cái)務(wù)人員缺少專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)。對(duì)于學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，財(cái)務(wù)人員缺少解讀和探討。對(duì)于已經(jīng)細(xì)化的規(guī)范要求，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)人員記不住或記錯(cuò)了；對(duì)于尚未細(xì)化的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有通過(guò)研究探討達(dá)到共識(shí)，因而導(dǎo)致不同財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)人員對(duì)同一類(lèi)型事項(xiàng)的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)不一。對(duì)于外部的科研項(xiàng)目執(zhí)行不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員缺少學(xué)習(xí)和理解。對(duì)于大型科研項(xiàng)目的預(yù)算要求、報(bào)銷(xiāo)范圍、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)、不同經(jīng)濟(jì)類(lèi)別的比例限制等基本信息一知半解，直接影響了財(cái)務(wù)報(bào)賬的專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范性。二是報(bào)賬人員缺少財(cái)務(wù)知識(shí)培養(yǎng)。學(xué)校的報(bào)賬人員通常為教學(xué)和科研人員，缺乏基本的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)知識(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票稅號(hào)開(kāi)錯(cuò)、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)填錯(cuò)、報(bào)銷(xiāo)流程混亂、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不全等情況，不僅報(bào)賬人員經(jīng)歷多次返工，影響工作進(jìn)程，財(cái)務(wù)人員由于多次審核，降低了工作效率。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）拓展高校收入渠道

從高校的主營(yíng)業(yè)務(wù)入手，不斷提高教學(xué)質(zhì)量水平，提升在校學(xué)生的綜合能力，鼓勵(lì)和提倡開(kāi)展科研項(xiàng)目，將產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合，提高學(xué)校聲譽(yù)。不斷引進(jìn)高層次的師資力量，結(jié)合師資能力和市場(chǎng)需求，創(chuàng)造條件申請(qǐng)和開(kāi)發(fā)新專(zhuān)業(yè)，穩(wěn)定和提高生源數(shù)量，增加高校的學(xué)費(fèi)收入。學(xué)校應(yīng)鼓勵(lì)和提倡社會(huì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育的學(xué)習(xí)，不斷拓展成人教育的招收渠道，加大成人教育的師資投入，加強(qiáng)與企事業(yè)單位的對(duì)接，通過(guò)定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)班等形式，拓展收入渠道，提高高校的整體收入水平。加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的重視和管理，規(guī)范校辦企業(yè)的利潤(rùn)上繳金額和浮動(dòng)比例要求，每年年末及時(shí)向校辦企業(yè)催繳利潤(rùn)，增加高校的資金儲(chǔ)量。

（二）完善內(nèi)部控制制度

1.建立嚴(yán)格的審批制度。建立和完善多級(jí)審批制度。部門(mén)負(fù)責(zé)人作為第一審批人，起著至關(guān)重要的作用，主要對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與合理性進(jìn)行核查。首先報(bào)銷(xiāo)人在業(yè)務(wù)發(fā)生前應(yīng)提前向部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)備預(yù)計(jì)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)三方詢(xún)價(jià)后的預(yù)計(jì)支出，對(duì)于由部門(mén)負(fù)責(zé)的2—5萬(wàn)元金額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)選取部門(mén)第三人挑選1—2個(gè)其他商家進(jìn)行詢(xún)價(jià)，對(duì)報(bào)銷(xiāo)人三方詢(xún)價(jià)后金額的合理性進(jìn)行核查，確認(rèn)無(wú)誤后通知報(bào)銷(xiāo)人開(kāi)展業(yè)務(wù)?？蒲泻汀半p一流”辦公室等部門(mén)在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核的基礎(chǔ)上，側(cè)重于審核報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)支出的歸屬范圍和合理性。主管領(lǐng)導(dǎo)側(cè)重于對(duì)其主管的部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解和審核，在審核過(guò)程中將金額和性質(zhì)影響較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，上報(bào)到領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行集體討論。在所有的審批流程完成后，財(cái)務(wù)人員側(cè)重于對(duì)票據(jù)的合理合規(guī)性進(jìn)行審核。

2.細(xì)化報(bào)銷(xiāo)規(guī)范，完善資金管理制度。一是從制度層面不斷完善和細(xì)化報(bào)銷(xiāo)規(guī)則。以日常辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為參考，制定新版的學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度，明確規(guī)范報(bào)銷(xiāo)手續(xù)中需包含的詢(xún)價(jià)單、驗(yàn)收單、合同、需要由國(guó)資處進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)、提供中標(biāo)通知書(shū)、登記固定資產(chǎn)、提供審計(jì)報(bào)告的金額要求。對(duì)不同性質(zhì)和票據(jù)不全情況下的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)做出明確的制度規(guī)定，使所有的差旅補(bǔ)助金額都有據(jù)可循。明確規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的范疇和標(biāo)準(zhǔn)，哪些費(fèi)用不能報(bào)銷(xiāo)，哪些費(fèi)用有金額限制等。二是不斷完善高校資金管理制度。嚴(yán)格規(guī)范借款流程，對(duì)還款時(shí)限做出制度要求，對(duì)不合理的超期行為，制定相應(yīng)的懲治措施，在未還清借款前限制其所在部門(mén)的借款。加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，關(guān)注項(xiàng)目資金使用情況，一方面，重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)已結(jié)題但資金剩余和跨年度資金剩余的項(xiàng)目，合理評(píng)估其資金剩余原因，是分配經(jīng)費(fèi)過(guò)多還是人為報(bào)銷(xiāo)拖沓，并將結(jié)論上報(bào)給學(xué)校的管理部門(mén)，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子決定處置措施。另一方面，嚴(yán)格禁止項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的超支行為。

3.明確部門(mén)間的職責(zé)分工。以科研項(xiàng)目為例，由科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核申報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算內(nèi)容，科研部門(mén)負(fù)責(zé)學(xué)校簽章、上報(bào)等外部流程和項(xiàng)目的持續(xù)跟進(jìn)。對(duì)于5萬(wàn)元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部由國(guó)資處公開(kāi)招標(biāo)進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于2萬(wàn)—5萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由報(bào)銷(xiāo)人所在的部門(mén)進(jìn)行管理。政府采購(gòu)、科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前的審計(jì)工作，全部由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)國(guó)資處公開(kāi)招標(biāo)，選取資質(zhì)好、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)公司，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（三）建立信息共享平臺(tái)

以項(xiàng)目為載體，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)人、申報(bào)人所在部門(mén)、科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、國(guó)資部門(mén)、審計(jì)部門(mén)多方對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容信息進(jìn)行共享。通過(guò)多方信息聯(lián)動(dòng)，項(xiàng)目申報(bào)人通過(guò)共享平臺(tái)能夠及時(shí)了解項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，資金是否到位，財(cái)務(wù)是否立項(xiàng)，從而是否可以開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。在項(xiàng)目的進(jìn)展過(guò)程中及時(shí)查詢(xún)經(jīng)費(fèi)的使用情況和剩余情況，便于對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行宏觀把控，做到心中有數(shù)。科研部門(mén)通過(guò)共享平臺(tái)能夠及時(shí)了解項(xiàng)目的到賬和財(cái)務(wù)立項(xiàng)情況，從而決定是否可以開(kāi)始對(duì)申報(bào)人的財(cái)務(wù)票據(jù)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審核。通過(guò)內(nèi)容篩選，及時(shí)有效查找已結(jié)題未報(bào)銷(xiāo)或未報(bào)完項(xiàng)目，通過(guò)系統(tǒng)提示，督促申報(bào)人加快財(cái)務(wù)報(bào)賬流程，減少科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌甚至收回的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)共享平臺(tái)能夠在項(xiàng)目的申報(bào)環(huán)節(jié)及時(shí)查詢(xún)項(xiàng)目的預(yù)算情況，對(duì)申報(bào)人的不合理支出和預(yù)算結(jié)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)，進(jìn)而提高項(xiàng)目申報(bào)的通過(guò)率。通過(guò)查詢(xún)科研立項(xiàng)情況，在資金到賬后，及時(shí)向科研部門(mén)索要項(xiàng)目文件，及時(shí)建立財(cái)務(wù)與科研項(xiàng)目的對(duì)接機(jī)制。在財(cái)務(wù)報(bào)賬階段，一方面能夠及時(shí)比較項(xiàng)目的預(yù)算與執(zhí)行金額，減少預(yù)算與執(zhí)行偏差。另一方面針對(duì)大額支出能夠以項(xiàng)目名稱(chēng)為依托，及時(shí)查詢(xún)項(xiàng)目的政府采購(gòu)、固定資產(chǎn)登記和審計(jì)報(bào)告情況，提高報(bào)賬的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。定期開(kāi)展財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員集中學(xué)習(xí)報(bào)銷(xiāo)規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)規(guī)則的理解和記憶。對(duì)于日常報(bào)銷(xiāo)中遇到的特殊問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分享和探討，總結(jié)歸納出統(tǒng)一的報(bào)銷(xiāo)口徑。鼓勵(lì)和提倡財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行外部培訓(xùn)，不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)。加強(qiáng)與科研部門(mén)的溝通交流，與科研人員共同參與大型科研項(xiàng)目的申報(bào)培訓(xùn)，對(duì)不同項(xiàng)目的規(guī)范要求加深理解，提高財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)報(bào)賬人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)可以結(jié)合日常的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，對(duì)報(bào)銷(xiāo)中發(fā)生的常見(jiàn)錯(cuò)誤、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，以及需要準(zhǔn)備的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行總結(jié)歸納，編制精簡(jiǎn)版的報(bào)銷(xiāo)說(shuō)明，分發(fā)給各部門(mén)的報(bào)賬人員進(jìn)行參考。另一方面，教學(xué)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通交流，定期開(kāi)展報(bào)賬人員與財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)交流會(huì)。以部門(mén)為單位，將報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)疑問(wèn)和知識(shí)盲點(diǎn)進(jìn)行匯總，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一答疑。

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Research on Financial Risk in Colleges and Universities

YU Yao

（Financial Department， Luxun Academy of Fine Arts， Shenyang 110004， China）

Abstract： With the increasing attention of the state to education and the increasing support for the construction of colleges and universities， colleges and universities are facing good development opportunities.In the meantime， their financial risks are also highlighted， which need to be widely concerned and effectively solved. At present， the systematic analysis of the main financial risks and the causes of risks faced by colleges and universities， and the measures such as expanding the income channels of colleges and universities， improving the internal control system， establishing information sharing platform， strengthening the training of business personnel and other countermeasures to reduce various financial risks one by one are of far-reaching significance to remove the obstacles to the advancement of colleges and universities and comprehensively promote the construction process of colleges and universities.

Key words： Universities; Financial management; Financial risk; Response measures

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