關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的策略分析

在當(dāng)前發(fā)展更加快速、變化更加劇烈的新時(shí)代背景下，會計(jì)師事務(wù)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)是并存的。在這種背景下，為了進(jìn)一步提升會計(jì)師事務(wù)所的核心競爭力，不斷地梳理細(xì)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部管理能力水平是至關(guān)重要的。審計(jì)工作的實(shí)施就是對會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理成果的全面評估，也是一種有效地梳理、總結(jié)的手段。通過審計(jì)工作的開展，來對會計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)工作開展的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化進(jìn)行評估，對會計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問題進(jìn)行全面分析，并根據(jù)問題來完善管理。在審計(jì)工作的實(shí)施過程中，審計(jì)質(zhì)量控制是保障審計(jì)工作準(zhǔn)確性、可靠性和完整性的重要手段。本文就提升會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量的有效策略進(jìn)行簡單闡述，以供參考。

完善審計(jì)工作制度體系

會計(jì)師事務(wù)所作為依法承擔(dān)注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)是十分復(fù)雜的，在會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)活動開展的過程中，也往往會面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。為此，高度重視審計(jì)工作的開展，可提升會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)服務(wù)水平和質(zhì)量，更好地杜絕業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作開展的過程中，要從以下幾個(gè)方面著手來不斷完善和更新質(zhì)量控制制度。以確保其與法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)要求保持一致。

為確保審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，要定期對審計(jì)制度的合法合規(guī)性進(jìn)行審查。審查的目的是確保質(zhì)量控制制度與法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則以及實(shí)務(wù)要求保持一致。這是一個(gè)持續(xù)的過程，通過不斷優(yōu)化和改進(jìn)，使會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作更加規(guī)范、高效。審查的過程中，需要關(guān)注國家法律法規(guī)的修訂和更新，確保審計(jì)工作遵循最新的法律法規(guī)要求。同時(shí)關(guān)注行業(yè)內(nèi)權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的最新準(zhǔn)則和指南，以便及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法和技術(shù)。并密切關(guān)注實(shí)務(wù)領(lǐng)域的新動態(tài)，如審計(jì)對象、審計(jì)范圍等的變化，以便對質(zhì)量控制制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。同時(shí)總結(jié)審計(jì)工作中遇到的困難、問題，反思存在的不足，進(jìn)一步對質(zhì)量控制制度予以完善。

發(fā)揮審計(jì)工作負(fù)責(zé)人作用

為了確保審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，就需要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并建立健全職責(zé)分工和監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的作用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目的整體情況進(jìn)行全面地了解，明確項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間表和資源需求。同時(shí)，要組織和協(xié)調(diào)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，確保團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通暢通，關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員的工作狀態(tài)和進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整，以確保項(xiàng)目進(jìn)度不受影響。并且，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要對團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，密切關(guān)注項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)，如進(jìn)度、成本、風(fēng)險(xiǎn)等，確保項(xiàng)目按照預(yù)定計(jì)劃推進(jìn)。并注重對審計(jì)報(bào)告的撰寫和審核，確保報(bào)告的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性。報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰地反映項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，為決策者提供有價(jià)值的參考。

圍繞審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)計(jì)劃

會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，這是由會計(jì)師事務(wù)所日常業(yè)務(wù)的復(fù)雜性所決定的。所以，在審計(jì)工作的開展過程中，需要根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)來進(jìn)行，并突出審計(jì)計(jì)劃的可行性，只有在科學(xué)的計(jì)劃指引下，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作才能夠有序、高效地進(jìn)行，也才能夠?qū)?jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)工作進(jìn)行全面的總結(jié)，從而獲得更好的審計(jì)效果。在實(shí)踐中，需要圍繞審計(jì)目標(biāo)來制定審計(jì)計(jì)劃，例如，審計(jì)目標(biāo)可以是檢查公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性，或者評估內(nèi)部控制的有效性。通過審計(jì)目標(biāo)來對審計(jì)工作的開展進(jìn)行計(jì)劃安排，包括確定審計(jì)的范圍，確保審計(jì)范圍覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域。此外，還需關(guān)注審計(jì)范圍的時(shí)間限制，確保審計(jì)工作覆蓋到相應(yīng)的時(shí)期。以及根據(jù)審計(jì)目標(biāo)與范圍，來選擇相應(yīng)的審計(jì)方法，包括審閱、盤點(diǎn)、抽樣等。選擇合適的審計(jì)方法，可以提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。例如，對于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，可以采用詳查、抽查、分析等方法；對于內(nèi)部控制的審計(jì)，可以采用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場觀察等方法。在審計(jì)時(shí)間表的制定上，要明確重要節(jié)點(diǎn)與時(shí)間要求，同時(shí)充分考慮審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度、審計(jì)資源的可用性等因素，確保審計(jì)工作按時(shí)完成。同時(shí)，審計(jì)時(shí)間表還應(yīng)具有一定的靈活性，以便于根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作

基于會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的復(fù)雜性，在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，往往是以團(tuán)隊(duì)合作，協(xié)作分工的形式開展，由此可見，在這個(gè)過程中，審計(jì)成員間的溝通與協(xié)作是審計(jì)團(tuán)隊(duì)高效運(yùn)作的關(guān)鍵。在一個(gè)團(tuán)隊(duì)中，每個(gè)成員都有其獨(dú)特的職責(zé)和分工，只有充分理解這些職責(zé)劃分，才能夠更好地完成任務(wù)，實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)目標(biāo)。以下是關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部溝通與協(xié)作，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員充分理解各自職責(zé)和分工的詳細(xì)解析。

在內(nèi)部溝通上要從幾個(gè)方面來加強(qiáng)，包括定期召開溝通會議，除了項(xiàng)目啟動會議外，還應(yīng)定期召開溝通會議，讓團(tuán)隊(duì)成員分享工作進(jìn)展、困難和問題。通過會議，增進(jìn)彼此間的了解，促進(jìn)信息傳遞和經(jīng)驗(yàn)分享。并通過組織團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動，增進(jìn)成員間的感情，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力。通過團(tuán)隊(duì)拓展、聚餐等形式，讓成員在輕松愉快的氛圍中加深彼此的了解和信任。同時(shí)對在項(xiàng)目中表現(xiàn)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)成員給予表彰和獎勵(lì)，激發(fā)成員的工作積極性。不僅如此，還需要借助新媒體平臺，來構(gòu)建信息化的溝通機(jī)制，破除時(shí)空局限。比如可以通過微信、QQ、釘釘?shù)炔煌钠脚_，來建立溝通渠道，囊括文字、視頻、語音等不同的溝通方式。

此外，還要積極關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員的心理健康，提供必要的心理輔導(dǎo)，幫助其應(yīng)對工作壓力。通過強(qiáng)化內(nèi)部溝通與協(xié)作，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員充分理解各自職責(zé)和分工，將有助于提高團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。

落實(shí)審計(jì)過程監(jiān)督

審計(jì)過程監(jiān)督是確保審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從過往會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀來看，由于過程不嚴(yán)謹(jǐn)，要求落實(shí)不到位而導(dǎo)致審計(jì)工作作用無法充分發(fā)揮，審計(jì)質(zhì)量得不到有效保障，以至于審計(jì)工作形同虛設(shè)。所以，在審計(jì)過程中，要加強(qiáng)對審計(jì)團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督，確保審計(jì)工作按照預(yù)定的計(jì)劃和目標(biāo)進(jìn)行。

在落實(shí)審計(jì)過程監(jiān)督的過程中，要從幾個(gè)方面著手。

首先，需要建立健全審計(jì)過程監(jiān)督機(jī)制，明確審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任。審計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)層面，內(nèi)部監(jiān)督主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)，外部監(jiān)督可委托行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等進(jìn)行。

其次，需要編寫詳細(xì)的審計(jì)工作手冊，明確審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)范、審計(jì)方法和程序，為審計(jì)人員提供指導(dǎo)。審計(jì)手冊應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)要求定期更新，以確保審計(jì)工作的合法合規(guī)性。

最后，需要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的收集、整理和保管，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性和有效性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括原始憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等，要求真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。并實(shí)施嚴(yán)格的質(zhì)量控制和復(fù)核制度，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員和簽發(fā)人等多級審核，確保報(bào)告質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)對審計(jì)報(bào)告的修訂和更新，不斷提高報(bào)告的質(zhì)量和可讀性。使得審計(jì)過程全程可追溯，確保會計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營效率和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

積極應(yīng)用審計(jì)新方法、新技術(shù)

為了進(jìn)一步提升會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量，除了從體系上，從監(jiān)督上不斷強(qiáng)化以外，還要在思路、環(huán)節(jié)和手段上實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新。只有擺脫傳統(tǒng)的觀念和方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)揮審計(jì)成果的價(jià)值，運(yùn)用信息技術(shù)提高審計(jì)效率和效益，才能提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

首先，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況制定審計(jì)計(jì)劃，考慮采取不同的審計(jì)資源和方案。要了解審計(jì)工作的發(fā)展方向，掌握審計(jì)領(lǐng)域的新觀念和新理念，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

其次，要發(fā)揮審計(jì)成果的價(jià)值，運(yùn)用創(chuàng)新方法，將審計(jì)成果與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)有效結(jié)合起來，制定有效的路線和方案，使審計(jì)環(huán)節(jié)能夠創(chuàng)新并落到實(shí)處。同時(shí)，要考慮審計(jì)成果是否能夠有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行制度規(guī)定的不足和機(jī)制體制的缺陷，解決組織管理、技術(shù)業(yè)務(wù)和效益等方面的問題，擴(kuò)大審計(jì)影響和服務(wù)大局。

最后，在審計(jì)手段上要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式，不僅突出審計(jì)成果的價(jià)值，也要體現(xiàn)審計(jì)效率和效益。通過利用信息技術(shù)的數(shù)據(jù)整理和分析優(yōu)勢，增強(qiáng)審計(jì)成果的價(jià)值，識別企業(yè)管理缺陷和防范風(fēng)險(xiǎn)。比如，在審計(jì)工作中，可以對大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、人工智能技術(shù)等進(jìn)行運(yùn)用，依托先進(jìn)技術(shù)提升審計(jì)水平和審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范審計(jì)過程

為了進(jìn)一步提升審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，隊(duì)伍建設(shè)十分重要。首先，在審計(jì)班子的組建上，應(yīng)選擇有經(jīng)驗(yàn)、能力強(qiáng)、有影響力、責(zé)任心強(qiáng)的成員組建審計(jì)班子。同時(shí)，班子成員需要熟悉會計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)作流程與要求，以便在審計(jì)工作中能夠針對性地開展工作，提高審計(jì)的有效性。

其次，要加強(qiáng)審計(jì)成員的技能培訓(xùn)。尤其是對先進(jìn)技術(shù)與方法的掌握與應(yīng)用，如大數(shù)據(jù)分析功能和信息平臺的使用功能，以使審計(jì)工作與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀相符合，更充分地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

最后，應(yīng)采取考核的形式來激發(fā)審計(jì)人員的積極性與主動性，將審計(jì)成果與福利待遇相結(jié)合，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的主體性，從而在審計(jì)工作中更細(xì)致、更全面地落實(shí)審計(jì)要求。

體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)與科學(xué)

審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，避免同樣的問題反復(fù)發(fā)生。在組織審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)問題是在所難免的。對于這些問題，必須采取措施督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，以確保問題得到有效解決。為了更好地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化作用，首先要重視審計(jì)報(bào)告的編寫，審計(jì)報(bào)告不僅能夠揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面存在的問題，還可以為決策者提供有針對性的改進(jìn)建議和解決方案。審計(jì)人員需要對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面進(jìn)行審查，找出其中存在的不足和缺陷。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰地列舉問題，以便決策者能夠迅速了解情況。

此外，審計(jì)報(bào)告要提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)報(bào)告應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況，提出有針對性地改進(jìn)措施。這些建議不僅要考慮問題的嚴(yán)重性和影響范圍，還要兼顧被審計(jì)單位的承受能力和執(zhí)行條件，以確保改進(jìn)措施的可行性。

再次，審計(jì)報(bào)告要關(guān)注內(nèi)部控制和經(jīng)營管理水平的提升。會計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告，需要反映出企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理方面的問題，提出相應(yīng)的建議，為企業(yè)提供參考。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低，也是影響會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此需要對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量加強(qiáng)把關(guān)。

最后，審計(jì)報(bào)告的撰寫要注重邏輯性和條理性。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)按照問題分類和嚴(yán)重程度進(jìn)行排序，以便決策者能夠迅速了解重點(diǎn)問題。同時(shí)，報(bào)告要用詞準(zhǔn)確、表述清晰，避免使用模糊不清或容易引起誤解的語句。

強(qiáng)化審計(jì)整改與跟蹤

基于會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)服務(wù)活動的特殊性與復(fù)雜性，為了進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用是關(guān)鍵，審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化能夠?yàn)闆Q策者提供有價(jià)值的參考，包括管理參考與創(chuàng)新參考。所以，要重視對審計(jì)結(jié)果的解讀與分析，結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從而幫助企業(yè)更好地推動內(nèi)部控制和經(jīng)營管理水平提高。被審計(jì)單位要密切關(guān)注整改進(jìn)展，對整改情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和評估。

首先，要確保整改措施的落實(shí)。這包括對整改計(jì)劃的制定、整改責(zé)任的明確、整改措施的實(shí)施以及整改成果的驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。在這個(gè)過程中，會計(jì)師事務(wù)所要與被審計(jì)單位保持密切溝通，協(xié)助他們分析問題產(chǎn)生的原因，并提供專業(yè)指導(dǎo)意見。

其次，要關(guān)注整改進(jìn)展情況，是否按要求，按預(yù)期對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)督促解決。為了確保整改措施能夠很好地落實(shí)到位，要通過建立健全整改跟蹤機(jī)制來定期對整改情況進(jìn)行檢查，確保問題得到切實(shí)解決。

同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所還要注重總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對整改過程中取得的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣，提高審計(jì)工作的效果。在追究責(zé)任的過程中，要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保公平公正。并對整改結(jié)果進(jìn)行公示，接受廣泛的監(jiān)督。

此外，還要對有效的審計(jì)手段，監(jiān)督方法進(jìn)行整理，集結(jié)成冊，對于審計(jì)工作過程中所出現(xiàn)的一些典型性問題進(jìn)行總結(jié)，在內(nèi)部進(jìn)行充分的交流、學(xué)習(xí)與探討，從而更進(jìn)一步地促進(jìn)審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)與成長，為審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展與提升創(chuàng)造有利的條件。

新時(shí)代背景下，先進(jìn)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及互聯(lián)網(wǎng)的深度覆蓋，使得會計(jì)師事務(wù)所面臨的發(fā)展挑戰(zhàn)越來越大。在國內(nèi)外形勢不斷變化的當(dāng)下，會計(jì)師事務(wù)所要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，在持續(xù)拓寬業(yè)務(wù)范圍，提升服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，也要積極探索并實(shí)踐管理創(chuàng)新，尤其要發(fā)揮審計(jì)作用，來對會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營與服務(wù)情況進(jìn)行全方位的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，干預(yù)解決，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，為會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

（作者單位：陜西誠明聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙））