企業(yè)全面預(yù)算管理問題與改進策略

在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，市場環(huán)境的多變性以及不確定性越來越明顯，同行之間的競爭愈演愈烈。現(xiàn)代化企業(yè)為了提升自身核心競爭力，應(yīng)當(dāng)注重全面預(yù)算管理的引入，以此來對企業(yè)運營風(fēng)險進行有效控制，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要價值，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)和改進存在的問題。本文以企業(yè)全面預(yù)算管理問題與改進策略作為研究對象，在參考大量相關(guān)文獻和結(jié)合以往工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對企業(yè)全面預(yù)算管理的特點進行闡述并分析企業(yè)全面預(yù)算管理的意義，在探討企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提出企業(yè)全面預(yù)算管理的改進策略，期望可以為企業(yè)全面預(yù)算管理的順利開展提供理論參考。

全面預(yù)算的核心目的是在企業(yè)的運營過程中，通過預(yù)算對企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和職能部門的財務(wù)及非財務(wù)資產(chǎn)資源進行合理地配置、分派和管理，從而有效地提高企業(yè)的運營效率，并確保企業(yè)能夠成功實現(xiàn)年度的經(jīng)營目標。全面預(yù)算管理對于企業(yè)高品質(zhì)地成長和提高經(jīng)營效果起到了關(guān)鍵的指導(dǎo)作用。通過運用科學(xué)的思維方式，對各個業(yè)務(wù)流程和部門的運營成本進行計劃和控制，可以有效地推動企業(yè)的整體經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實施，不僅有助于加強內(nèi)部控制機制，同時也有助于消除由外部市場引發(fā)的某些不穩(wěn)定因素。這不僅增強了企業(yè)的經(jīng)營能力，還為內(nèi)部控制的現(xiàn)代化進程提供了有力的推動力。

對企業(yè)全面預(yù)算管理的獨特性質(zhì)進行分析

全面預(yù)算管理有助于提高公司的資源使用效率和投入與產(chǎn)出的比例，通過最小的成本獲得最大的盈利，并為公司制定內(nèi)部的約束策略從而規(guī)范其財務(wù)和經(jīng)營行為。

（1）全面預(yù)算管理的全面性主要指，需要覆蓋企業(yè)絕大多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，主要包含財務(wù)、業(yè)務(wù)、資金、項目管理等內(nèi)容，管理體系具有較高的綜合程度。

（2）全面預(yù)算管理應(yīng)該涵蓋公司的整個運營周期，在每個會計年度的開始和結(jié)束時，都需要對前一期和后一期的預(yù)算管理目標和相關(guān)任務(wù)進行總結(jié)和規(guī)劃。與此同時，根據(jù)公司的實際運營狀況執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)劃任務(wù)。

（3）為了滿足現(xiàn)代企業(yè)的成長需求，全面預(yù)算管理必須秉持科學(xué)的發(fā)展觀念。企業(yè)在追求戰(zhàn)略發(fā)展目標的過程中，需要對各種資源進行高效地分配，以確保企業(yè)運營中的風(fēng)險得到有效控制。此外企業(yè)全面預(yù)算管理涉及較多方面，要求企業(yè)全體工作人員共同參與有效落實全面預(yù)算管理工作。

企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

資源優(yōu)化 全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)充分了解和規(guī)劃資源的使用情況，包括財務(wù)、人力、物資等方面的資源。通過合理分配和調(diào)配資源，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置提高資源利用效率和產(chǎn)出效益。

目標導(dǎo)向 全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算編制相結(jié)合，確保預(yù)算的制定與企業(yè)的長期發(fā)展目標一致。通過設(shè)定明確的預(yù)算目標和指標，激勵員工努力工作推動企業(yè)朝著既定目標前進。

決策支持 全面預(yù)算管理提供了可靠的數(shù)據(jù)和信息，為企業(yè)的決策提供支持。通過預(yù)算與實際的對比分析，管理層可以及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整和改進提高決策的科學(xué)性和準確性。

控制管理 全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)建立起有效的內(nèi)部控制機制，確保企業(yè)的各項活動和業(yè)務(wù)符合預(yù)期目標和規(guī)范要求。預(yù)算可以作為管理績效的衡量標準，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和評估及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施進行糾正實現(xiàn)管理的有效控制。

激勵支持 全面預(yù)算管理可以通過設(shè)定合理的激勵機制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。通過與預(yù)算目標的對比，對員工的績效進行評估和獎懲激勵員工為實現(xiàn)預(yù)算目標而努力工作，提高他們的工作動力和工作質(zhì)量。

企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷進步以及企業(yè)管理的逐步完善，企業(yè)全面預(yù)算管理取得了一定的成效，但是依舊存在不容忽視的問題，主要表現(xiàn)為：全員對全面預(yù)算管理的認識不夠充分、全面預(yù)算管理過程脫離企業(yè)實際情況、全面預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度以及全面預(yù)算管理獎懲機制不夠健全等。在企業(yè)的全面預(yù)算管理流程中，由于缺乏健全的預(yù)算管理觀念和全面的預(yù)算管理框架，這導(dǎo)致了銷售、生產(chǎn)和供應(yīng)等預(yù)算方面的全面掌控變得困難，從而妨礙了企業(yè)運營的順暢進行。

（1）全體員工對于全面預(yù)算管理的理解仍然不夠深入。很多企業(yè)業(yè)務(wù)部門依舊認為全面預(yù)算管理屬于財務(wù)人員的工作職責(zé)，并沒有充分認識到全面預(yù)算管理的全面性。在缺乏其他部門的合作支持下，財務(wù)部門編制的預(yù)算缺乏真實和可靠的依據(jù)，這導(dǎo)致了預(yù)算編制結(jié)果與企業(yè)的實際情況嚴重不一致，從而對企業(yè)預(yù)算管理的順利執(zhí)行產(chǎn)生了顯著的負面影響。

（2）全面預(yù)算管理過程中脫離企業(yè)實際情況。企業(yè)年度預(yù)算的制定往往是每年末制定下年年度預(yù)算，年度預(yù)算一經(jīng)制定過會，除政策變化鮮少更改修正，但隨著市場及公司經(jīng)營面臨問題的不確定性改變，年初制定的預(yù)算無法準確指導(dǎo)全年經(jīng)營方向，較多的情況是年中已偏離預(yù)算目標后期預(yù)算已不具經(jīng)營對比分析意義，經(jīng)營者也就對全年經(jīng)營方針失去方向。

（3）在全面預(yù)算管理方面，執(zhí)行的力度顯得不足。在預(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行起到了至關(guān)重要的作用，通過預(yù)算執(zhí)行，可以評估預(yù)算的準確性并確保預(yù)算的功能得以實現(xiàn)。然而，盡管一些企業(yè)已經(jīng)精心設(shè)計了全面的預(yù)算管理體系并設(shè)立了專門的預(yù)算部門，但仍然存在嚴重的形式主義問題，這使得嚴格的監(jiān)督和控制變得困難，執(zhí)行力度不足，從而導(dǎo)致全面預(yù)算工作與企業(yè)的實際運營和經(jīng)營狀況嚴重脫節(jié)。因此，員工的業(yè)務(wù)能力與預(yù)算執(zhí)行的最終成果之間存在著顯著的正向關(guān)聯(lián)，而企業(yè)預(yù)算的有效管理與員工的工作態(tài)度之間有著密切的聯(lián)系，由于員工對全面預(yù)算認識度不足，難以很好地配合和執(zhí)行全面預(yù)算，同樣會對整體執(zhí)行效果產(chǎn)生明顯的負面影響。部分企業(yè)運營過程、全面預(yù)算存在較多漏洞，主要包括所編制的預(yù)算不具備數(shù)據(jù)化和可操作性、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)缺失、預(yù)算模型難以融合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算缺乏實際性和客觀性等，都對預(yù)算的有效執(zhí)行產(chǎn)生了巨大阻礙。

（4）全面預(yù)算管理獎懲機制不夠健全。由于預(yù)算執(zhí)行偏離實際，導(dǎo)致預(yù)算年度考核更加難以取得實效。很多企業(yè)并不具備完善的預(yù)算業(yè)績考評機制，所制定的獎懲措施缺乏合理有效性，明顯打擊了相關(guān)工作人員參與全面預(yù)算管理的積極性，這也是企業(yè)內(nèi)全員對全面預(yù)算管理認識不夠充分的一項主要原因。不恰當(dāng)?shù)莫剟詈蛻土P制度嚴重破壞了預(yù)算工作的標準化，并對計劃的執(zhí)行帶來了負面效果。

關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

更新管理理念 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理是企業(yè)優(yōu)化運營、提質(zhì)增效、高質(zhì)量發(fā)展的必修課，無論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還是員工，他們的思維方式和能力都應(yīng)該不斷地更新和提高，確保始終保持創(chuàng)新和前進的步伐。首先，企業(yè)的管理團隊需要刷新他們的管理觀念和邏輯思考方式，對于預(yù)算管理的核心價值應(yīng)有更深入和全面地了解。在企業(yè)內(nèi)部，他們應(yīng)該積極地進行宣傳和學(xué)習(xí)，并在管理團隊的支持下，為預(yù)算管理的進展提供強大的推動力。再者，為了協(xié)助財務(wù)團隊及時刷新他們的管理觀念，應(yīng)該構(gòu)建一個全面的企業(yè)培訓(xùn)框架，確保他們始終處于市場預(yù)算管理的前沿。在中小型企業(yè)中，財務(wù)專員的數(shù)量相對較少，因此主要可以通過內(nèi)部培訓(xùn)師的角色，持續(xù)推動企業(yè)的進步，確保他們對企業(yè)的工作流程有深入地了解，并進一步加強預(yù)算管理的整合應(yīng)用。最終，還可以周期性地組織各種交流和學(xué)習(xí)活動，以加強與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的互動和溝通，從而在共同發(fā)展的過程中實現(xiàn)互利共贏，進一步推動全面預(yù)算管理的持續(xù)深化和應(yīng)用。

建立信息化管理平臺 全面預(yù)算管理涉及公司的每一個環(huán)節(jié)，為了在預(yù)算制定過程中完整地展示信息，面臨著時間緊迫和任務(wù)繁重的挑戰(zhàn)。如果依賴于傳統(tǒng)的、主要依賴人工的預(yù)算管理方法，很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不準確性。在確定預(yù)算目標時，也需要上下多次溝通確認，這一過程會產(chǎn)生較多的數(shù)據(jù)更改工作，導(dǎo)致預(yù)算管理效率大打折扣。信息化管理平臺不僅是企業(yè)與全面預(yù)算管理之間的交流中心，同時也是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)生存和成長的關(guān)鍵動力。在這個過程中，企業(yè)預(yù)算可以利用信息化管理平臺作為跳板，使其成為企業(yè)的重要管理資源。此外，企業(yè)應(yīng)在其現(xiàn)有的管理系統(tǒng)中整合全面的預(yù)算管理功能，并將各個部門的數(shù)據(jù)整合到系統(tǒng)中，這樣可以定期了解和掌握各部門的實際運營情況，通過網(wǎng)絡(luò)進行在線審批和實時監(jiān)控，并能夠及時發(fā)出預(yù)警，從而為預(yù)算資金的安全提供強有力的保障。信息化管理平臺不僅包含一稿預(yù)算，還應(yīng)增加修正預(yù)算版本，通過實際執(zhí)行情況，按月滾動調(diào)整預(yù)算，以確保為經(jīng)營者提供更準確有效的決策信息，避免執(zhí)行過程中因業(yè)務(wù)預(yù)算指標偏離實際甚遠而喪失全面預(yù)算指導(dǎo)意義。企業(yè)在整合到預(yù)算管理中后，應(yīng)該高度重視系統(tǒng)的整合，確保資源的規(guī)模效益得到最大化，并為預(yù)算管理預(yù)留更多的發(fā)展機會。通過利用信息化管理平臺的功能擴展，構(gòu)建了一個整合了資金流、物流和信息流的綜合管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)能夠高效地整合企業(yè)分布在各個領(lǐng)域的資源，并利用資源的規(guī)模效應(yīng)來優(yōu)化資源配置，從而持續(xù)降低企業(yè)的運營成本，以更好地滿足企業(yè)的發(fā)展和市場需求。在信息技術(shù)人才的培訓(xùn)方面，應(yīng)該進一步強化，將如人工智能、大數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈這樣的創(chuàng)新技術(shù)融入信息化管理系統(tǒng)中，以達到提高預(yù)算管理效率的目的。

完善預(yù)算管理制度 在全球快速發(fā)展的市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)發(fā)展逐漸打破傳統(tǒng)界限，戰(zhàn)略目標的制定逐漸向企業(yè)宏觀方向發(fā)展，財務(wù)預(yù)算管理將各職能部門管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策貫穿到一起。實踐中應(yīng)完善財務(wù)預(yù)算管理制度，建立預(yù)算組織體系，設(shè)立預(yù)算管理小組，明確全面預(yù)算管理工作要求，對各級全面預(yù)算管理機構(gòu)在預(yù)算工作中的職責(zé)進行明確規(guī)定。此外，對于本企業(yè)的預(yù)算編制，需要明確其要求、方法、內(nèi)容以及相關(guān)的審核和審批流程，并進一步確立預(yù)算編制的相關(guān)制度。還需要明確預(yù)算執(zhí)行過程中的各種監(jiān)督和控制手段，如實施預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控、預(yù)算的調(diào)整、對重點預(yù)算項目的特別關(guān)注、預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警系統(tǒng)以及預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部反饋和報告機制等。財務(wù)部門需要統(tǒng)籌歸納各個部門的預(yù)算方案，在信息化管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進行充分分析，對于不同部門的相關(guān)建議也應(yīng)當(dāng)積極采納，確保制定出的預(yù)算目標與實際相符合。在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做到及時跟進，動態(tài)化追蹤各個部門的預(yù)算執(zhí)行進度以及執(zhí)行過程存在的問題，在不斷地總結(jié)過程持續(xù)完善預(yù)算管理制度，為企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)提供制度保障。

優(yōu)化全面預(yù)算管理評價機制 企業(yè)對全面預(yù)算管理評價機制進行優(yōu)化的主要目的是明確企業(yè)內(nèi)部各個部門之間以及員工利益與預(yù)算之間的相互關(guān)系。預(yù)算結(jié)果將被視為一個重要的評價標準，以促進責(zé)任、權(quán)力和利益三方共同體系的建立，進而激發(fā)各部門的工作積極性和全體員工的主動性。建立一個全方位的評估體系，有助于加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和管理。在進行全面的預(yù)算管理評估時，不僅需要對評估結(jié)果給予足夠的關(guān)注，同時也要高度重視評估的反饋機制。企業(yè)可以考慮采用KPI等評估手段，建立多角度的評價標準，并以員工的職位和部門的職責(zé)為主要參考，構(gòu)建詳細的評價指標體系，幫助員工明確他們的工作焦點，從而提高工作效率。在開始績效評估之前，公司應(yīng)該將預(yù)算管理的各項指標細化到各個部門和項目中，并確保每個員工都清楚自己的工作目標，并持續(xù)地了解自己的工作表現(xiàn)，在這一基礎(chǔ)上對過程控制進行強化，充分發(fā)揮考核和評價機制的重要作用，為預(yù)算管理的執(zhí)行提供推進作用。完善的評價機制對比預(yù)算指標和預(yù)算結(jié)果，為工作的改進提供支持。

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)資源管理方面具有不可忽視的重要性。通過量化手段，可以實現(xiàn)企業(yè)全面管理和控制。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體要求，對人力、物力和財力等資源進行優(yōu)化配置，并將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)相結(jié)合，將極大地推動企業(yè)管理創(chuàng)新。全面預(yù)算管理與企業(yè)的其他管理策略之間有很強的協(xié)同作用，這使得它能夠與其他管理策略相結(jié)合，從而真正提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。

（作者單位：內(nèi)蒙古冀東水泥有限責(zé)任公司）