企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的應(yīng)用難點(diǎn)

作為國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源之一，稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須支付的成本之一。對(duì)于企業(yè)而言，其需要慎重考慮稅務(wù)管理方面的問題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及基本獲益的角度來(lái)說(shuō)，則需要考慮稅收籌劃工作的實(shí)現(xiàn)，針對(duì)這一過(guò)程中存在的難點(diǎn)和困境，必須采取有力措施予以解決?；诖?，本文以“企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的應(yīng)用難點(diǎn)”為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中面臨的普遍性問題進(jìn)行分析，探討出科學(xué)的、合規(guī)的稅收籌劃方案，防范過(guò)程中存在的危險(xiǎn)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不斷提高自身的盈利能力。

就概念而言，所謂稅收籌劃指的就是企業(yè)通過(guò)合理、合法和合規(guī)的操作手段調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)方式，幫助企業(yè)減少稅負(fù)和壓力，提高自身的盈利水平、擴(kuò)大收益空間。在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃，關(guān)鍵要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決籌劃過(guò)程中有可能遇到的一些問題，保障企業(yè)的合法利益，避免陷入“輿論風(fēng)波”。現(xiàn)階段，企業(yè)所面臨的各種類型稅收問題不斷增多，如何結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)合理的籌劃方案，是很多企業(yè)不得不去思考的問題。

制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，有效減少稅負(fù)壓力和成本

雖然企業(yè)不同，其具體所面臨的發(fā)展態(tài)勢(shì)和戰(zhàn)略導(dǎo)向會(huì)存在一定程度的差別，但其都需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案，減少稅負(fù)壓力和各方面的投入與支出，保障企業(yè)的基本盈利空間。

制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案是幫助企業(yè)合規(guī)合法進(jìn)行稅務(wù)管理的關(guān)鍵 企業(yè)有必要結(jié)合自身的實(shí)際情況以及外部政策的變化，生成合理契合的稅收籌劃方案，為稅務(wù)管理工作提供支持。很多企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，會(huì)逐漸形成專屬于企業(yè)的適于其發(fā)展，同時(shí)能夠增加其收益的發(fā)展模式，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段、自身的發(fā)展模式與優(yōu)勢(shì)條件、自身管理結(jié)構(gòu)的差異性，選擇最佳的計(jì)稅方式，確保企業(yè)的利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。

第一，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要考慮到未來(lái)發(fā)展以及建設(shè)的需要，尤其是對(duì)市場(chǎng)變化極為敏銳的行業(yè)，更需要對(duì)稅收工作開展過(guò)程中有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，確保稅收籌劃方案的靈活性以及適應(yīng)性，畢竟政策和優(yōu)惠條件的實(shí)施都有一定的周期性，企業(yè)需要避免一成不變的籌劃方案給企業(yè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)下自身的實(shí)際情況及相應(yīng)的稅收政策，制定適合自身的籌劃方案，在充分考慮到企業(yè)發(fā)展所需（自身在不同發(fā)展階段的現(xiàn)實(shí)需要、自身針對(duì)現(xiàn)實(shí)困境所產(chǎn)生的需要等）的情況下，采取合理的籌劃方式，以免不合理的籌劃方案滋生風(fēng)險(xiǎn)，最終給企業(yè)造成一定的損失。

稅收籌劃工作的順利實(shí)施有助于企業(yè)減少稅負(fù) 企業(yè)為了達(dá)成這一目標(biāo)，可以采取多樣化的措施和策略，同時(shí)可以確保科學(xué)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管控二者之間的有效融合。第一，企業(yè)可以在稅收籌劃方案中融入有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控和規(guī)避的措施，避免不符合規(guī)范和要求的會(huì)計(jì)核算方式，確保稅收籌劃方案可以始終保持先進(jìn)性。第二，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的使用，幫助自身減少稅負(fù)壓力。倘若企業(yè)本身屬于高新技術(shù)企業(yè)范疇，就可以利用研發(fā)扣除政策等；如果是生產(chǎn)制造型企業(yè)等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，可以在個(gè)人所得稅方面進(jìn)行籌劃。第三，企業(yè)需要通過(guò)合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到節(jié)約和管控稅收成本的目的，確保稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。比如企業(yè)可以及時(shí)糾察自身存在的問題，從容應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，規(guī)避稅務(wù)糾紛、避免因?yàn)榱P款而遭受損失。第四，企業(yè)可以通過(guò)合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)降低在稅務(wù)管理方面所需要投入的成本，具體可以從行業(yè)的特殊性、企業(yè)發(fā)展的周期性以及地方稅收政策的角度來(lái)進(jìn)行綜合性的考量，如此可以節(jié)約一定的資金，為其他業(yè)務(wù)的開展和市場(chǎng)的開發(fā)從資金維度提供保障和支持；

提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理能力和盈利水平

對(duì)于處在快速發(fā)展進(jìn)程中的企業(yè)而言，提高自身經(jīng)營(yíng)管理能力是確保能夠正確合理使用稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，具體來(lái)說(shuō)，包括以下幾個(gè)要點(diǎn)：

第一，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，合理把握各種稅收優(yōu)惠政策，控制和減少企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的獲利空間。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以利用政策抵扣一部分稅款，再借助財(cái)務(wù)報(bào)表的合理規(guī)劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，確保更多的資源可以聚焦能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更大價(jià)值的地方，盡可能減少企業(yè)在納稅方面承載的壓力和負(fù)擔(dān)，不斷提高企業(yè)自身的盈利能力以及綜合競(jìng)爭(zhēng)力；

第二，優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的開展情況，在適度拓展業(yè)務(wù)范圍的基礎(chǔ)上，提升產(chǎn)品的服務(wù)水平和質(zhì)量，也間接提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和盈利能力。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)導(dǎo)入新的產(chǎn)品、推進(jìn)新的服務(wù)、開發(fā)新的市場(chǎng)，這樣可以提高自身的市場(chǎng)份額和盈利水平，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)品牌的推廣宣傳，維護(hù)良好的客戶關(guān)系，能夠提高客戶對(duì)企業(yè)和品牌的滿意度、忠誠(chéng)度，最終推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第三，企業(yè)需要高度重視自身的業(yè)務(wù)能力、運(yùn)營(yíng)管理能力以及生產(chǎn)服務(wù)的效率和質(zhì)量的提升。通過(guò)降低基礎(chǔ)的成本費(fèi)用和支出，提高企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)已有的資源的利用率，不斷提高其使用效益。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的差異性，在進(jìn)行成本管理和控制的過(guò)程中，可以采用價(jià)值鏈管理的辦法，即對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的產(chǎn)出過(guò)程劃分為若干個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)不同環(huán)節(jié)的成本投入以及價(jià)值產(chǎn)出進(jìn)行綜合性的分析，具體可以秉承高價(jià)值產(chǎn)出的環(huán)節(jié)高投入、低價(jià)值產(chǎn)出的環(huán)節(jié)低投入的原則，在實(shí)現(xiàn)成本控制的過(guò)程中，不以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)品質(zhì)為代價(jià)，實(shí)現(xiàn)成本和收益之間的平衡。

第四，企業(yè)可以充分利用合法的稅收政策及稅負(fù)減免優(yōu)惠，來(lái)減少企業(yè)在稅收方面的壓力和負(fù)擔(dān)。比如實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、在稅收優(yōu)惠地區(qū)開展業(yè)務(wù)，合理規(guī)劃和設(shè)置企業(yè)資源等，當(dāng)然由于政策的實(shí)施具有一定的周期性甚至流動(dòng)性，政策應(yīng)用的同時(shí)需要啟動(dòng)監(jiān)督管理措施，避免在政策取消或者優(yōu)惠期結(jié)束之后依然沿用，最終給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)。

第五，采取其他有力的措施降低和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，比如設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、定期進(jìn)行稅收籌劃管理方案的復(fù)盤等，了解企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀，減少稅務(wù)糾紛出現(xiàn)的可能性，徹底保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益以及經(jīng)濟(jì)利益。

完善稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

要想確保合理使用稅收籌劃，規(guī)避稅收籌劃應(yīng)用過(guò)程中有可能面臨的困境阻力，遭遇的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，企業(yè)需要從這樣幾個(gè)角度著手開展工作：

第一，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理和建設(shè)，提高稅收籌劃效果，降低稅務(wù)糾紛以及風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，為可持續(xù)發(fā)展提供更多的可能性和條件。因?yàn)槎愂栈I劃的成功與否與企業(yè)本身的管理水平存在很大的關(guān)聯(lián)性，加強(qiáng)內(nèi)部管理有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高籌劃效果。就目前絕大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部管理方面所面臨的壓力和癥結(jié)，重點(diǎn)工作開展需要從財(cái)務(wù)管理和人力資源管理等三個(gè)維度進(jìn)行：首先，企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施有效的審計(jì)和監(jiān)督，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)、完整地呈現(xiàn)，也盡可能為企業(yè)的稅收籌劃工作盡可能地提供參考和支持；其次，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，這是正確開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)需要通過(guò)完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)內(nèi)部成本和各項(xiàng)收支進(jìn)行嚴(yán)格管理，及時(shí)完善財(cái)務(wù)核算及預(yù)算系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)收支分析的科學(xué)性以及決策的合理性；最后，企業(yè)需要加強(qiáng)人力資源管理，讓稅收籌劃工作真正意義上落到實(shí)處，完善與之相關(guān)的制度建設(shè)以及體系建設(shè)，對(duì)內(nèi)打造一支專業(yè)性強(qiáng)、穩(wěn)定性高的稅收管理團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。

第二，企業(yè)需要嚴(yán)格恪守稅法的相關(guān)規(guī)定和要求，這是企業(yè)正確開展和實(shí)施稅收籌劃的前提所在，也是企業(yè)必須恪守的底線和原則。企業(yè)對(duì)內(nèi)需要加強(qiáng)有關(guān)稅收政策以及法律法規(guī)的推廣宣傳和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及科學(xué)稅收的意識(shí)。企業(yè)需要通過(guò)構(gòu)建完備的稅收管理體系，確保稅收籌劃工作能夠有序開展、科學(xué)進(jìn)行，為后續(xù)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)和更多的保障。首先，企業(yè)需要圍繞現(xiàn)行的法律法規(guī)以及政策，展開深入地學(xué)習(xí)和研究，保證自身的手段、行為以及籌劃措施合乎要求，不存在違規(guī)的成分；其次，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)的監(jiān)督與管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度以及稅收管理體系，確保企業(yè)的稅收管理工作合法、合規(guī)；最后，企業(yè)必須積極且正確地履行納稅人應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，堅(jiān)持主動(dòng)申報(bào)和繳納稅款。實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，更要始終堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，規(guī)避任何不合法的操作，這是保障企業(yè)合法權(quán)益的必經(jīng)之路，也是企業(yè)權(quán)益和社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。

第三，企業(yè)必須加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和溝通，這是企業(yè)正確實(shí)施稅收籌劃工作的保障。一是加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，有助于企業(yè)與彼此之間建立良好的合作關(guān)系，推動(dòng)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理工作有序開展；二是企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，能夠全面了解最新的稅收政策以及規(guī)范要求，第一時(shí)間把握稅收政策當(dāng)中的優(yōu)惠點(diǎn)，幫助企業(yè)制定更加科學(xué)的稅收籌劃方案；三是對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)本身來(lái)說(shuō)，其可以通過(guò)和企業(yè)之間加強(qiáng)對(duì)話，及時(shí)了解企業(yè)在當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)管理狀況，采取針對(duì)性的管控和監(jiān)督手段，讓企業(yè)后續(xù)的稅收工作逐漸走向規(guī)范化與科學(xué)化；四是企業(yè)可以通過(guò)與征稅機(jī)關(guān)之間的交流，第一時(shí)間了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，嚴(yán)格恪守法律法規(guī)以及各項(xiàng)規(guī)范，確保自身的誠(chéng)信水平以及信譽(yù)度能夠不斷提升，最終構(gòu)建良好的稅收工作氛圍；五是企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流、溝通，幫助自身及時(shí)解決稅務(wù)管理方面的問題和困惑，避免出現(xiàn)政策理解不到位而違規(guī)操作的情況，最終給企業(yè)造成了較大的損失。這樣也可以確保企業(yè)的稅收管理工作規(guī)范、穩(wěn)定，有助于企業(yè)自身的健康發(fā)展。

本文以企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃工作為對(duì)象，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行匯總、對(duì)比和分析，圍繞我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)以及政策要求，探討了稅收籌劃工作正確開展思路，最終生成一定的結(jié)論，具有一定的實(shí)踐意義和推廣價(jià)值。