內(nèi)部控制與公司治理關(guān)系的實(shí)證

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制以及公司治理有著極為重要的作用。內(nèi)部控制能夠確保財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，有效降低組織內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為組織內(nèi)部的資產(chǎn)優(yōu)化提供綜合保障，而公司治理能夠?yàn)楣镜陌l(fā)展方向以及優(yōu)化方式提供有效參考。內(nèi)部控制以及公司治理之間存在復(fù)雜的聯(lián)系，二者需要不斷優(yōu)化?；诖耍疚膶?duì)內(nèi)部控制以及公司治理之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，希望為企業(yè)發(fā)展提供一定的參考。

內(nèi)部控制和公司治理是現(xiàn)代企業(yè)管理的兩個(gè)重要組成部分。有效的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和降低組織內(nèi)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。公司治理旨在平衡股東、投資者和其他利益相關(guān)者之間的利益訴求，確保公司運(yùn)營(yíng)符合法律法規(guī)要求，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系引起了研究人員、管理人員和決策者的關(guān)注，了解這兩個(gè)因素如何相互作用、相互影響，對(duì)提升企業(yè)績(jī)效，減少財(cái)務(wù)丑聞、避免企業(yè)倒閉至關(guān)重要。本文旨在通過(guò)分析來(lái)自不同企業(yè)的真實(shí)數(shù)據(jù)來(lái)調(diào)查和澄清這一復(fù)雜關(guān)系。

內(nèi)部控制的要素

控制環(huán)境 控制環(huán)境是有效內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素，為組織高層定下基調(diào)，包括管理層和員工所信奉的整體文化、價(jià)值觀和道德原則。一個(gè)積極控制環(huán)境的特點(diǎn)是具備誠(chéng)信、職業(yè)道德和問(wèn)責(zé)機(jī)制，以及明確的權(quán)力和責(zé)任線，包括董事會(huì)監(jiān)督和高級(jí)管理層參與促進(jìn)控制意識(shí)文化。一個(gè)組織的控制環(huán)境嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制框架，可以促進(jìn)或阻礙控制活動(dòng)的實(shí)施和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在控制環(huán)境健全的情況下，員工很可能遵守政策和程序，按照規(guī)章制度行事，有效地協(xié)助識(shí)別和解決風(fēng)險(xiǎn)。相反，較弱的控制環(huán)境可能會(huì)導(dǎo)致控制松散，舞弊機(jī)會(huì)增加，違反規(guī)定的可能性更大。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的第二個(gè)關(guān)鍵因素，涉及識(shí)別、分析和評(píng)估可能影響組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。這一過(guò)程包括內(nèi)部和外部因素，包括行業(yè)趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)狀況、監(jiān)管變化和技術(shù)進(jìn)步。全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使組織能夠優(yōu)先處理這項(xiàng)工作，并有效地分配資源以降低嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，包括明確風(fēng)險(xiǎn)承受能力水平，制定風(fēng)險(xiǎn)緩解方案，持續(xù)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過(guò)消除潛在風(fēng)險(xiǎn)消除對(duì)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響，組織可以調(diào)整其控制活動(dòng)，以堵塞這些特定的漏洞。

控制活動(dòng) 控制活動(dòng)包括為降低風(fēng)險(xiǎn)和確保目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)而制定的政策、程序和實(shí)踐。這些活動(dòng)可以以多種形式進(jìn)行，包括審批流程、職責(zé)分離、物理安全措施和IT管理?？刂苹顒?dòng)的選擇和設(shè)計(jì)必須與識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)一致，并在整個(gè)組織中一致實(shí)施。有效的控制活動(dòng)不僅可以降低錯(cuò)誤和舞弊的可能性，還可以提高運(yùn)營(yíng)效率，為員工提供結(jié)構(gòu)化框架，作為防止偏離既定標(biāo)準(zhǔn)和程序的保障。此外，管理活動(dòng)對(duì)確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性至關(guān)重要，有助于發(fā)現(xiàn)并防止財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤。

公司治理的要素

董事會(huì) 董事會(huì)是公司治理的基本要素，是監(jiān)督公司管理和戰(zhàn)略決策的最佳管理機(jī)構(gòu)。結(jié)構(gòu)良好的董事會(huì)由獨(dú)立的董事、高管和外部專家組成，為組織帶來(lái)廣泛的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。董事會(huì)的主要角色包括制定公司戰(zhàn)略方向，任命和監(jiān)督高級(jí)管理層，確保公司目標(biāo)與股東利益一致。有效的公司治理需要董事會(huì)以透明、獨(dú)立和受托責(zé)任的方式運(yùn)作。通過(guò)行使監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)可以維護(hù)股東的權(quán)利，追究管理層的責(zé)任，促進(jìn)組織內(nèi)部的道德行為。

股東權(quán)利和參與 股東權(quán)利是公司治理的另一個(gè)重要組成部分，確保股東公平地獲得信息、投票權(quán)和與公司接觸的機(jī)會(huì)至關(guān)重要。根據(jù)這些權(quán)利，股東有權(quán)參與重要決策，如董事會(huì)選舉、并購(gòu)、修改公司章程等。穩(wěn)健的公司治理鼓勵(lì)股東積極參與，使投資者能夠表達(dá)建議，提出意見(jiàn)，讓管理層對(duì)其行為負(fù)責(zé)。此外，年度股東大會(huì)等機(jī)制為股東與董事會(huì)和高管的互動(dòng)提供了平臺(tái)，促進(jìn)了透明度和信任。

財(cái)務(wù)責(zé)任和道德責(zé)任 財(cái)務(wù)和道德責(zé)任是公司治理的核心原則，涉及建立財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度。這些標(biāo)準(zhǔn)使得包括股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾在內(nèi)的利益相關(guān)者能夠準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和業(yè)績(jī)。道德責(zé)任不僅限于財(cái)務(wù)事項(xiàng)，還包括道德行為和企業(yè)社會(huì)責(zé)任。它要求組織遵守道德原則和社會(huì)主義核心價(jià)值觀，以造福全社會(huì)的方式運(yùn)作。道德責(zé)任不僅保障了公司的聲譽(yù)，而且增強(qiáng)了公司長(zhǎng)期的可持續(xù)性和競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系

相互依賴性和協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制和公司治理要與其目標(biāo)相關(guān)并保持一致。內(nèi)部控制機(jī)制是更廣泛的公司治理框架中的重要工具。公司治理作為控制和決定組織戰(zhàn)略方向和績(jī)效表現(xiàn)的各種利益相關(guān)者之間的關(guān)系安排，依靠健全的內(nèi)部控制體系來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。公司治理的有效性取決于內(nèi)部控制的程度。明確的權(quán)力界限、職責(zé)劃分、問(wèn)責(zé)機(jī)制是這兩個(gè)概念的組成部分。結(jié)構(gòu)良好的公司治理框架提供了治理組織的總體結(jié)構(gòu)和原則，內(nèi)部控制將這些原則付諸實(shí)施，以確保遵守政策和程序、管理風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)道德標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)緩解和法規(guī)遵從性 內(nèi)部控制和公司治理之間的主要交叉點(diǎn)之一是風(fēng)險(xiǎn)緩解和合規(guī)性。內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于識(shí)別、評(píng)估和管理可能影響組織達(dá)標(biāo)能力的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。另外，公司治理確立了指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理、遵守法規(guī)要求和倫理規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和方法。內(nèi)部控制在實(shí)施公司治理規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略中發(fā)揮著重要作用。這些有助于組織建立風(fēng)險(xiǎn)承受能力水平，監(jiān)控法規(guī)遵從情況，防止舞弊和管理不善。有效的公司治理框架確立了規(guī)定降低特定風(fēng)險(xiǎn)所需的內(nèi)部控制性質(zhì)和程度的政策和程序。

透明度和責(zé)任 透明度和問(wèn)責(zé)制是內(nèi)部控制和公司治理共同的重要原則。有效的內(nèi)部控制通過(guò)確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確可靠提供透明度，使利益相關(guān)者對(duì)組織的財(cái)務(wù)健全性有信心。公司治理通過(guò)強(qiáng)調(diào)透明度和問(wèn)責(zé)制，增強(qiáng)了透明報(bào)告、道德行為和負(fù)責(zé)任決策的必要性。在公司治理范圍內(nèi)，內(nèi)部控制機(jī)制在執(zhí)行這些原則中起著核心作用，能夠確保信息在組織內(nèi)自由流動(dòng)，使利益相關(guān)者能夠獲得準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。此外，內(nèi)部控制要求個(gè)人和部門對(duì)其行為負(fù)責(zé)，促進(jìn)道德行為，將舞弊和不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

董事會(huì)監(jiān)督和監(jiān)督 公司治理高度重視董事會(huì)在監(jiān)督組織活動(dòng)中的作用。董事會(huì)的任務(wù)是確保內(nèi)部控制體系運(yùn)作得當(dāng)，這種監(jiān)督作用對(duì)維持股東與其他利益相關(guān)者之間的信任至關(guān)重要。內(nèi)部控制機(jī)制是董事會(huì)履行監(jiān)督責(zé)任的實(shí)用程序。董事會(huì)根據(jù)內(nèi)部控制對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性，并評(píng)估其遵守治理原則的情況。有效的內(nèi)部控制為董事會(huì)提供必要的信息以作出明智的決定，并在必要時(shí)采取糾正措施。

內(nèi)部控制與公司治理優(yōu)化策略

增強(qiáng)董事會(huì)的多樣性和專業(yè)知識(shí) 優(yōu)化內(nèi)部控制和公司治理關(guān)系的有效策略是提高董事會(huì)的多樣性和專業(yè)性的途徑。多元化的董事會(huì)可以將不同背景、經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)的個(gè)人聚集在一起，帶來(lái)強(qiáng)有力的決策和監(jiān)督。例如，通過(guò)任命具有財(cái)務(wù)、法律和行業(yè)特定專業(yè)知識(shí)的董事，可以提高董事會(huì)理解和評(píng)估與內(nèi)部控制和治理相關(guān)的復(fù)雜問(wèn)題的能力。例如，2018年，波音737MAX飛機(jī)因安全問(wèn)題停飛后，波音公司面臨內(nèi)部控制和治理的挑戰(zhàn)，作為回應(yīng)，該公司實(shí)施了董事會(huì)改革，任命了具有航空和安全專業(yè)知識(shí)的董事，提高了董事會(huì)監(jiān)督安全相關(guān)內(nèi)部控制能力，恢復(fù)了利益相關(guān)者的信任。

綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架 為了優(yōu)化內(nèi)部控制和公司治理之間的關(guān)系，每個(gè)組織都可以創(chuàng)建一個(gè)與治理結(jié)構(gòu)相匹配的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架。通過(guò)該框架，可以采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的總體方法，從戰(zhàn)略上和業(yè)務(wù)上考慮風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理和治理，企業(yè)可以識(shí)別潛在的控制鴻溝，實(shí)施精準(zhǔn)的內(nèi)部控制來(lái)解決這些風(fēng)險(xiǎn)。比如，金融行業(yè)處于開發(fā)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架的前沿。2008年金融危機(jī)后，許多銀行和金融機(jī)構(gòu)調(diào)整了風(fēng)險(xiǎn)管理的做法，以符合治理目標(biāo)。例如，摩根大通實(shí)施了一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，該框架將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入治理過(guò)程，增強(qiáng)了識(shí)別和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

技術(shù)支持監(jiān)視和報(bào)告 增強(qiáng)技術(shù)監(jiān)控和報(bào)告功能是優(yōu)化內(nèi)部控制和公司治理關(guān)系的另一種策略。先進(jìn)的分析、數(shù)據(jù)可視化工具和自動(dòng)化可以提高內(nèi)部控制過(guò)程的效率和準(zhǔn)確性，使董事會(huì)和管理層更容易跟蹤績(jī)效、識(shí)別例外和評(píng)估治理原則的遵守情況。比如，通用電氣采用數(shù)字治理平臺(tái)，集成了內(nèi)部控制和法規(guī)遵從性關(guān)鍵性能指標(biāo)（KPI）的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和報(bào)告。通過(guò)這種技術(shù)支持方法，通用電氣可以主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并快速解決控制缺陷，以提高治理和透明度。

利益相關(guān)者參與和溝通 有效的利益相關(guān)者參與和溝通對(duì)于優(yōu)化內(nèi)部控制和公司治理之間的關(guān)系至關(guān)重要。各組織應(yīng)建立與股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他利益相關(guān)方對(duì)話的明確渠道，以提高內(nèi)部控制的透明度。定期報(bào)告治理實(shí)踐、內(nèi)控有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有助于建立信任，表明對(duì)健全治理的承諾。舉例說(shuō)明，微軟已經(jīng)通過(guò)強(qiáng)大的利益相關(guān)者參與和交流實(shí)踐獲得認(rèn)可。公司定期通過(guò)年度報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、股東大會(huì)與股東溝通。通過(guò)提供治理實(shí)踐和內(nèi)部控制方面的全面信息，微軟提高了透明度，使治理符合了利益相關(guān)者的期望。

隨著組織繼續(xù)在以不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管需求和利益相關(guān)者期望為特征的環(huán)境中航行，穩(wěn)健的內(nèi)部控制和有效的公司治理的重要性不容忽視。本文案例說(shuō)明了如何實(shí)施這些策略，以增強(qiáng)組織的靈活性和利益相關(guān)者的信心。在企業(yè)治理不僅是規(guī)制要件，也是戰(zhàn)略要件的時(shí)代，內(nèi)部控制和治理實(shí)踐的和諧結(jié)合非常重要，通過(guò)采用相應(yīng)的策略，組織可以加強(qiáng)其治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)道德行為，確保長(zhǎng)期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。在這種情況下，組織必須將內(nèi)部控制和公司治理視為有效管理不可分割的兩個(gè)方面，使他們能夠從容地對(duì)待當(dāng)前業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，并致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。