高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)政策解讀與納稅管理建議

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，高新技術(shù)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的解讀以及納稅管理。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)更新以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化都具有重要作用，而優(yōu)化納稅管理能夠降低高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)成本，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)政策解讀和納稅管理，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。本文將從相關(guān)概念概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀、高新技術(shù)企業(yè)納稅管理方法以及高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面進(jìn)行論述。

高新技術(shù)企業(yè)作為以技術(shù)為核心的企業(yè)，其在科研支出、項(xiàng)目管理以及稅費(fèi)減免等財(cái)務(wù)工作中，都與非高新技術(shù)企業(yè)之間存在著較為顯著的差異。在宏觀稅收優(yōu)惠政策背景下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入解讀稅收優(yōu)惠政策，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展納稅管理工作，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的精細(xì)化管理，還可以提升高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

相關(guān)概念概述

高新技術(shù)企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)是指在從事技術(shù)研究或是技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的基礎(chǔ)上，開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，此類企業(yè)具有相關(guān)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中主要包含電子信息、航空航天、資源與環(huán)境、生物以及新醫(yī)藥等領(lǐng)域的企業(yè)。企業(yè)需要自行對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格證書進(jìn)行申請(qǐng)，并每三年進(jìn)行一次復(fù)審。

稅收政策 稅收政策是指政府為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)目標(biāo)對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行進(jìn)行干預(yù)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收政策主要是支持其發(fā)展的信號(hào)，通過(guò)實(shí)行低稅率、減免稅等稅收優(yōu)惠方式，增強(qiáng)對(duì)投資者的吸引力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

納稅管理 納稅管理是指企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的模式設(shè)計(jì)，在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低稅務(wù)成本，從而達(dá)到企業(yè)效益的最大化。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是納稅管理的基礎(chǔ)工作，是指企業(yè)對(duì)涉稅行為中的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，避免對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，防止出現(xiàn)少繳漏繳稅款而需要承擔(dān)稅收滯納金、罰款或是多交稅款等情況，導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)故流失。公司必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、全過(guò)程管理發(fā)票、如期申報(bào)納稅、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、提供涉稅信息并報(bào)告，降低稅收違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，以保證公司發(fā)展的健康、可持續(xù)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，按照15%的低稅率征收企業(yè)所得稅。境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的政策明確，如果企業(yè)通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，且申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)涵蓋境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的，那么其境外所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)來(lái)源于境外所得按照15%的低稅率繳納企業(yè)所得稅，15%的低稅率同樣適用于境外免稅限額計(jì)算。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 根據(jù)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)政策，從2023年1月1日起，企業(yè)在開(kāi)展研究活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如果相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，沒(méi)有作為無(wú)形資產(chǎn)的，那么企業(yè)可以按照實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的100%進(jìn)行稅前加計(jì)扣除；如果形成無(wú)形資產(chǎn)的，那么企業(yè)可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行稅前攤銷。

固定資產(chǎn)一次性扣除 根據(jù)設(shè)備、器具一次性扣除相關(guān)政策，在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具，可以選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中，在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，不再分年度進(jìn)行折舊稅前扣除。

虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限延長(zhǎng) 延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策明確，從2018年1月1日開(kāi)始，如果企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格或者科技型中小企業(yè)資格，那么在之前5年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。

制造業(yè)增值稅加計(jì)抵減 根據(jù)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。如果相關(guān)企業(yè)在抵減前的應(yīng)繳納稅額大于零，但不超過(guò)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減稅額，那么企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額為零，沒(méi)有抵減完的加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

高新技術(shù)企業(yè)納稅管理方法

納稅人管理 納稅人管理是指通過(guò)納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，防止出現(xiàn)多繳稅費(fèi)等情形。比如，按照有關(guān)政策，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，而獨(dú)立于房屋的建筑物，如停車場(chǎng)、圍墻等不屬于征稅對(duì)象。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收管理時(shí)，應(yīng)該將露天圍墻、停車場(chǎng)等建筑物造價(jià)同車間廠房和辦公用房等進(jìn)行區(qū)分，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算，從而避免多繳稅費(fèi)。

納稅地點(diǎn)管理 納稅地點(diǎn)管理是指通過(guò)選擇在納稅優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或者將生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)移到納稅優(yōu)惠地區(qū)，充分享受優(yōu)惠政策。從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)看，國(guó)家為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)，振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地，促進(jìn)中部地區(qū)崛起等發(fā)展戰(zhàn)略，并在稅收、資源、人才等方面采取優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或者將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

稅率管理 稅率是影響納稅人稅負(fù)的重要因素，通常來(lái)說(shuō)，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利益就會(huì)越多；而稅率高，應(yīng)納稅額多，稅后利益就會(huì)越少。以其中最常見(jiàn)的比例稅率為例，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整地區(qū)營(yíng)銷策略，大力開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)等業(yè)務(wù)方式，爭(zhēng)取最大的增值稅免稅效益。近年來(lái)，增值稅稅率經(jīng)過(guò)幾輪調(diào)整，企業(yè)也可以通過(guò)提前布局，與供應(yīng)商協(xié)商不含稅采購(gòu)價(jià)格保持不變，轉(zhuǎn)移稅率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為采購(gòu)方，在稅率下調(diào)時(shí)能夠節(jié)約資金，在稅率上升時(shí)能夠避免采購(gòu)成本的增加。

稅基管理 稅基管理是指通過(guò)分解稅基、減少稅基等方式完成稅收管理。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其通常采用控制變量法進(jìn)行稅收管理，利用可扣除項(xiàng)目數(shù)額與計(jì)稅依據(jù)呈現(xiàn)出反比的關(guān)系，利用政策減少計(jì)稅依據(jù)。例如通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、設(shè)備器具加計(jì)扣除等政策，增加企業(yè)所得稅可扣除項(xiàng)目數(shù)額，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)還可以通過(guò)分解業(yè)務(wù)，例如將兼營(yíng)、混合銷售中的不同稅率或征收率的業(yè)務(wù)分開(kāi)核算，避免從高適用稅率計(jì)稅，增加企業(yè)稅負(fù)。稅基管理還在企業(yè)合并、分立等資本運(yùn)作中得以運(yùn)用。為了能夠快速進(jìn)入新領(lǐng)域、新行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)營(yíng)效益好的企業(yè)可以通過(guò)并購(gòu)一家虧損企業(yè)。這樣，企業(yè)能夠利用虧損抵減自身盈利業(yè)務(wù)，通過(guò)減少上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)，降低企業(yè)稅負(fù)。并且合并、分立中可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，不會(huì)因?yàn)橘Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

稅收優(yōu)惠管理 稅收優(yōu)惠管理是指通過(guò)及時(shí)、正確解讀國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，以便充分享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅務(wù)部門、官方網(wǎng)站等渠道對(duì)最新的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行掌握，加強(qiáng)政策解讀，強(qiáng)化稅企溝通，借助稅收優(yōu)惠政策減少稅費(fèi)，防止出現(xiàn)因誤解稅收優(yōu)惠政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如，2022年9月底國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)降低高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)的形式，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)。政策明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月至2022年12月期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，不僅能夠在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除，還能夠在稅前按照100%比例加計(jì)扣除。

遞延納稅管理 遞延納稅管理主要是指納稅人可以根據(jù)相關(guān)文件要求延期繳納稅款。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，遞延納稅雖然不可以讓應(yīng)納稅額減少，但是通過(guò)推遲納稅期限，企業(yè)相當(dāng)于免費(fèi)獲得了一筆無(wú)息借款，一方面減少了企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，幫助企業(yè)解決了資金緊張的問(wèn)題，另一方面企業(yè)能夠享受到通貨膨脹帶來(lái)的好處。例如，高新企業(yè)就可以利用單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策，遞延繳納企業(yè)所得稅稅款。

高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其享受著國(guó)家諸多稅收優(yōu)惠政策，政策內(nèi)容較為復(fù)雜，使得高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)對(duì)政策解讀不正確、政策利用不充分的情況，發(fā)生稅收違法或者多繳稅的情況，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化的稅收政策解讀機(jī)制，積極主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)地區(qū)行業(yè)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策的理解，對(duì)自身是否滿足優(yōu)惠條件進(jìn)行判斷，按照規(guī)定的流程進(jìn)行稅收優(yōu)惠申報(bào)，合理利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。在必要的情況下，高新技術(shù)企業(yè)還可以聘用稅務(wù)專家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，避免政策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)踐中，部分企業(yè)發(fā)生程序不到位、資料不齊全等情形，從而導(dǎo)致監(jiān)管部門做出資格否定、優(yōu)惠不得享受的判斷，最終損害企業(yè)權(quán)益。目前，國(guó)家大力支持科技創(chuàng)新，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展顯得尤為重要。為了防止出現(xiàn)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)全過(guò)程管理，持續(xù)關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，按照認(rèn)定流程開(kāi)展認(rèn)定申請(qǐng)，加強(qiáng)對(duì)認(rèn)定進(jìn)度的詢問(wèn)和查詢，并對(duì)相關(guān)認(rèn)定資料進(jìn)行保留和儲(chǔ)存，確保資料的準(zhǔn)確性和完整性，以備科技、稅務(wù)等相關(guān)監(jiān)管部門的不定期檢查。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該規(guī)范納稅，配合監(jiān)管部門開(kāi)展各項(xiàng)檢查工作，降低發(fā)生監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

納稅管理風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)稅收法律以及政策都處于不斷調(diào)整的狀態(tài)，且高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的變化而變化，長(zhǎng)此以往可能導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及稅務(wù)政策，對(duì)納稅管理方案進(jìn)行不斷的調(diào)整，降低企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，合理利用稅務(wù)政策降低企業(yè)稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行提前規(guī)劃，同時(shí)兼顧納稅管理的成本支出，保證各個(gè)階段納稅管理的科學(xué)性和可行性。同時(shí)，企業(yè)需要構(gòu)建專業(yè)化水平高的納稅管理隊(duì)伍，提升納稅工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性，加強(qiáng)納稅管理全過(guò)程管控。

高新技術(shù)企業(yè)作為眾多企業(yè)中最具發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行充分解讀和應(yīng)用，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展稅收管理，合理享受政策優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)的高速發(fā)展具有重要作用。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)稅收政策，并深入解讀，采用合適的稅收管理方法，制定可行的納稅方案，以規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。