新時代經濟責任審計

如今我國已經步入新的歷史階段，經濟結構正由快速擴張向高質量發(fā)展轉型，社會基本矛盾經歷了里程碑式的更迭，正面臨更嚴峻的局勢。隨著經濟水平的提升，經濟責任審計的重要性日漸凸顯，其價值甚至已經超出審計范疇。面對新時代的挑戰(zhàn)，有必要深化這項工作的推進，審視當前遭遇的種種難題，并積極探尋解決方案。在復雜的國內外競爭局勢下，經濟責任審計正面臨全新的機遇與挑戰(zhàn)。為了發(fā)揮審計職能，相關審計機構及工作人員必須采取適當?shù)拇胧?，以避免過程中審計失效，有效規(guī)避經濟審計責任風險，提高國家治理能力，實現(xiàn)經濟社會高質量發(fā)展。就目前實操情況看，經濟責任設計仍然面臨諸多現(xiàn)實困境，一旦這些問題得不到有效解決，將不可避免地干擾新時代經濟責任審計的順暢開展。因此，深入研究新時期經濟責任審計具有極其重要的價值。

新時代經濟責任審計面臨的主要困境

審計資源不足限制了審計范圍 目前經濟責任審計的目標對象主要是行政機構以及企事業(yè)單位的領導人。但由于審計人員儲備的不足，即各級審計機構及企事業(yè)單位內部審計人員編制的限制，很難快速擴大審計范圍和深度。新時代經濟責任審計內容有了新的規(guī)定，要求在審計時涵蓋重大決策事項、宏觀政策執(zhí)行情況、風險隱患及作風廉政的排查等多個科目。而為了確保審計的有效性，審計人員必須掌握全面的行業(yè)知識，具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。審計監(jiān)督工作本身涉及政策、業(yè)務、財務和法律等多個領域，但如今我國正面臨高素質審計人才短缺問題。同時，還需應對審計人員理念落后、技術方法不一致、數(shù)據(jù)分析水平不足等挑戰(zhàn)，如不加強審計人員質量建設，補充審計資源，就會嚴重影響審計效率，增加審計風險。

經濟責任審計制度有待完善 經濟責任審計作用的發(fā)揮可以從審計評價中體現(xiàn)，但此環(huán)節(jié)在實操時經常遇到問題，難以完成全面評價的任務。這主要是以下幾個原因導致：首先，受地區(qū)經濟水平落差、市場供需不穩(wěn)定以及地區(qū)間經營環(huán)境差異的影響，構建一個標準化的評價體系頗具難度。其次，社會經濟的波動變化導致經濟責任審計的評價標準不斷演變，為此審計人員必須掌握當時的經濟形勢，適當調整評價指標的維度和深度，這使得評價系統(tǒng)很難具備時效性。再次，從審計評價指標來看，其涉及內部管理、財務指標、風險控制等內容，而很多地區(qū)還將就業(yè)、養(yǎng)老、節(jié)能減排等納入了審計評價范疇，這使得評價內容的量化變得復雜，且增大了評價標準化實現(xiàn)的難度，現(xiàn)實中很難合理分配不同指標的權重，最終評價體系欠缺客觀性，審計人員在實際操作時往往依賴主觀評價，可能出現(xiàn)與審計單位的意見不一致的情況，造成審計風險。最后，審計機關之間的差異可能導致審計程序、關注點和評價指標等方面的不同，進而影響審計質量。

經濟責任審計結果運用不充分 現(xiàn)階段，審計問責實施的主要流程包括明確權限、分級處置和依法轉交，但目前面臨績效問責和無為問責未充分發(fā)揮其作用的問題。根據(jù)當前所建立的政府績效管理體系看，審計人員需要先進行績效評估，以支持問責主體的確定，一旦政府部門或公務人員沒有完成績效要求，國家將根據(jù)法定程序進行處理。因此績效問責側重于結果的考量，但在進行經濟責任審計問責時，其側重點在于程序的合規(guī)性，忽略了結果的好壞。無為問責主要考察國家公務員是否全面履行職責，而在審計實操中，針對一些公務員的不作為難以進行取證，同時欠缺統(tǒng)一的問責標準，使得法律和紀律監(jiān)督的效力難以發(fā)揮。在反腐倡廉工作積極推進的大背景下，我國開始大力開展重大違法違規(guī)問題的查處和揭示工作，以保障國家財產安全。然而針對體制查處以及違法行為問責等方面并未在此基礎上得到有效延伸至政策執(zhí)行、權力運行和內部管理層面上。目前我國尚未完善經濟責任審計結果應用方面的制度，如離任后審計是在事后開展的監(jiān)督工作，即使一些新任領導發(fā)現(xiàn)離任領導存在貪污腐敗行為，但是為了自身業(yè)績消極處置，降低了審計效果。在審計后續(xù)的整改過程中也存在監(jiān)督力度不夠的問題，主要表現(xiàn)為被審計單位的自查自糾，缺乏審計部門的持續(xù)跟蹤和監(jiān)督。

經濟責任審計創(chuàng)新思考

深刻認識經濟責任審計的新定位、新使命 在遵循全面協(xié)調“五位一體”總體布局和同步推進“四個全面”戰(zhàn)略布局的前提下，經濟責任審計工作必須強化責任意識，建立緊迫感，積極履行責任，落實義務。緊密聚焦我國社會關鍵矛盾的轉變，將審計監(jiān)督重心集中在解決不平衡、不平均發(fā)展方面上，擴大發(fā)展效益，以提高人民幸福感，滿足生活需求。跟蹤審計中央和國務院重大政策措施的實施情況是當前的首要任務，其審計質量將推動黨和國家的戰(zhàn)略政策得到充分執(zhí)行。對于一些領導干部理解不足以及社會誤解問題，必須做好大力宣傳，培養(yǎng)法治觀念。無論是領導干部和審計人員層面，還是社會大眾層面，都應做好普及工作，將經濟責任審計的新角色和新任務廣泛傳播。各方應協(xié)作無間，積極尋求創(chuàng)新，共同促進經濟責任審計工作取得更顯著成效。

充分利用審計結果 目前在經濟責任審計工作中存在審計結果運用不充分、離任審計滯后等問題，為此應當嚴格遵守“先審后離”的規(guī)定，編制合理可行的長期規(guī)劃和年度審計計劃，以增強審計力度，緩解時效性問題。針對年度審計計劃必須先進行報告?zhèn)浒?，針對臨時加設的審計項目，必須嚴格遵循審批流程，嚴禁形式主義和敷衍了事的審計行為。同時要貫徹黨政同責同審原則，將監(jiān)督關口前移，實現(xiàn)離任審計與任期內審計的結合，推進審計“全覆蓋”。審計結果必須從管理和監(jiān)督領導干部的需求上出發(fā)，確保合理運用，各級聯(lián)席會議領導組應發(fā)揮其作用，針對審計出現(xiàn)的問題展開切實討論并研究解決方法。積極展開溝通交流，針對紀律檢查、組織、公安等部門協(xié)作流程做好規(guī)范協(xié)作，包括事中會商和線索移送等。在結束審計項目后，相關責任部門應以審計結果為依據(jù)調整干部職務，并進行歸檔。要重點關注整改環(huán)節(jié)，加大審計建議執(zhí)行力度。對于整改不力或多次被發(fā)現(xiàn)問題的單位，應對其主要領導進行約談，并在一定范圍內對整改情況進行通報。對于審計揭示的違紀違法典型案例，可以作為后續(xù)廉政教育的警示內容，增強教育實效性。適度通過新聞媒體公開審計結果報告，提升審計成果的公眾影響力，并監(jiān)督審計整改工作的進行。進一步細化和優(yōu)化責任追究制度，探索審計問題定責與審計對象問責的有效銜接機制。

審慎、客觀地進行審計評價 對于審計評價不充分的問題，應在嚴格遵循審計規(guī)定的前提下，僅對審計范疇下的項目提出意見。在清晰明朗的責任劃分下，通過充分證據(jù)來定責，并對突出問題明確各級領導干部應承擔的經濟責任?？勺龊靡韵鹿ぷ鳎菏紫龋瑧晟茖徲嬙u價指標體系，把握經濟責任審計工作的關鍵。應積極推動審計評價指標的統(tǒng)一化、標準化，實現(xiàn)經濟責任審計評價向法制、規(guī)范的路徑發(fā)展。其次，應同時展開評價和定責。在區(qū)分前任與繼任、集體與個人、故意與過失、主觀與客觀責任等問題時，考慮干部影響力，將其在集體決策中應承擔的經濟責任規(guī)劃明確；對于黨政不分、黨委干預行政的情況，明確其在集體決策中應承擔的主要經濟責任。最后，必須增強干部責任意識，促進部門間的合作，在經濟責任設計評價工作中采用多方協(xié)作方式，為評價提供真實且充分的證據(jù)材料。

切實加大審計執(zhí)法力度 在執(zhí)行審計任務時，審計機構面臨如何在有限時間內提供高效率結果的挑戰(zhàn)。若此階段被審計的個人或組織沒有積極配合，便會影響審計工作的流暢性，尤其是在欠缺紀檢監(jiān)察機構強制措施的情況下。為了解決上述困境，有必要增強審計人員的執(zhí)法權限，并配合完善的機制，以保障法律和規(guī)章效力被充分落實，從而激勵被審計者主動配合。

突出資源整合 在新時代背景下，如何整合并有效利用多種要素和資源進行經濟責任審計是提高審計水平的重要途徑。為了解決這一難題，有必要不斷推進審計協(xié)同機制的建設，激發(fā)地方審計人員的工作積極性，以實現(xiàn)全國審計工作的統(tǒng)一協(xié)調。另外，有必要建立一個靈活的經濟責任審計計劃體系，明確經濟責任審計的短期、中期和長期目標，并在不同層面和不同類型中推進實施。為了確保審計落實質量，必須不斷補充和健全審計人才隊伍，通過定期合作與培養(yǎng)，建成審計專家團隊，共享經濟責任審計的成果，填補人才空缺。在人力資源的管理與整合過程中，審計人員的個人素質對審計成果有直接影響，因此，企業(yè)和公共機構需要對內部審計人員提供持續(xù)的教育培訓。首先，考慮到經濟責任審計工作的專業(yè)性，有必要定期舉辦講座、研討會，將新發(fā)布的法律法規(guī)向審計人員普及教育，提高后續(xù)審計實施的合規(guī)性、科學性。其次，應重點培養(yǎng)內部審計人員的信息技術應用能力，如今我們已進入大數(shù)據(jù)時代，信息審計開始成為當前的主流，審計人員必須熟練掌握審計軟件，以確保緊跟時代的腳步。

新時代經濟責任審計必須不斷創(chuàng)新發(fā)展，促進行業(yè)深化改革?，F(xiàn)如今經濟責任審計在理念、制度及實施等方面亟待創(chuàng)新，如果僅將審計范圍限定在對領導干部的監(jiān)督和評估上，可能會引發(fā)責任界定不清晰、評價監(jiān)督不充分等問題，為此，必須從推進國家現(xiàn)代化治理的高度出發(fā)，確保審計工作與供給側結構性改革相協(xié)調。